Отличие торгового места от торгового зала
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие торгового места от торгового зала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, за одни и те же периоды во всех документах (договоры аренды, справка арендодателя) указано разное количество используемых предпринимателем торговых мест. Причем количество торговых мест отличается в каждом квартале, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала должна определяться на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такие документы ИФНС не истребовались при проведении проверки. При отсутствии реальных доказательств использования предпринимателем большего количества торговых точек, чем заявлено в декларации, ИФНС не вправе утверждать о необходимости учета при исчислении ЕНВД предлагаемого физического показателя.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, за одни и те же периоды во всех документах (договоры аренды, справка арендодателя) указано разное количество используемых предпринимателем торговых мест. Причем количество торговых мест отличается в каждом квартале, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала должна определяться на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такие документы ИФНС не истребовались при проведении проверки. При отсутствии реальных доказательств использования предпринимателем большего количества торговых точек, чем заявлено в декларации, ИФНС не вправе утверждать о необходимости учета при исчислении ЕНВД предлагаемого физического показателя.
Определение ВАС РФ от 22.12.2011 N ВАС-14171/11 по делу N А37-1375/2010
Дело о признании недействительными решения в части доначисления ЕНВД, пеней и штрафа передано для пересмотра в порядке надзора, так как объектами налогообложения могут являться только такие объекты, с наличием которых закон о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога; подлежащий применению физический показатель в данном случае следует определять исходя из критериев, характеризующих место осуществления торговли непосредственно предпринимателем.Так, расчет единого налога при розничной торговле (в проверяемый период), осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, рассчитывается исходя из физического показателя "площадь торгового зала" (в квадратных метрах); при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, рассчитывается исходя из физического показателя "торговое место".
Дело о признании недействительными решения в части доначисления ЕНВД, пеней и штрафа передано для пересмотра в порядке надзора, так как объектами налогообложения могут являться только такие объекты, с наличием которых закон о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога; подлежащий применению физический показатель в данном случае следует определять исходя из критериев, характеризующих место осуществления торговли непосредственно предпринимателем.Так, расчет единого налога при розничной торговле (в проверяемый период), осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, рассчитывается исходя из физического показателя "площадь торгового зала" (в квадратных метрах); при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, рассчитывается исходя из физического показателя "торговое место".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ходе проверки было установлено, что фактически консультации покупателей в торговых точках были направлены на привлечение внимания к продукции организации: на столах, установленных в торговых залах, выкладывалась нарезанная продукция, которая предлагалась покупателям консультантами исполнителя. Таким образом, указанные действия были направлены на привлечение внимания к объекту рекламирования (колбасы и пельмени), формирование и поддержание интереса к продукции и продвижение ее на рынке.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ходе проверки было установлено, что фактически консультации покупателей в торговых точках были направлены на привлечение внимания к продукции организации: на столах, установленных в торговых залах, выкладывалась нарезанная продукция, которая предлагалась покупателям консультантами исполнителя. Таким образом, указанные действия были направлены на привлечение внимания к объекту рекламирования (колбасы и пельмени), формирование и поддержание интереса к продукции и продвижение ее на рынке.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-04/3/85
("Консультант", 2008, N 8)Минфин подчеркивает, что в этой ситуации в качестве физического показателя используется "площадь торгового места", а не "площадь торгового зала" (Письма Минфина России от 14.08.2007 N 03-11-02/230, от 25.10.2007 N 03-11-04/3/418, от 22.11.2007 N 03-11-04/3/453).
("Консультант", 2008, N 8)Минфин подчеркивает, что в этой ситуации в качестве физического показателя используется "площадь торгового места", а не "площадь торгового зала" (Письма Минфина России от 14.08.2007 N 03-11-02/230, от 25.10.2007 N 03-11-04/3/418, от 22.11.2007 N 03-11-04/3/453).
