Отличие псн от енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие псн от енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18.10.2018 N 49-АПГ18-17
Об отмене решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 08.06.2018 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2097 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2015 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30.04.2014 N 557, и пункта 2460 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2016 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 11.09.2015 N 1433.Ни глава 30, ни глава 32 НК РФ, устанавливающие налоги на имущество организаций и физических лиц соответственно, не раскрывают содержание такого понятия, как торговый объект, используемый в статье 378.2 поименованного кодекса, в отличие от глав 26.3 и 26.5 НК РФ, которые исключительно для отношений, регулируемых названными главами (единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения), в качестве одного из видов торгового объекта указывают магазины.
Об отмене решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 08.06.2018 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2097 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2015 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30.04.2014 N 557, и пункта 2460 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2016 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 11.09.2015 N 1433.Ни глава 30, ни глава 32 НК РФ, устанавливающие налоги на имущество организаций и физических лиц соответственно, не раскрывают содержание такого понятия, как торговый объект, используемый в статье 378.2 поименованного кодекса, в отличие от глав 26.3 и 26.5 НК РФ, которые исключительно для отношений, регулируемых названными главами (единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения), в качестве одного из видов торгового объекта указывают магазины.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2007, N 8)В отличие от системы ЕНВД упрощенная система налогообложения на основе патента применяется индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ).
("Малая бухгалтерия", 2007, N 8)В отличие от системы ЕНВД упрощенная система налогообложения на основе патента применяется индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ).
Статья: "Патент" и строительство совместимы?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Главное финансовое ведомство страны неоднократно обращало внимание, что гл. 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части осуществления деятельности по заказам юридических лиц. Поэтому ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, выполняющий монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы или оказывающий услуги в области дизайна и по оформлению жилых помещений, в рамках ПСН имеет право выполнять заказы как физических, так и юридических лиц (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.). В этом - одно из отличий ПСН от спецрежима в виде уплаты ЕНВД.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Главное финансовое ведомство страны неоднократно обращало внимание, что гл. 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части осуществления деятельности по заказам юридических лиц. Поэтому ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, выполняющий монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы или оказывающий услуги в области дизайна и по оформлению жилых помещений, в рамках ПСН имеет право выполнять заказы как физических, так и юридических лиц (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.). В этом - одно из отличий ПСН от спецрежима в виде уплаты ЕНВД.
Статья: Спецрежим в виде ЕНВД как инструмент управления прибылью в современных условиях
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Налоговой системой России предусмотрено несколько специальных налоговых режимов, ориентированных на интересы малого бизнеса, а именно: система налогообложения в виде ЕНВД, УСНО, а для индивидуальных предпринимателей еще и ПСНО.
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Налоговой системой России предусмотрено несколько специальных налоговых режимов, ориентированных на интересы малого бизнеса, а именно: система налогообложения в виде ЕНВД, УСНО, а для индивидуальных предпринимателей еще и ПСНО.
Статья: Порядок ведения наличных расчетов и кассовых операций
(Козырева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Указание Банка России N 3210-У позволяет ИП на законных основаниях не оформлять приходные и расходные кассовые ордера, не вести кассовую книгу, а также не устанавливать лимит остатка наличных средств в кассе. Единственное нарушение, за которое ИП могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, - нарушение лимита расчетов наличными. Изложенное справедливо при условии, что ИП ведут учет доходов, расходов, физических показателей в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах (в данном случае они также вправе не вести бухгалтерский учет). Как было выяснено, это касается всех ИП независимо от применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСНО, ПСНО, уплата ЕНВД).
(Козырева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Указание Банка России N 3210-У позволяет ИП на законных основаниях не оформлять приходные и расходные кассовые ордера, не вести кассовую книгу, а также не устанавливать лимит остатка наличных средств в кассе. Единственное нарушение, за которое ИП могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, - нарушение лимита расчетов наличными. Изложенное справедливо при условии, что ИП ведут учет доходов, расходов, физических показателей в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах (в данном случае они также вправе не вести бухгалтерский учет). Как было выяснено, это касается всех ИП независимо от применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСНО, ПСНО, уплата ЕНВД).
Интервью: Выгодно ли предпринимателю становиться самозанятым гражданином
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)К тому же в отличие от патентной системы налогообложения при ЕНВД необходимо ежеквартально рассчитывать сумму налога и подавать налоговые декларации (п. 3 ст. 346.32 и ст. 346.30 НК РФ).
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)К тому же в отличие от патентной системы налогообложения при ЕНВД необходимо ежеквартально рассчитывать сумму налога и подавать налоговые декларации (п. 3 ст. 346.32 и ст. 346.30 НК РФ).
Статья: Презумптивное налогообложение малого и среднего бизнеса vs. налоговые льготы
(Соколовская Е.В.)
("Финансы", 2017, N 4)Страны постсоветского пространства используют различные элементы налогового стимулирования субъектов МСБ. Так, в Украине используется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов МСБ; последние для целей налогообложения распределены на четыре группы в зависимости от их уровня дохода, вида деятельности и количества наемных работников. В РФ применяется во многом аналогичная упрощенная система налогообложения, критериями для использования которой являются уровень дохода и вид деятельности предпринимателя, а также количество наемных работников. Помимо этого, для отдельных видов деятельности используется единый налог на вмененный доход. В обеих странах используются различные налоговые льготы для субъектов МСБ, в том числе и льготы, связанные с администрированием налогов и ведением учета и отчетности. Правда, в РФ, в отличие от Украины, субъекты МСБ могут использовать патентную систему налогообложения. В Украине после принятия Налогового кодекса в 2011 г. патенты для предпринимателей были отменены [12; 13].
