Отложенные налоги по ценным бумагам
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоги по ценным бумагам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Д-т "Долевая ценная бумага" К-т "Кредиторская задолженность" - 200 долл.;
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Д-т "Долевая ценная бумага" К-т "Кредиторская задолженность" - 200 долл.;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В балансе допустимо отражать сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО). Нельзя этого делать, если по Налоговому кодексу компания обязана формировать раздельные налоговые базы. Это требование пункта 19 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Так, можно зачесть ОНА и ОНО по обычной деятельности, но нельзя зачесть ОНА по обычной деятельности и ОНО по операциям с ценными бумагами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В балансе допустимо отражать сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО). Нельзя этого делать, если по Налоговому кодексу компания обязана формировать раздельные налоговые базы. Это требование пункта 19 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Так, можно зачесть ОНА и ОНО по обычной деятельности, но нельзя зачесть ОНА по обычной деятельности и ОНО по операциям с ценными бумагами.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов;
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)3.2.3. Кредитная организация должна отражать события после отчетной даты в бухгалтерском учете на балансовом счете N 707 "Финансовый результат прошлого года", а также на балансовых счетах N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке", N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке", N 10622 "Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10623 "Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10628 "Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10629 "Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10630 "Резервы на возможные потери", N 10631 "Резервы на возможные потери", N 10632 "Корректировка резервов на возможные потери", N 10633 "Корректировка резервов на возможные потери", N 10634 "Корректировка резервов на возможные потери", N 10635 "Корректировка резервов на возможные потери", N 10638 "Положительная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10639 "Отрицательная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10640 "Резервы на возможные потери по цифровым финансовым активам", N 10641 "Корректировка резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам", N 10642 "Корректировка резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам". При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету:
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)3.2.3. Кредитная организация должна отражать события после отчетной даты в бухгалтерском учете на балансовом счете N 707 "Финансовый результат прошлого года", а также на балансовых счетах N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке", N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке", N 10622 "Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10623 "Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10628 "Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10629 "Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10630 "Резервы на возможные потери", N 10631 "Резервы на возможные потери", N 10632 "Корректировка резервов на возможные потери", N 10633 "Корректировка резервов на возможные потери", N 10634 "Корректировка резервов на возможные потери", N 10635 "Корректировка резервов на возможные потери", N 10638 "Положительная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10639 "Отрицательная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10640 "Резервы на возможные потери по цифровым финансовым активам", N 10641 "Корректировка резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам", N 10642 "Корректировка резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам". При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету:
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. исправление организацией допущенной в 2023 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)На сумму не отраженного в 2024 г. ОНО изменяется показатель в графе "За 2024 г." строки 2412 "Отложенный налог на прибыль". Соответственно, на сумму неотраженного ОНО изменяется показатель по графе "за 2024 г." строки 2410 "Налог на прибыль" <8>.
(Консультация эксперта, 2025)На сумму не отраженного в 2024 г. ОНО изменяется показатель в графе "За 2024 г." строки 2412 "Отложенный налог на прибыль". Соответственно, на сумму неотраженного ОНО изменяется показатель по графе "за 2024 г." строки 2410 "Налог на прибыль" <8>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Доход и расход по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Доход и расход по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату (31 октября) периода, в котором проданы облигации, полученные по первой части РЕПО, в бухгалтерском учете числится обязательство по возврату кредитору (покупателю по второй части РЕПО) ценных бумаг (1 810 000 руб.). Оно учитывается на счете 66-1 (обязательство в размере 200 000 руб. в расчет не принимается). В налоговом учете числится обязательство в размере денежных средств, полученных от продажи ценных бумаг (1 900 000 руб.), и обязательство по выплате процентного расхода за время открытия короткой позиции (3 847 руб.). Величина обязательства в налоговом учете превышает величину обязательства в бухгалтерском учете. В связи с этим на сумму превышения образуется налогооблагаемая временная разница (НВР). Она приводит к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО) в размере 23 462 руб. ((1 900 000 руб. + 3 847 руб. - 1 810 000 руб.) x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату (31 октября) периода, в котором проданы облигации, полученные по первой части РЕПО, в бухгалтерском учете числится обязательство по возврату кредитору (покупателю по второй части РЕПО) ценных бумаг (1 810 000 руб.). Оно учитывается на счете 66-1 (обязательство в размере 200 000 руб. в расчет не принимается). В налоговом учете числится обязательство в размере денежных средств, полученных от продажи ценных бумаг (1 900 000 руб.), и обязательство по выплате процентного расхода за время открытия короткой позиции (3 847 руб.). Величина обязательства в налоговом учете превышает величину обязательства в бухгалтерском учете. В связи с этим на сумму превышения образуется налогооблагаемая временная разница (НВР). Она приводит к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО) в размере 23 462 руб. ((1 900 000 руб. + 3 847 руб. - 1 810 000 руб.) x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2025 г. исправление организацией допущенной в 2024 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)в том числе изменение рыночной стоимости ценных бумаг
(Консультация эксперта, 2025)в том числе изменение рыночной стоимости ценных бумаг
Статья: Внутренний контроль эффективности использования ресурсов коммерческим банком
(Серебрякова Т.Ю., Китаева Ж.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство (увеличенная на отложенный налоговый актив)
(Серебрякова Т.Ю., Китаева Ж.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство (увеличенная на отложенный налоговый актив)