Отличие резидента от нерезидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие резидента от нерезидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)В отличие от дивидендов, выплаченных резидентам, в отношении дивидендов нерезидентам Налоговый кодекс не предусматривает различных налоговых ставок в зависимости от величины налоговой базы (до 5 млн руб. включительно либо более) и раздельной уплаты налога. НДФЛ с таких доходов рассчитывается по единой ставке 15%, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами <1>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)В отличие от дивидендов, выплаченных резидентам, в отношении дивидендов нерезидентам Налоговый кодекс не предусматривает различных налоговых ставок в зависимости от величины налоговой базы (до 5 млн руб. включительно либо более) и раздельной уплаты налога. НДФЛ с таких доходов рассчитывается по единой ставке 15%, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами <1>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет налога для нерезидентов отличается от общего порядка расчета НДФЛ для обычных работников-резидентов: применяются особые ставки налога, нерезидентам не положены налоговые вычеты и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет налога для нерезидентов отличается от общего порядка расчета НДФЛ для обычных работников-резидентов: применяются особые ставки налога, нерезидентам не положены налоговые вычеты и т.п.
Нормативные акты
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)3.13. В графе 15 указывается код валюты корреспондентского счета уполномоченного банка, с которого списаны денежные средства при осуществлении резидентом платежа в пользу нерезидента (на который зачислены денежные средства, поступившие в пользу резидента от нерезидента). Данная графа заполняется в случае, если валюта корреспондентского счета отличается от валюты счета резидента, с которого списываются денежные средства для осуществления платежа в пользу нерезидента (на который зачисляются денежные средства, поступившие от нерезидента). В иных случаях графа 15 не заполняется.
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)3.13. В графе 15 указывается код валюты корреспондентского счета уполномоченного банка, с которого списаны денежные средства при осуществлении резидентом платежа в пользу нерезидента (на который зачислены денежные средства, поступившие в пользу резидента от нерезидента). Данная графа заполняется в случае, если валюта корреспондентского счета отличается от валюты счета резидента, с которого списываются денежные средства для осуществления платежа в пользу нерезидента (на который зачисляются денежные средства, поступившие от нерезидента). В иных случаях графа 15 не заполняется.
Приказ Росстата от 10.09.2025 N 471
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования официальной статистической информации в системе национальных счетов"
(вместе с "Официальной статистической методологией формирования консолидированных национальных счетов Российской Федерации", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации по источникам доходов", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации методом использования доходов", "Официальной статистической методологией составления национальных счетов Российской Федерации в разрезе институциональных секторов экономики", "Официальной статистической методологией составления показателей счета образования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией составления отдельных элементов счета использования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией определения отношения объема инвестиций в основной капитал к валовому внутреннему продукту", "Официальной статистической методологией определения доли оплаты труда наемных работников в валовом внутреннем продукте")Оплата труда наемных работников представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, выплачиваемое работодателем наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде. Оплата труда в счете распределения первичных доходов, в отличие от счета образования доходов, включает оплату труда, полученную резидентами за рубежом, и не включает оплату труда, уплаченную нерезидентам.
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования официальной статистической информации в системе национальных счетов"
(вместе с "Официальной статистической методологией формирования консолидированных национальных счетов Российской Федерации", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации по источникам доходов", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации методом использования доходов", "Официальной статистической методологией составления национальных счетов Российской Федерации в разрезе институциональных секторов экономики", "Официальной статистической методологией составления показателей счета образования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией составления отдельных элементов счета использования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией определения отношения объема инвестиций в основной капитал к валовому внутреннему продукту", "Официальной статистической методологией определения доли оплаты труда наемных работников в валовом внутреннем продукте")Оплата труда наемных работников представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, выплачиваемое работодателем наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде. Оплата труда в счете распределения первичных доходов, в отличие от счета образования доходов, включает оплату труда, полученную резидентами за рубежом, и не включает оплату труда, уплаченную нерезидентам.
Статья: Разъяснения, связанные с применением положений Указания Банка России от 18.06.2025 N 7089-У
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В частности, по кредитам МСФО и ФСБУ отличаются на ряд корректировок (в части кредиторов-нерезидентов это капитализация комиссий по кредитам).
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В частности, по кредитам МСФО и ФСБУ отличаются на ряд корректировок (в части кредиторов-нерезидентов это капитализация комиссий по кредитам).