(Соколовская Е.В.)
("Финансы", 2017, N 4)Страны постсоветского пространства используют различные элементы налогового стимулирования субъектов МСБ. Так, в Украине используется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов МСБ; последние для целей налогообложения распределены на четыре группы в зависимости от их уровня дохода, вида деятельности и количества наемных работников. В РФ применяется во многом аналогичная упрощенная система налогообложения, критериями для использования которой являются уровень дохода и вид деятельности предпринимателя, а также количество наемных работников. Помимо этого, для отдельных видов деятельности используется единый налог на вмененный доход. В обеих странах используются различные налоговые льготы для субъектов МСБ, в том числе и льготы, связанные с администрированием налогов и ведением учета и отчетности. Правда, в РФ, в отличие от Украины, субъекты МСБ могут использовать патентную систему налогообложения. В Украине после принятия Налогового кодекса в 2011 г. патенты для предпринимателей были отменены [12; 13].
Статья: Особенности применения патентной системы налогообложения
(Серебренникова Е.С.)
("Финансовое право", 2015, N 7)Общий режим налогообложения, в отличие от специальных режимов, не пользуется такой популярностью среди индивидуальных предпринимателей. Поэтому мы попытались провести сравнительную характеристику трех специальных режимов налогообложения: патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения - с целью определить, какой из данных режимов налогообложения наиболее выгоден для индивидуального предпринимателя и в чем заключаются особенности при использовании индивидуальным предпринимателем данных режимов.
(Серебренникова Е.С.)
("Финансовое право", 2015, N 7)Общий режим налогообложения, в отличие от специальных режимов, не пользуется такой популярностью среди индивидуальных предпринимателей. Поэтому мы попытались провести сравнительную характеристику трех специальных режимов налогообложения: патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения - с целью определить, какой из данных режимов налогообложения наиболее выгоден для индивидуального предпринимателя и в чем заключаются особенности при использовании индивидуальным предпринимателем данных режимов.
"Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Но при этом поправки, внесенные в российское законодательство, не делают исключений, в отличие от зарубежных аналогов, которые позволяют продолжить использовать подобные аппараты. Подождать с переходом на новую технику возможно, если аппаратом владеют индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также плательщики ЕНВД. В этом случае возможно подождать перехода на новую кассовую технику. Однако это не решает проблему, поскольку иностранные производители не предусмотрели введение мейла, использование онлайн-передачи данных вендинговыми аппаратами.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Но при этом поправки, внесенные в российское законодательство, не делают исключений, в отличие от зарубежных аналогов, которые позволяют продолжить использовать подобные аппараты. Подождать с переходом на новую технику возможно, если аппаратом владеют индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также плательщики ЕНВД. В этом случае возможно подождать перехода на новую кассовую технику. Однако это не решает проблему, поскольку иностранные производители не предусмотрели введение мейла, использование онлайн-передачи данных вендинговыми аппаратами.
Статья: Налогообложение вмененного дохода: есть ли альтернатива?
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Существуют также незначительные различия в сроке подачи заявления о переходе на ЕНВД и ПСН (соответственно 5 или 10 дней с момента начала деятельности), которые не влияют на принятие решения о сохранении или отмене того или иного спецрежима. Однако налоговые органы могут отказать в получении патента, поэтому переход на ЕНВД носит уведомительный характер, на ПСН - уведомительно-разрешительный, что невыгодно отличает его от ЕНВД. С другой стороны, плательщик патента не должен представлять в налоговый орган декларацию, что, с точки зрения индивидуального предпринимателя, выгодно отличает ПСН от системы налогообложения в виде ЕНВД, при которой налоговая декларация должна подаваться в установленные сроки.
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Существуют также незначительные различия в сроке подачи заявления о переходе на ЕНВД и ПСН (соответственно 5 или 10 дней с момента начала деятельности), которые не влияют на принятие решения о сохранении или отмене того или иного спецрежима. Однако налоговые органы могут отказать в получении патента, поэтому переход на ЕНВД носит уведомительный характер, на ПСН - уведомительно-разрешительный, что невыгодно отличает его от ЕНВД. С другой стороны, плательщик патента не должен представлять в налоговый орган декларацию, что, с точки зрения индивидуального предпринимателя, выгодно отличает ПСН от системы налогообложения в виде ЕНВД, при которой налоговая декларация должна подаваться в установленные сроки.
Статья: Патент, еще патент. О новой патентной системе налогообложения
(Борзунова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 5)Какой режим налогообложения должен будет выбрать налогоплательщик? Патентная система будет вводиться законами субъектов, но останется добровольной, в отличие от вмененки, применение которой является обязательным. Однако существующие разъяснения Минфина (Письмо от 12.03.2010 N 03-11-11/50) объясняют, что если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения. Полагаем, что данными разъяснениями можно будет руководствоваться и в 2012 г.
(Борзунова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 5)Какой режим налогообложения должен будет выбрать налогоплательщик? Патентная система будет вводиться законами субъектов, но останется добровольной, в отличие от вмененки, применение которой является обязательным. Однако существующие разъяснения Минфина (Письмо от 12.03.2010 N 03-11-11/50) объясняют, что если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения. Полагаем, что данными разъяснениями можно будет руководствоваться и в 2012 г.