Отличие торгового места от торгового зала
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие торгового места от торгового зала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, за одни и те же периоды во всех документах (договоры аренды, справка арендодателя) указано разное количество используемых предпринимателем торговых мест. Причем количество торговых мест отличается в каждом квартале, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала должна определяться на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такие документы ИФНС не истребовались при проведении проверки. При отсутствии реальных доказательств использования предпринимателем большего количества торговых точек, чем заявлено в декларации, ИФНС не вправе утверждать о необходимости учета при исчислении ЕНВД предлагаемого физического показателя.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, за одни и те же периоды во всех документах (договоры аренды, справка арендодателя) указано разное количество используемых предпринимателем торговых мест. Причем количество торговых мест отличается в каждом квартале, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала должна определяться на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такие документы ИФНС не истребовались при проведении проверки. При отсутствии реальных доказательств использования предпринимателем большего количества торговых точек, чем заявлено в декларации, ИФНС не вправе утверждать о необходимости учета при исчислении ЕНВД предлагаемого физического показателя.
Определение ВАС РФ от 22.12.2011 N ВАС-14171/11 по делу N А37-1375/2010
Дело о признании недействительными решения в части доначисления ЕНВД, пеней и штрафа передано для пересмотра в порядке надзора, так как объектами налогообложения могут являться только такие объекты, с наличием которых закон о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога; подлежащий применению физический показатель в данном случае следует определять исходя из критериев, характеризующих место осуществления торговли непосредственно предпринимателем.Так, расчет единого налога при розничной торговле (в проверяемый период), осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, рассчитывается исходя из физического показателя "площадь торгового зала" (в квадратных метрах); при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, рассчитывается исходя из физического показателя "торговое место".
Дело о признании недействительными решения в части доначисления ЕНВД, пеней и штрафа передано для пересмотра в порядке надзора, так как объектами налогообложения могут являться только такие объекты, с наличием которых закон о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога; подлежащий применению физический показатель в данном случае следует определять исходя из критериев, характеризующих место осуществления торговли непосредственно предпринимателем.Так, расчет единого налога при розничной торговле (в проверяемый период), осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, рассчитывается исходя из физического показателя "площадь торгового зала" (в квадратных метрах); при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, рассчитывается исходя из физического показателя "торговое место".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ходе проверки было установлено, что фактически консультации покупателей в торговых точках были направлены на привлечение внимания к продукции организации: на столах, установленных в торговых залах, выкладывалась нарезанная продукция, которая предлагалась покупателям консультантами исполнителя. Таким образом, указанные действия были направлены на привлечение внимания к объекту рекламирования (колбасы и пельмени), формирование и поддержание интереса к продукции и продвижение ее на рынке.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ходе проверки было установлено, что фактически консультации покупателей в торговых точках были направлены на привлечение внимания к продукции организации: на столах, установленных в торговых залах, выкладывалась нарезанная продукция, которая предлагалась покупателям консультантами исполнителя. Таким образом, указанные действия были направлены на привлечение внимания к объекту рекламирования (колбасы и пельмени), формирование и поддержание интереса к продукции и продвижение ее на рынке.
Статья: Выбираем и уплачиваем налоги в 2013 году
(Орлова О.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Специальные режимы ориентированы на малый бизнес. При этом для налогоплательщика установлены определенные параметры. В частности, для ИП это выражается в предъявлении требований к средней численности и некоторым объемным показателям (выручка, размер помещений и пр.). Так, для УСНО и (или) патента необходимо, чтобы выручка не превышала 60 млн руб. в год (в масштабах цен 2013 г.), а средняя численность - 100 и 15 человек соответственно. При использовании спецрежима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО и патента, нет требований к выручке. Например, по условиям применения спецрежима в виде ЕНВД площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни по совокупной выручке. Разумный предел роста при "вмененке" все-таки есть, поскольку лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим. По условиям патента площадь каждого торгового зала не может превышать 50 кв. м, при этом нет никакого верхнего предела по количеству торговых точек, но совокупная выручка ограничена 60 млн руб. в год. Отметим, что спецрежим в виде ЕНВД и патент, в отличие от УСНО, применимы к строго ограниченному перечню видов деятельности.