Статья: Анализ основных проблем валютного регулирования и валютного контроля с участием таможенных органов в государствах - членах ЕАЭС
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Следует также отметить, что при гармонизации понятий "резиденты" и "нерезиденты" возникают определенные сложности: так, если в Беларуси, России и Казахстане данные понятия в основе своей схожи и не связаны с количеством дней, проведенных на территории конкретного государства <6>, то в законодательстве Армении имеются весьма заметные отличия. В частности, валютными резидентами в Армении являются не только обычные граждане, но и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей):
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Следует также отметить, что при гармонизации понятий "резиденты" и "нерезиденты" возникают определенные сложности: так, если в Беларуси, России и Казахстане данные понятия в основе своей схожи и не связаны с количеством дней, проведенных на территории конкретного государства <6>, то в законодательстве Армении имеются весьма заметные отличия. В частности, валютными резидентами в Армении являются не только обычные граждане, но и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей):
Статья: Об особенностях государственной поддержки предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации
(Башлаков-Николаев И.В., Гудков Э.С.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)Объясняется это тем, что при обращении товара, созданного на преференциальной территории, если участниками товарного рынка данного товара являются также нерезиденты данных зон, стоимость товаров резидентов может выгодно отличаться в цене. Правда, ведь и стоимость доставки из преференциальной зоны может компенсировать снижение издержек резидента.
(Башлаков-Николаев И.В., Гудков Э.С.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)Объясняется это тем, что при обращении товара, созданного на преференциальной территории, если участниками товарного рынка данного товара являются также нерезиденты данных зон, стоимость товаров резидентов может выгодно отличаться в цене. Правда, ведь и стоимость доставки из преференциальной зоны может компенсировать снижение издержек резидента.
Статья: Обзор ВС: ответственность за валютные нарушения (комментарий к Обзору судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утв. Президиумом ВС 26.06.2024)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Наличные рублевые расчеты между резидентом и нерезидентом, за исключением случаев, когда это разрешено, считаются незаконной валютной операцией. Санкции за это предусмотрены ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафа составляет от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, при этом для должностных лиц, в отличие от организаций и ИП, он не может быть более 30 000 руб.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Наличные рублевые расчеты между резидентом и нерезидентом, за исключением случаев, когда это разрешено, считаются незаконной валютной операцией. Санкции за это предусмотрены ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафа составляет от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, при этом для должностных лиц, в отличие от организаций и ИП, он не может быть более 30 000 руб.
Статья: Налогообложение цифровых услуг в контексте международных налоговых соглашений
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8) отметить, что ООН концентрируется на вопросах налогообложения между развитыми и развивающимися странами. Типовая конвенция ООН отличается от Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал тем, что в ее основу заложен компромисс между принципом источника и принципом резидентства и придается большее значение принципу источника - как раз для того, чтобы обеспечить соблюдение интересов развивающихся стран.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8) отметить, что ООН концентрируется на вопросах налогообложения между развитыми и развивающимися странами. Типовая конвенция ООН отличается от Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал тем, что в ее основу заложен компромисс между принципом источника и принципом резидентства и придается большее значение принципу источника - как раз для того, чтобы обеспечить соблюдение интересов развивающихся стран.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В юридической научной и учебной литературе <528> обоснованно указывается на сугубо властный характер нормативных финансово-правовых предписаний по вопросам регулирования валютных отношений в части владения, пользования и распоряжения резидентами и нерезидентами национальной и иностранной валютой на соответствующей территории как отличительной черты регламентирования финансовой деятельности государства. Профессор И.И. Кучеров в своей монографии, подробно рассматривая вопросы, связанные с периодизацией развития правового регулирования валютных отношений, отмечал, например, что история валютного регулирования свидетельствует о том, что государствами последовательно пройден сложный путь от примитивных валютных менял через господство валютных монополий государств к существенной либерализации валютных рынков, формированию платежных союзов и созданию межгосударственных валют <529>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В юридической научной и учебной литературе <528> обоснованно указывается на сугубо властный характер нормативных финансово-правовых предписаний по вопросам регулирования валютных отношений в части владения, пользования и распоряжения резидентами и нерезидентами национальной и иностранной валютой на соответствующей территории как отличительной черты регламентирования финансовой деятельности государства. Профессор И.