Отличие резидента от нерезидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие резидента от нерезидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)В отличие от дивидендов, выплаченных резидентам, в отношении дивидендов нерезидентам Налоговый кодекс не предусматривает различных налоговых ставок в зависимости от величины налоговой базы (до 5 млн руб. включительно либо более) и раздельной уплаты налога. НДФЛ с таких доходов рассчитывается по единой ставке 15%, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами <1>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)В отличие от дивидендов, выплаченных резидентам, в отношении дивидендов нерезидентам Налоговый кодекс не предусматривает различных налоговых ставок в зависимости от величины налоговой базы (до 5 млн руб. включительно либо более) и раздельной уплаты налога. НДФЛ с таких доходов рассчитывается по единой ставке 15%, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами <1>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет налога для нерезидентов отличается от общего порядка расчета НДФЛ для обычных работников-резидентов: применяются особые ставки налога, нерезидентам не положены налоговые вычеты и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет налога для нерезидентов отличается от общего порядка расчета НДФЛ для обычных работников-резидентов: применяются особые ставки налога, нерезидентам не положены налоговые вычеты и т.п.
Нормативные акты
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)3.13. В графе 15 указывается код валюты корреспондентского счета уполномоченного банка, с которого списаны денежные средства при осуществлении резидентом платежа в пользу нерезидента (на который зачислены денежные средства, поступившие в пользу резидента от нерезидента). Данная графа заполняется в случае, если валюта корреспондентского счета отличается от валюты счета резидента, с которого списываются денежные средства для осуществления платежа в пользу нерезидента (на который зачисляются денежные средства, поступившие от нерезидента). В иных случаях графа 15 не заполняется.
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)3.13. В графе 15 указывается код валюты корреспондентского счета уполномоченного банка, с которого списаны денежные средства при осуществлении резидентом платежа в пользу нерезидента (на который зачислены денежные средства, поступившие в пользу резидента от нерезидента). Данная графа заполняется в случае, если валюта корреспондентского счета отличается от валюты счета резидента, с которого списываются денежные средства для осуществления платежа в пользу нерезидента (на который зачисляются денежные средства, поступившие от нерезидента). В иных случаях графа 15 не заполняется.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)1.16. В Отчет включаются ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, которые являются дочерними организациями организаций-резидентов.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)1.16. В Отчет включаются ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, которые являются дочерними организациями организаций-резидентов.
Статья: Анализ основных проблем валютного регулирования и валютного контроля с участием таможенных органов в государствах - членах ЕАЭС
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Следует также отметить, что при гармонизации понятий "резиденты" и "нерезиденты" возникают определенные сложности: так, если в Беларуси, России и Казахстане данные понятия в основе своей схожи и не связаны с количеством дней, проведенных на территории конкретного государства <6>, то в законодательстве Армении имеются весьма заметные отличия. В частности, валютными резидентами в Армении являются не только обычные граждане, но и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей):
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Следует также отметить, что при гармонизации понятий "резиденты" и "нерезиденты" возникают определенные сложности: так, если в Беларуси, России и Казахстане данные понятия в основе своей схожи и не связаны с количеством дней, проведенных на территории конкретного государства <6>, то в законодательстве Армении имеются весьма заметные отличия. В частности, валютными резидентами в Армении являются не только обычные граждане, но и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей):
Статья: Зарплата наличными иностранцу: Обзор судебной практики от ВС (комментарий к Обзору судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утв. Президиумом ВС 26.06.2024)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Внимание! Иностранные граждане (лица без гражданства) для целей применения валютного законодательства признаются нерезидентами, если они не проживают постоянно в России на основании вида на жительство <3>. То есть в отличие от налогового резидентства длительность нахождения в нашей стране работника-иностранца значения не имеет. Принцип определения валютного резидентства касается всех иностранцев, в том числе и граждан стран - членов ЕАЭС.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Внимание! Иностранные граждане (лица без гражданства) для целей применения валютного законодательства признаются нерезидентами, если они не проживают постоянно в России на основании вида на жительство <3>. То есть в отличие от налогового резидентства длительность нахождения в нашей стране работника-иностранца значения не имеет. Принцип определения валютного резидентства касается всех иностранцев, в том числе и граждан стран - членов ЕАЭС.
