Отличие псн от енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие псн от енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18.10.2018 N 49-АПГ18-17
Об отмене решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 08.06.2018 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2097 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2015 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30.04.2014 N 557, и пункта 2460 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2016 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 11.09.2015 N 1433.Ни глава 30, ни глава 32 НК РФ, устанавливающие налоги на имущество организаций и физических лиц соответственно, не раскрывают содержание такого понятия, как торговый объект, используемый в статье 378.2 поименованного кодекса, в отличие от глав 26.3 и 26.5 НК РФ, которые исключительно для отношений, регулируемых названными главами (единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения), в качестве одного из видов торгового объекта указывают магазины.
Об отмене решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 08.06.2018 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2097 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2015 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30.04.2014 N 557, и пункта 2460 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2016 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 11.09.2015 N 1433.Ни глава 30, ни глава 32 НК РФ, устанавливающие налоги на имущество организаций и физических лиц соответственно, не раскрывают содержание такого понятия, как торговый объект, используемый в статье 378.2 поименованного кодекса, в отличие от глав 26.3 и 26.5 НК РФ, которые исключительно для отношений, регулируемых названными главами (единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения), в качестве одного из видов торгового объекта указывают магазины.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
Статья: Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной экономике
(Курочкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 43)Однако, по мнению автора, замена уплаты ЕНВД ПСН не является целесообразной, так как данные специальные налоговые режимы имеют существенные различия. Так, в соответствии с действующим законодательством ЕНВД могут применять как предприятия, так и ИП, занимающиеся видами предпринимательской деятельности, подпадающими под обложение ЕНВД. Патентную систему налогообложения могут применять только ИП. Таким образом, часть малых предприятий, применяющих в настоящее время систему налогообложения в виде ЕНВД, не являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и не подпадающие под критерии плательщика упрощенного налога, потеряют право применять специальные режимы налогообложения с более щадящим налоговым бременем. Кроме того, в отличие от ЕНВД, применяемая в настоящее время ПСН не предусматривает возможности уменьшения суммы исчисленного налога на величину уплаченных страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, что может привести к массовому прекращению деятельности ИП, увеличению доли "серой" зарплаты работников или уходу ИП в теневой бизнес.
(Курочкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 43)Однако, по мнению автора, замена уплаты ЕНВД ПСН не является целесообразной, так как данные специальные налоговые режимы имеют существенные различия. Так, в соответствии с действующим законодательством ЕНВД могут применять как предприятия, так и ИП, занимающиеся видами предпринимательской деятельности, подпадающими под обложение ЕНВД. Патентную систему налогообложения могут применять только ИП. Таким образом, часть малых предприятий, применяющих в настоящее время систему налогообложения в виде ЕНВД, не являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и не подпадающие под критерии плательщика упрощенного налога, потеряют право применять специальные режимы налогообложения с более щадящим налоговым бременем. Кроме того, в отличие от ЕНВД, применяемая в настоящее время ПСН не предусматривает возможности уменьшения суммы исчисленного налога на величину уплаченных страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, что может привести к массовому прекращению деятельности ИП, увеличению доли "серой" зарплаты работников или уходу ИП в теневой бизнес.
Статья: Лента новостей от 17.02.2011
("Вмененка", 2011, N 3)В отличие от системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении ИП в целом. Поэтому если коммерсант, одновременно применяющий УСН, предусмотренную ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, и УСН на основе патента, теряет право на применение патентной УСН, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от "патентного" вида деятельности, по правилам обычной упрощенной системы за весь период, на который был выдан патент.
("Вмененка", 2011, N 3)В отличие от системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении ИП в целом. Поэтому если коммерсант, одновременно применяющий УСН, предусмотренную ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, и УСН на основе патента, теряет право на применение патентной УСН, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от "патентного" вида деятельности, по правилам обычной упрощенной системы за весь период, на который был выдан патент.
Статья: Финансово-правовой статус закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО)
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2020, N 2)Таким образом, можно сделать два основных вывода. Среди налоговых доходов традиционно одним из самых собираемых является НДФЛ, хотя в некоторых ЗАТО он уступает место земельному налогу. Напротив, в отдельных ЗАТО земельный налог практически не является источником пополнения местного бюджета. Данный факт объясняется ведомственным подчинением ЗАТО: если ЗАТО находится в подчинении Министерства обороны РФ, как правило, земли изымаются из оборота для нужд обороны страны в соответствии со ст. 93 Земельного кодекса РФ <22>. Изъятие земельных участков из оборота на территории ЗАТО сокращает доходные источники местных бюджетов в виде земельного налога, что должно быть компенсировано за счет отчислений от других налогов или неналоговых платежей. Незначительными в доходах бюджетов ЗАТО, находящихся в ведении Минобороны РФ, остаются и налоги от предпринимательской деятельности (ЕНВД, УСН, патентная система налогообложения), в отличие от ЗАТО, находящихся в ведении Росатома и Роскосмоса, что также обусловлено большей закрытостью территории в целях обороны.