Статья: Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов для малого бизнеса
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)При использовании спецрежима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО и патента, нет требований к выручке. Например, по условиям применения "вмененки" площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни по совокупной выручке. Однако ограничения в применении спецрежима в виде ЕНВД все-таки есть: лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим. Отметим, что спецрежим в виде ЕНВД, в отличие от УСНО, применим к строго ограниченному перечню видов деятельности. Вместе с тем Налоговым кодексом разрешено сочетать "вмененку" (без верхней границы выручки) и УСНО (с лимитом в 60 млн руб., в расчет которого оборот, подпадающий под уплату ЕНВД, не включается).
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)При использовании спецрежима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО и патента, нет требований к выручке. Например, по условиям применения "вмененки" площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни по совокупной выручке. Однако ограничения в применении спецрежима в виде ЕНВД все-таки есть: лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим. Отметим, что спецрежим в виде ЕНВД, в отличие от УСНО, применим к строго ограниченному перечню видов деятельности. Вместе с тем Налоговым кодексом разрешено сочетать "вмененку" (без верхней границы выручки) и УСНО (с лимитом в 60 млн руб., в расчет которого оборот, подпадающий под уплату ЕНВД, не включается).
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 15.12.2004 N 03-06-05-04/70 и от 14.12.2004 N 03-06-05-05/38
("Консультант", 2005, N 6)Определения стационарных и нестационарных торговых сетей можно найти в ст.346.27 Налогового кодекса. Магазины и павильоны относятся к стационарным объектам, имеющим торговые залы. Они расположены в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях, прочно связаны фундаментом с земельным участком и подсоединены к инженерным коммуникациям. Отличительным признаком магазинов является то, что они обеспечены торговыми, подсобными и административно-бытовыми помещениями, отделениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Точки, не соответствующие критериям стационарных, относятся к нестационарной торговле.
("Консультант", 2005, N 6)Определения стационарных и нестационарных торговых сетей можно найти в ст.346.27 Налогового кодекса. Магазины и павильоны относятся к стационарным объектам, имеющим торговые залы. Они расположены в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях, прочно связаны фундаментом с земельным участком и подсоединены к инженерным коммуникациям. Отличительным признаком магазинов является то, что они обеспечены торговыми, подсобными и административно-бытовыми помещениями, отделениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Точки, не соответствующие критериям стационарных, относятся к нестационарной торговле.
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)- В пп. 7 (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов) и 13 (оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов) п. 2 ст. 346.26 НК РФ исключены соответственно слова "киоски, палатки, лотки и другие" и "(прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов)". На квалификации указанных видов деятельности данное изменение, скорее всего, не отразится, так как перечисление видов торговых мест содержится в соответствующих определениях (ст. 346.27 НК РФ). То есть, по-видимому, причиной внесения изменений явилось то, что законодатель посчитал повторное подобное перечисление избыточным.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)- В пп. 7 (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов) и 13 (оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов) п. 2 ст. 346.26 НК РФ исключены соответственно слова "киоски, палатки, лотки и другие" и "(прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов)". На квалификации указанных видов деятельности данное изменение, скорее всего, не отразится, так как перечисление видов торговых мест содержится в соответствующих определениях (ст. 346.27 НК РФ). То есть, по-видимому, причиной внесения изменений явилось то, что законодатель посчитал повторное подобное перечисление избыточным.
Статья: Розничная торговля в арендованных помещениях
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 21)Торговая деятельность в целях исчисления ЕНВД признается стационарной, если она организована в специально предназначенных для нее зданиях (их частях) и строениях, которые прочно стоят на фундаменте и присоединены к инженерным коммуникациям (ст. 346.27 НК РФ). К таким объектам торговой сети относятся магазины, павильоны и киоски. Причем торговый зал может быть лишь у магазинов и павильонов. Отличительным признаком магазинов является то, что они обеспечены торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (см. также Письмо Минфина России от 18.05.2005 N 03-06-05-05/75). Торговые точки, не соответствующие критериям стационарных объектов торговли, относятся к нестационарной торговле.