(Орлова О.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Специальные режимы ориентированы на малый бизнес. При этом для налогоплательщика установлены определенные параметры. В частности, для ИП это выражается в предъявлении требований к средней численности и некоторым объемным показателям (выручка, размер помещений и пр.). Так, для УСНО и (или) патента необходимо, чтобы выручка не превышала 60 млн руб. в год (в масштабах цен 2013 г.), а средняя численность - 100 и 15 человек соответственно. При использовании спецрежима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО и патента, нет требований к выручке. Например, по условиям применения спецрежима в виде ЕНВД площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни по совокупной выручке. Разумный предел роста при "вмененке" все-таки есть, поскольку лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим. По условиям патента площадь каждого торгового зала не может превышать 50 кв. м, при этом нет никакого верхнего предела по количеству торговых точек, но совокупная выручка ограничена 60 млн руб. в год. Отметим, что спецрежим в виде ЕНВД и патент, в отличие от УСНО, применимы к строго ограниченному перечню видов деятельности.
Статья: Какой спецрежим лучше? Шпаргалка для крымчан
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 17)При использовании ЕНВД, в отличие от УСНО, нет ограничений по величине выручки. Например, по условиям применения ЕНВД площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела по количеству торговых точек и совокупной выручке. Разумный предел выручки при ЕНВД все-таки есть, поскольку лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим. Отметим, что ЕНВД, в отличие от УСНО, применим к строго ограниченному перечню видов деятельности <6>.
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 17)При использовании ЕНВД, в отличие от УСНО, нет ограничений по величине выручки. Например, по условиям применения ЕНВД площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела по количеству торговых точек и совокупной выручке. Разумный предел выручки при ЕНВД все-таки есть, поскольку лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим. Отметим, что ЕНВД, в отличие от УСНО, применим к строго ограниченному перечню видов деятельности <6>.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Отличие стационарной торговли от нестационарной. Как отличить стационарную торговлю от нестационарной? Ведь от этого будет зависеть, с какого физического показателя надо платить налог - с торгового места или с зала.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Отличие стационарной торговли от нестационарной. Как отличить стационарную торговлю от нестационарной? Ведь от этого будет зависеть, с какого физического показателя надо платить налог - с торгового места или с зала.
Статья: Складские проблемы "вмененной" торговли
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)В подобной ситуации, как разъясняется в Письме Минфина России от 26.12.2011 N 03-11-11/320, нужно иметь в виду, что в отличие от площади торгового зала магазина или павильона площадь торгового места не может уменьшаться на площадь помещений для приема, хранения товаров, их подготовки к продаже и иных помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, так как это не предусмотрено нормами гл. 26.3 НК РФ.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)В подобной ситуации, как разъясняется в Письме Минфина России от 26.12.2011 N 03-11-11/320, нужно иметь в виду, что в отличие от площади торгового зала магазина или павильона площадь торгового места не может уменьшаться на площадь помещений для приема, хранения товаров, их подготовки к продаже и иных помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, так как это не предусмотрено нормами гл. 26.3 НК РФ.
Статья: Система налогообложения в виде ЕНВД как форма государственной поддержки малого бизнеса
(Воробцева Е.Е.)
("Аудитор", 2013, N 1)- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей и земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
(Воробцева Е.Е.)
("Аудитор", 2013, N 1)- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей и земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2012 г.
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 25)Из площади торгового места, по мнению чиновников, в отличие от торгового зала, не исключаются те части помещения, где товар складируется, или иные вспомогательные территории. Ее величина, уверены финансисты, должна быть равна площади торгового места, указанной в документации на него (Письмо Минфина России от 16 июня 2008 г. N 03-11-04/3/276). Благо, хоть если торговля ведется через киоск, то в расчет берется именно его площадь, а не арендованного земельного участка, на котором он стоит (Письмо ФНС России от 25 июня 2009 г. N ШС-22-3/507@).
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 25)Из площади торгового места, по мнению чиновников, в отличие от торгового зала, не исключаются те части помещения, где товар складируется, или иные вспомогательные территории. Ее величина, уверены финансисты, должна быть равна площади торгового места, указанной в документации на него (Письмо Минфина России от 16 июня 2008 г. N 03-11-04/3/276). Благо, хоть если торговля ведется через киоск, то в расчет берется именно его площадь, а не арендованного земельного участка, на котором он стоит (Письмо ФНС России от 25 июня 2009 г. N ШС-22-3/507@).
Статья: Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов для малого бизнеса
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)При использовании спецрежима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО и патента, нет требований к выручке. Например, по условиям применения "вмененки" площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни по совокупной выручке. Однако ограничения в применении спецрежима в виде ЕНВД все-таки есть: лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим. Отметим, что спецрежим в виде ЕНВД, в отличие от УСНО, применим к строго ограниченному перечню видов деятельности. Вместе с тем Налоговым кодексом разрешено сочетать "вмененку" (без верхней границы выручки) и УСНО (с лимитом в 60 млн руб., в расчет которого оборот, подпадающий под уплату ЕНВД, не включается).
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)При использовании спецрежима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО и патента, нет требований к выручке. Например, по условиям применения "вмененки" площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни по совокупной выручке. Однако ограничения в применении спецрежима в виде ЕНВД все-таки есть: лимит средней численности в 100 человек распространяется и на этот режим. Отметим, что спецрежим в виде ЕНВД, в отличие от УСНО, применим к строго ограниченному перечню видов деятельности. Вместе с тем Налоговым кодексом разрешено сочетать "вмененку" (без верхней границы выручки) и УСНО (с лимитом в 60 млн руб., в расчет которого оборот, подпадающий под уплату ЕНВД, не включается).
Статья: Индивидуальный предприниматель владеет аптекой. Какой налоговый режим выбрать?
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Система налогообложения в виде ЕНВД распространяется на ограниченное число видов деятельности, что, кстати, позволяет совмещать ее с иными режимами налогообложения. Ставка налога - 15%. Величина налогового бремени здесь не связана с фактическими показателями деятельности уплачивающих данный налог предпринимателей, а привязана к вмененному доходу. Названное обстоятельство делает налог негибким, принося дополнительные выгоды в случае прибыльной деятельности и оборачиваясь убытками при малорентабельной работе. При использовании спецрежима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО, требований к выручке налоговым законодательством не установлено, однако имеются иные ограничения. Например, площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни, как уже отмечалось, по совокупной выручке.
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Система налогообложения в виде ЕНВД распространяется на ограниченное число видов деятельности, что, кстати, позволяет совмещать ее с иными режимами налогообложения. Ставка налога - 15%. Величина налогового бремени здесь не связана с фактическими показателями деятельности уплачивающих данный налог предпринимателей, а привязана к вмененному доходу. Названное обстоятельство делает налог негибким, принося дополнительные выгоды в случае прибыльной деятельности и оборачиваясь убытками при малорентабельной работе. При использовании спецрежима в виде ЕНВД, в отличие от УСНО, требований к выручке налоговым законодательством не установлено, однако имеются иные ограничения. Например, площадь каждого торгового зала не может превышать 150 кв. м, однако при этом нет никакого верхнего предела ни по количеству торговых точек, ни, как уже отмечалось, по совокупной выручке.
Статья: Арбитражная практика от 17.05.2010
("Вмененка", 2010, N 6)Чем магазин отличается от торгового места
("Вмененка", 2010, N 6)Чем магазин отличается от торгового места