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2020, N 2)Таким образом, можно сделать два основных вывода. Среди налоговых доходов традиционно одним из самых собираемых является НДФЛ, хотя в некоторых ЗАТО он уступает место земельному налогу. Напротив, в отдельных ЗАТО земельный налог практически не является источником пополнения местного бюджета. Данный факт объясняется ведомственным подчинением ЗАТО: если ЗАТО находится в подчинении Министерства обороны РФ, как правило, земли изымаются из оборота для нужд обороны страны в соответствии со ст. 93 Земельного кодекса РФ <22>. Изъятие земельных участков из оборота на территории ЗАТО сокращает доходные источники местных бюджетов в виде земельного налога, что должно быть компенсировано за счет отчислений от других налогов или неналоговых платежей. Незначительными в доходах бюджетов ЗАТО, находящихся в ведении Минобороны РФ, остаются и налоги от предпринимательской деятельности (ЕНВД, УСН, патентная система налогообложения), в отличие от ЗАТО, находящихся в ведении Росатома и Роскосмоса, что также обусловлено большей закрытостью территории в целях обороны.
Статья: Совмещение "вмененки" и ПСНО
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Можно ли совмещать ПСНО и "вмененку" по бытовым услугам в одном муниципальном образовании? Данный вопрос обусловлен тем, что порядок применения этих режимов по бытовым услугам отличается. Так, ПСНО применяется в отношении конкретных видов бытовых услуг, поименованных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, например:
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Можно ли совмещать ПСНО и "вмененку" по бытовым услугам в одном муниципальном образовании? Данный вопрос обусловлен тем, что порядок применения этих режимов по бытовым услугам отличается. Так, ПСНО применяется в отношении конкретных видов бытовых услуг, поименованных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, например:
Интервью: Выгодно ли предпринимателю становиться самозанятым гражданином
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)К тому же в отличие от патентной системы налогообложения при ЕНВД необходимо ежеквартально рассчитывать сумму налога и подавать налоговые декларации (п. 3 ст. 346.32 и ст. 346.30 НК РФ).
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)К тому же в отличие от патентной системы налогообложения при ЕНВД необходимо ежеквартально рассчитывать сумму налога и подавать налоговые декларации (п. 3 ст. 346.32 и ст. 346.30 НК РФ).
Статья: Прекращение применения общей УСН
(Винцева Е.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 6)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении индивидуального предпринимателя в целом.
(Винцева Е.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 6)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении индивидуального предпринимателя в целом.
Вопрос: О порядке перехода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента, на систему налогообложения в виде ЕНВД или УСН, предусмотренную ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, в случае утраты права на применение УСН на основе патента.
(Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14719@)Исходя из вышеизложенного в случае, если индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента по одному из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса, на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, представительные (законодательные) органы которых приняли нормативные акты о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида предпринимательской деятельности, он обязан перейти на уплату единого налога на вмененный доход и уплатить единый налог за период, на который был выдан патент.
(Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14719@)Исходя из вышеизложенного в случае, если индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента по одному из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса, на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, представительные (законодательные) органы которых приняли нормативные акты о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида предпринимательской деятельности, он обязан перейти на уплату единого налога на вмененный доход и уплатить единый налог за период, на который был выдан патент.
Статья: Определение дохода для расчета фиксированного страхового взноса
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 3)Но, в отличие от уплаты ЕНВД, никакой подачи декларации при применении ПСНО не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ). Не отражается сумма потенциально возможного годового дохода и в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения <8>.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 3)Но, в отличие от уплаты ЕНВД, никакой подачи декларации при применении ПСНО не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ). Не отражается сумма потенциально возможного годового дохода и в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения <8>.
Статья: "Патент" и строительство совместимы?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Главное финансовое ведомство страны неоднократно обращало внимание, что гл. 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части осуществления деятельности по заказам юридических лиц. Поэтому ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, выполняющий монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы или оказывающий услуги в области дизайна и по оформлению жилых помещений, в рамках ПСН имеет право выполнять заказы как физических, так и юридических лиц (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.). В этом - одно из отличий ПСН от спецрежима в виде уплаты ЕНВД.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Главное финансовое ведомство страны неоднократно обращало внимание, что гл. 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части осуществления деятельности по заказам юридических лиц. Поэтому ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, выполняющий монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы или оказывающий услуги в области дизайна и по оформлению жилых помещений, в рамках ПСН имеет право выполнять заказы как физических, так и юридических лиц (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.). В этом - одно из отличий ПСН от спецрежима в виде уплаты ЕНВД.