И. Кучеров в своей монографии, подробно рассматривая вопросы, связанные с периодизацией развития правового регулирования валютных отношений, отмечал, например, что история валютного регулирования свидетельствует о том, что государствами последовательно пройден сложный путь от примитивных валютных менял через господство валютных монополий государств к существенной либерализации валютных рынков, формированию платежных союзов и созданию межгосударственных валют <529>.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)С 2024 г. увеличились риски переквалификации доходов, выплаченных взаимозависимым нерезидентам, в дивиденды. В ст. 105.3 НК РФ появился новый п. 6.1. И теперь если цена по сделке с взаимозависимым нерезидентом отличается от рыночной, то доход нерезидента приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается НДФЛ либо налогом на прибыль. Российские организации в таких случаях будут признаваться налоговыми агентами, придется представлять спецрасчет и платить "агентский" налог. А налоговикам не надо тратить силы на переквалификацию сделок: достаточно доказать, что иностранный взаимозависимый поставщик завысил цену.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)С 2024 г. увеличились риски переквалификации доходов, выплаченных взаимозависимым нерезидентам, в дивиденды. В ст. 105.3 НК РФ появился новый п. 6.1. И теперь если цена по сделке с взаимозависимым нерезидентом отличается от рыночной, то доход нерезидента приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается НДФЛ либо налогом на прибыль. Российские организации в таких случаях будут признаваться налоговыми агентами, придется представлять спецрасчет и платить "агентский" налог. А налоговикам не надо тратить силы на переквалификацию сделок: достаточно доказать, что иностранный взаимозависимый поставщик завысил цену.
Статья: Зарплата наличными иностранцу: Обзор судебной практики от ВС (комментарий к Обзору судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утв. Президиумом ВС 26.06.2024)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Внимание! Иностранные граждане (лица без гражданства) для целей применения валютного законодательства признаются нерезидентами, если они не проживают постоянно в России на основании вида на жительство <3>. То есть в отличие от налогового резидентства длительность нахождения в нашей стране работника-иностранца значения не имеет. Принцип определения валютного резидентства касается всех иностранцев, в том числе и граждан стран - членов ЕАЭС.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Внимание! Иностранные граждане (лица без гражданства) для целей применения валютного законодательства признаются нерезидентами, если они не проживают постоянно в России на основании вида на жительство <3>. То есть в отличие от налогового резидентства длительность нахождения в нашей стране работника-иностранца значения не имеет. Принцип определения валютного резидентства касается всех иностранцев, в том числе и граждан стран - членов ЕАЭС.
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2025)Программа экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, которую утверждает Банк России, может устанавливать специальное регулирование, отличающееся от предусмотренного Законом о валютном регулировании. В частности, она может иначе определять права и обязанности резидентов и нерезидентов при осуществлении ими валютных операций с цифровой валютой (ч. 2, п. 3 ч. 3 ст. 2 Закона о валютном регулировании).
(КонсультантПлюс, 2025)Программа экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, которую утверждает Банк России, может устанавливать специальное регулирование, отличающееся от предусмотренного Законом о валютном регулировании. В частности, она может иначе определять права и обязанности резидентов и нерезидентов при осуществлении ими валютных операций с цифровой валютой (ч. 2, п. 3 ч. 3 ст. 2 Закона о валютном регулировании).
Статья: Предпосылки создания Финансового суда в Российской Федерации
(Бражник И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Как показал опыт работы Международного финансового центра в Нур-Султане, работа национального финансового центра невозможна без создания специализированного финансового суда. Указанное правило необходимо для стран континентальной правовой семьи с целью выделения из судов арбитражной системы особого судебного органа, работа которого будет направлена исключительно на рассмотрение дел, связанных с работой финансового центра, то есть дел по разрешению финансовых споров, равно судебных дел по осуществлению резидентами и нерезидентами крупных инвестиционных проектов, с регулированием финансового рынка и финансовых инструментов, рынка ценных бумаг как основного направления деятельности в отличие от общей системы арбитражных судов.
(Бражник И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Как показал опыт работы Международного финансового центра в Нур-Султане, работа национального финансового центра невозможна без создания специализированного финансового суда. Указанное правило необходимо для стран континентальной правовой семьи с целью выделения из судов арбитражной системы особого судебного органа, работа которого будет направлена исключительно на рассмотрение дел, связанных с работой финансового центра, то есть дел по разрешению финансовых споров, равно судебных дел по осуществлению резидентами и нерезидентами крупных инвестиционных проектов, с регулированием финансового рынка и финансовых инструментов, рынка ценных бумаг как основного направления деятельности в отличие от общей системы арбитражных судов.