Статья: Обзор ВС: ответственность за валютные нарушения (комментарий к Обзору судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утв. Президиумом ВС 26.06.2024)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Наличные рублевые расчеты между резидентом и нерезидентом, за исключением случаев, когда это разрешено, считаются незаконной валютной операцией. Санкции за это предусмотрены ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафа составляет от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, при этом для должностных лиц, в отличие от организаций и ИП, он не может быть более 30 000 руб.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Наличные рублевые расчеты между резидентом и нерезидентом, за исключением случаев, когда это разрешено, считаются незаконной валютной операцией. Санкции за это предусмотрены ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафа составляет от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, при этом для должностных лиц, в отличие от организаций и ИП, он не может быть более 30 000 руб.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В юридической научной и учебной литературе <528> обоснованно указывается на сугубо властный характер нормативных финансово-правовых предписаний по вопросам регулирования валютных отношений в части владения, пользования и распоряжения резидентами и нерезидентами национальной и иностранной валютой на соответствующей территории как отличительной черты регламентирования финансовой деятельности государства. Профессор И.И. Кучеров в своей монографии, подробно рассматривая вопросы, связанные с периодизацией развития правового регулирования валютных отношений, отмечал, например, что история валютного регулирования свидетельствует о том, что государствами последовательно пройден сложный путь от примитивных валютных менял через господство валютных монополий государств к существенной либерализации валютных рынков, формированию платежных союзов и созданию межгосударственных валют <529>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В юридической научной и учебной литературе <528> обоснованно указывается на сугубо властный характер нормативных финансово-правовых предписаний по вопросам регулирования валютных отношений в части владения, пользования и распоряжения резидентами и нерезидентами национальной и иностранной валютой на соответствующей территории как отличительной черты регламентирования финансовой деятельности государства. Профессор И.И. Кучеров в своей монографии, подробно рассматривая вопросы, связанные с периодизацией развития правового регулирования валютных отношений, отмечал, например, что история валютного регулирования свидетельствует о том, что государствами последовательно пройден сложный путь от примитивных валютных менял через господство валютных монополий государств к существенной либерализации валютных рынков, формированию платежных союзов и созданию межгосударственных валют <529>.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)С 2024 г. увеличились риски переквалификации доходов, выплаченных взаимозависимым нерезидентам, в дивиденды. В ст. 105.3 НК РФ появился новый п. 6.1. И теперь если цена по сделке с взаимозависимым нерезидентом отличается от рыночной, то доход нерезидента приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается НДФЛ либо налогом на прибыль. Российские организации в таких случаях будут признаваться налоговыми агентами, придется представлять спецрасчет и платить "агентский" налог. А налоговикам не надо тратить силы на переквалификацию сделок: достаточно доказать, что иностранный взаимозависимый поставщик завысил цену.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)С 2024 г. увеличились риски переквалификации доходов, выплаченных взаимозависимым нерезидентам, в дивиденды. В ст. 105.3 НК РФ появился новый п. 6.1. И теперь если цена по сделке с взаимозависимым нерезидентом отличается от рыночной, то доход нерезидента приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается НДФЛ либо налогом на прибыль. Российские организации в таких случаях будут признаваться налоговыми агентами, придется представлять спецрасчет и платить "агентский" налог. А налоговикам не надо тратить силы на переквалификацию сделок: достаточно доказать, что иностранный взаимозависимый поставщик завысил цену.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)5) обеспечение государством прав и законных интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций (ст. 3).
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)5) обеспечение государством прав и законных интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций (ст. 3).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно новому п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ в случае, если цена, примененная в сделке между взаимозависимыми лицами, одной из сторон которой является лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, отличается от рыночной цены и такое отличие стало основанием для осуществления корректировки налоговой базы по налогам, доход, возникший у лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в размере суммы соответствующей корректировки приравнивается к дивидендам, полученным этим лицом от источников в РФ, и облагается налогом в соответствии с положениями главы 23 или 25 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно новому п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ в случае, если цена, примененная в сделке между взаимозависимыми лицами, одной из сторон которой является лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, отличается от рыночной цены и такое отличие стало основанием для осуществления корректировки налоговой базы по налогам, доход, возникший у лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в размере суммы соответствующей корректировки приравнивается к дивидендам, полученным этим лицом от источников в РФ, и облагается налогом в соответствии с положениями главы 23 или 25 НК РФ.
Статья: Предпосылки создания Финансового суда в Российской Федерации
(Бражник И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Как показал опыт работы Международного финансового центра в Нур-Султане, работа национального финансового центра невозможна без создания специализированного финансового суда. Указанное правило необходимо для стран континентальной правовой семьи с целью выделения из судов арбитражной системы особого судебного органа, работа которого будет направлена исключительно на рассмотрение дел, связанных с работой финансового центра, то есть дел по разрешению финансовых споров, равно судебных дел по осуществлению резидентами и нерезидентами крупных инвестиционных проектов, с регулированием финансового рынка и финансовых инструментов, рынка ценных бумаг как основного направления деятельности в отличие от общей системы арбитражных судов.
(Бражник И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Как показал опыт работы Международного финансового центра в Нур-Султане, работа национального финансового центра невозможна без создания специализированного финансового суда. Указанное правило необходимо для стран континентальной правовой семьи с целью выделения из судов арбитражной системы особого судебного органа, работа которого будет направлена исключительно на рассмотрение дел, связанных с работой финансового центра, то есть дел по разрешению финансовых споров, равно судебных дел по осуществлению резидентами и нерезидентами крупных инвестиционных проектов, с регулированием финансового рынка и финансовых инструментов, рынка ценных бумаг как основного направления деятельности в отличие от общей системы арбитражных судов.
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 30% (если она получена нерезидентом РФ) или 35% (если она получена резидентом РФ). Датой ее фактического получения является последний день каждого календарного месяца в течение срока, на который предоставлены заемные (кредитные) средства. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 30% (если она получена нерезидентом РФ) или 35% (если она получена резидентом РФ). Датой ее фактического получения является последний день каждого календарного месяца в течение срока, на который предоставлены заемные (кредитные) средства. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).