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 21)Торговая деятельность в целях исчисления ЕНВД признается стационарной, если она организована в специально предназначенных для нее зданиях (их частях) и строениях, которые прочно стоят на фундаменте и присоединены к инженерным коммуникациям (ст. 346.27 НК РФ). К таким объектам торговой сети относятся магазины, павильоны и киоски. Причем торговый зал может быть лишь у магазинов и павильонов. Отличительным признаком магазинов является то, что они обеспечены торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (см. также Письмо Минфина России от 18.05.2005 N 03-06-05-05/75). Торговые точки, не соответствующие критериям стационарных объектов торговли, относятся к нестационарной торговле.
Статья: Арбитражная практика от 17.05.2010
("Вмененка", 2010, N 6)Чем магазин отличается от торгового места
("Вмененка", 2010, N 6)Чем магазин отличается от торгового места
Статья: Проблемы исчисления ЕНВД при осуществлении розничной торговли
(Тер-Акопова И.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 7)Площадь проходов для покупателей. Данный фактор является весьма существенным. В ГОСТе Р 51303-99 торговый зал магазина определяется как специально оборудованная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей, то есть в качестве главного признака торгового зала называется место, предназначенное для обслуживания покупателей.
(Тер-Акопова И.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 7)Площадь проходов для покупателей. Данный фактор является весьма существенным. В ГОСТе Р 51303-99 торговый зал магазина определяется как специально оборудованная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей, то есть в качестве главного признака торгового зала называется место, предназначенное для обслуживания покупателей.
Вопрос: Об исчислении ЕНВД при розничной торговле через магазины, павильоны и палатки.
(Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-11-11/1569)При этом площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
(Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-11-11/1569)При этом площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Статья: Плюсы и минусы ЕНВД-2008
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Во-вторых, ранее осуществление торговой деятельности на значительных площадях (более 150 кв. м), не относящихся к торговому залу, даже при выявлении операций розничной торговли абсолютно не интересовало налоговиков в том случае, если налоги по деятельности уплачивались в соответствии с общим режимом налогообложения или УСНО, так как последствиями была обязанность заплатить несущественную сумму ЕНВД за торговое место и исключение из общего режима (или УСНО) определенных оборотов. С 1 января 2008 г. та же ситуация может сильно заинтересовать налоговиков при проведении налоговых проверок, так как признание торговли (или части торговой деятельности) розницей влечет обложение ЕНВД с площади торгового места, то есть с площади торгового объекта. И это могут быть уже весьма существенные суммы. При этом необходимо иметь в виду, что по площади торгового места для применения режима в виде ЕНВД не установлено никаких ограничений (в отличие от торгового зала) и состав площадей, относимых к торговому месту, гл. 26.3 НК РФ не предусмотрен (в отличие от площадей торгового зала).
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Во-вторых, ранее осуществление торговой деятельности на значительных площадях (более 150 кв. м), не относящихся к торговому залу, даже при выявлении операций розничной торговли абсолютно не интересовало налоговиков в том случае, если налоги по деятельности уплачивались в соответствии с общим режимом налогообложения или УСНО, так как последствиями была обязанность заплатить несущественную сумму ЕНВД за торговое место и исключение из общего режима (или УСНО) определенных оборотов. С 1 января 2008 г. та же ситуация может сильно заинтересовать налоговиков при проведении налоговых проверок, так как признание торговли (или части торговой деятельности) розницей влечет обложение ЕНВД с площади торгового места, то есть с площади торгового объекта. И это могут быть уже весьма существенные суммы. При этом необходимо иметь в виду, что по площади торгового места для применения режима в виде ЕНВД не установлено никаких ограничений (в отличие от торгового зала) и состав площадей, относимых к торговому месту, гл. 26.3 НК РФ не предусмотрен (в отличие от площадей торгового зала).
Статья: Финансовые аспекты налогообложения у крымских предпринимателей
(Орлова О.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)При использовании режима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО, требований к выручке налоговым законодательством не установлено, однако имеются иные ограничения. Например, площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни по совокупной выручке. Разумный предел роста при ЕНВД все-таки есть, поскольку лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим.
(Орлова О.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)При использовании режима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО, требований к выручке налоговым законодательством не установлено, однако имеются иные ограничения. Например, площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни по совокупной выручке. Разумный предел роста при ЕНВД все-таки есть, поскольку лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим.