Отличие резидента от нерезидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие резидента от нерезидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, в отличие от НДФЛ, возможно налогообложение доходов граждан России - нерезидентов от их деятельности на территории города Байконур, т.е. экстерриториальное налогообложение. Более того, доходы пространственно ничем не ограничены, имея в виду, что находиться плательщик может на соответствующей территории, но услуги оказывать потребителям или выполнять работы за пределами государственной территории России. Налоговая юрисдикция России в этих случаях выглядит весьма сомнительной и не укладывается в рамки ни принципа источника (территориальности), ни принципа резидентства. Осложняет ситуацию с возможным международным двойным налогообложением известная позиция Минфина России о том, что ст. 2 СИДН не распространяется на специальные налоговые режимы <41>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, в отличие от НДФЛ, возможно налогообложение доходов граждан России - нерезидентов от их деятельности на территории города Байконур, т.е. экстерриториальное налогообложение. Более того, доходы пространственно ничем не ограничены, имея в виду, что находиться плательщик может на соответствующей территории, но услуги оказывать потребителям или выполнять работы за пределами государственной территории России. Налоговая юрисдикция России в этих случаях выглядит весьма сомнительной и не укладывается в рамки ни принципа источника (территориальности), ни принципа резидентства. Осложняет ситуацию с возможным международным двойным налогообложением известная позиция Минфина России о том, что ст. 2 СИДН не распространяется на специальные налоговые режимы <41>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно новому п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ в случае, если цена, примененная в сделке между взаимозависимыми лицами, одной из сторон которой является лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, отличается от рыночной цены и такое отличие стало основанием для осуществления корректировки налоговой базы по налогам, доход, возникший у лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в размере суммы соответствующей корректировки приравнивается к дивидендам, полученным этим лицом от источников в РФ, и облагается налогом в соответствии с положениями главы 23 или 25 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно новому п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ в случае, если цена, примененная в сделке между взаимозависимыми лицами, одной из сторон которой является лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, отличается от рыночной цены и такое отличие стало основанием для осуществления корректировки налоговой базы по налогам, доход, возникший у лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в размере суммы соответствующей корректировки приравнивается к дивидендам, полученным этим лицом от источников в РФ, и облагается налогом в соответствии с положениями главы 23 или 25 НК РФ.
Нормативные акты
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 31.03.2026)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)3.13. В графе 15 указывается код валюты корреспондентского счета уполномоченного банка, с которого списаны денежные средства при осуществлении резидентом платежа в пользу нерезидента (на который зачислены денежные средства, поступившие в пользу резидента от нерезидента). Данная графа заполняется в случае, если валюта корреспондентского счета отличается от валюты счета резидента, с которого списываются денежные средства для осуществления платежа в пользу нерезидента (на который зачисляются денежные средства, поступившие от нерезидента). В иных случаях графа 15 не заполняется.
(ред. от 31.03.2026)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)3.13. В графе 15 указывается код валюты корреспондентского счета уполномоченного банка, с которого списаны денежные средства при осуществлении резидентом платежа в пользу нерезидента (на который зачислены денежные средства, поступившие в пользу резидента от нерезидента). Данная графа заполняется в случае, если валюта корреспондентского счета отличается от валюты счета резидента, с которого списываются денежные средства для осуществления платежа в пользу нерезидента (на который зачисляются денежные средства, поступившие от нерезидента). В иных случаях графа 15 не заполняется.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)1.16. В Отчет включаются ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, которые являются дочерними организациями организаций-резидентов.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)1.16. В Отчет включаются ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, которые являются дочерними организациями организаций-резидентов.
Статья: Налогообложение цифровых услуг в контексте международных налоговых соглашений
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8) отметить, что ООН концентрируется на вопросах налогообложения между развитыми и развивающимися странами. Типовая конвенция ООН отличается от Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал тем, что в ее основу заложен компромисс между принципом источника и принципом резидентства и придается большее значение принципу источника - как раз для того, чтобы обеспечить соблюдение интересов развивающихся стран.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8) отметить, что ООН концентрируется на вопросах налогообложения между развитыми и развивающимися странами. Типовая конвенция ООН отличается от Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал тем, что в ее основу заложен компромисс между принципом источника и принципом резидентства и придается большее значение принципу источника - как раз для того, чтобы обеспечить соблюдение интересов развивающихся стран.
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Исследователи правового опыта Республики Беларусь выделяют определенные виды деятельности, имеющие отличия при налогообложении в области электронной коммерции, к которым можно отнести <7>:
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Исследователи правового опыта Республики Беларусь выделяют определенные виды деятельности, имеющие отличия при налогообложении в области электронной коммерции, к которым можно отнести <7>:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет налога для нерезидентов отличается от общего порядка расчета НДФЛ для обычных работников-резидентов: применяются особые ставки налога, нерезидентам не положены налоговые вычеты и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет налога для нерезидентов отличается от общего порядка расчета НДФЛ для обычных работников-резидентов: применяются особые ставки налога, нерезидентам не положены налоговые вычеты и т.п.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Налоговое резидентство представляет собой устойчивую экономико-правовую связь между налогоплательщиком и государством <20>. Критерии, определяющие наличие такой связи, закрепляются каждым государством исходя из сложившихся особенностей его правовой и налоговой систем <21>. Налоговые резиденты уплачивают налоги с доходов, полученных от источников внутри государства или за рубежом, тогда как нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, уплачивая налоги только на доходы от источников в государстве. Такой подход именуется резидентским, в отличие от территориального, характеризуемого ограниченной налоговой ответственностью как для нерезидентов, так и для резидентов.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Налоговое резидентство представляет собой устойчивую экономико-правовую связь между налогоплательщиком и государством <20>. Критерии, определяющие наличие такой связи, закрепляются каждым государством исходя из сложившихся особенностей его правовой и налоговой систем <21>. Налоговые резиденты уплачивают налоги с доходов, полученных от источников внутри государства или за рубежом, тогда как нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, уплачивая налоги только на доходы от источников в государстве. Такой подход именуется резидентским, в отличие от территориального, характеризуемого ограниченной налоговой ответственностью как для нерезидентов, так и для резидентов.
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2026)Программа экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, которую утверждает Банк России, может устанавливать специальное регулирование, отличающееся от предусмотренного Законом о валютном регулировании. В частности, она может иначе определять права и обязанности резидентов и нерезидентов при осуществлении ими валютных операций с цифровой валютой (ч. 2, п. 3 ч. 3 ст. 2 Закона о валютном регулировании).
(КонсультантПлюс, 2026)Программа экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, которую утверждает Банк России, может устанавливать специальное регулирование, отличающееся от предусмотренного Законом о валютном регулировании. В частности, она может иначе определять права и обязанности резидентов и нерезидентов при осуществлении ими валютных операций с цифровой валютой (ч. 2, п. 3 ч. 3 ст. 2 Закона о валютном регулировании).
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)С 2024 г. увеличились риски переквалификации доходов, выплаченных взаимозависимым нерезидентам, в дивиденды. В ст. 105.3 НК РФ появился новый п. 6.1. И теперь если цена по сделке с взаимозависимым нерезидентом отличается от рыночной, то доход нерезидента приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается НДФЛ либо налогом на прибыль. Российские организации в таких случаях будут признаваться налоговыми агентами, придется представлять спецрасчет и платить "агентский" налог. А налоговикам не надо тратить силы на переквалификацию сделок: достаточно доказать, что иностранный взаимозависимый поставщик завысил цену.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)С 2024 г. увеличились риски переквалификации доходов, выплаченных взаимозависимым нерезидентам, в дивиденды. В ст. 105.3 НК РФ появился новый п. 6.1. И теперь если цена по сделке с взаимозависимым нерезидентом отличается от рыночной, то доход нерезидента приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается НДФЛ либо налогом на прибыль. Российские организации в таких случаях будут признаваться налоговыми агентами, придется представлять спецрасчет и платить "агентский" налог. А налоговикам не надо тратить силы на переквалификацию сделок: достаточно доказать, что иностранный взаимозависимый поставщик завысил цену.
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 30% (если она получена нерезидентом РФ) или 35% (если она получена резидентом РФ). Датой ее фактического получения является последний день каждого календарного месяца в течение срока, на который предоставлены заемные (кредитные) средства. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 30% (если она получена нерезидентом РФ) или 35% (если она получена резидентом РФ). Датой ее фактического получения является последний день каждого календарного месяца в течение срока, на который предоставлены заемные (кредитные) средства. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Организация заключила соглашение с адвокатским бюро. Для исполнения поручения бюро привлекает консультантов из ОАЭ. Оплата услуг специалистов из ОАЭ осуществляется адвокатским бюро с возмещением указанных расходов организацией. Является ли организация налоговым агентом по НДС в отношении вознаграждения резидента ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: В целях исполнения поручения организации по сделке привлечения адвокатским бюро сторонних специалистов из организаций - резидентов ОАЭ права на их услуги и обязанность по оплате услуг возникают непосредственно у организации. В целях гл. 21 НК РФ услуги специалистов организаций-нерезидентов признаются оказанными на территории Российской Федерации и, в отличие от оказываемых адвокатами адвокатского бюро услуг в рамках их профессиональной деятельности, подлежат обложению НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: В целях исполнения поручения организации по сделке привлечения адвокатским бюро сторонних специалистов из организаций - резидентов ОАЭ права на их услуги и обязанность по оплате услуг возникают непосредственно у организации. В целях гл. 21 НК РФ услуги специалистов организаций-нерезидентов признаются оказанными на территории Российской Федерации и, в отличие от оказываемых адвокатами адвокатского бюро услуг в рамках их профессиональной деятельности, подлежат обложению НДС.
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Данная система налогообложения майнинговой деятельности отражает стремление государства к созданию прозрачных и справедливых правил игры на криптовалютном рынке. Дифференцированный подход к резидентам и нерезидентам, возможность налоговых вычетов и прогрессивная шкала налогообложения формируют сбалансированную фискальную политику в этой инновационной сфере.
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Данная система налогообложения майнинговой деятельности отражает стремление государства к созданию прозрачных и справедливых правил игры на криптовалютном рынке. Дифференцированный подход к резидентам и нерезидентам, возможность налоговых вычетов и прогрессивная шкала налогообложения формируют сбалансированную фискальную политику в этой инновационной сфере.
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Поскольку, как мы отмечали ранее, в основе налоговой переквалификации с использованием правил КИК по умолчанию лежит презумпция сокрытия налоговым резидентом нераспределенной экономической выгоды (дохода, прибыли), сгенерированной в результате деятельности контролируемой им иностранной компании (нерезидента), расположенной в низконалоговой и безналоговой юрисдикции, необходимо учитывать, что подходы России и Бразилии в данной части различаются.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Поскольку, как мы отмечали ранее, в основе налоговой переквалификации с использованием правил КИК по умолчанию лежит презумпция сокрытия налоговым резидентом нераспределенной экономической выгоды (дохода, прибыли), сгенерированной в результате деятельности контролируемой им иностранной компании (нерезидента), расположенной в низконалоговой и безналоговой юрисдикции, необходимо учитывать, что подходы России и Бразилии в данной части различаются.