Отличие курсовых разниц от суммовых
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие курсовых разниц от суммовых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.11.2016 N 303-КГ16-14443 по делу N А73-10399/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, снижен размер штрафа, так как неправомерно начисление дисконта при обращении векселей, нарушены условия новации, которые не влекут прекращение обязательства, завышены расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на добычу полезных ископаемых, сумма штрафа признана значительной и снижена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды, исследовав и оценив представленные доказательства, в том числе условия договоров о выдаче векселей и соглашения о новации, руководствуясь положениями статей 171, 172, пункта 5 статьи 340, пункта 11.1 статьи 250, подпункта 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), статей 407, 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о том, что в рассматриваемом случае налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается с учетом отнесения на внереализационные доходы (расходы) положительных (отрицательных) суммовых разниц, определяемых, если обязательство выражено в условных единицах (с даты выдачи до даты погашения, поскольку Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в спорный период не предусматривался пересчет суммовых разниц на отчетную дату (в отличие от курсовых)); обществом необоснованно относились суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные аффинажным заводом за оказанные услуги по переработке добытого полезного ископаемого к расходам, уменьшающим стоимость единицы добытого полезного ископаемого, поскольку законодательством о налогах и сборах предусмотрено возмещение указанного налога посредством применения налоговых вычетов. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, снижен размер штрафа, так как неправомерно начисление дисконта при обращении векселей, нарушены условия новации, которые не влекут прекращение обязательства, завышены расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на добычу полезных ископаемых, сумма штрафа признана значительной и снижена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды, исследовав и оценив представленные доказательства, в том числе условия договоров о выдаче векселей и соглашения о новации, руководствуясь положениями статей 171, 172, пункта 5 статьи 340, пункта 11.1 статьи 250, подпункта 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), статей 407, 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о том, что в рассматриваемом случае налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается с учетом отнесения на внереализационные доходы (расходы) положительных (отрицательных) суммовых разниц, определяемых, если обязательство выражено в условных единицах (с даты выдачи до даты погашения, поскольку Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в спорный период не предусматривался пересчет суммовых разниц на отчетную дату (в отличие от курсовых)); обществом необоснованно относились суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные аффинажным заводом за оказанные услуги по переработке добытого полезного ископаемого к расходам, уменьшающим стоимость единицы добытого полезного ископаемого, поскольку законодательством о налогах и сборах предусмотрено возмещение указанного налога посредством применения налоговых вычетов. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский учет кредитов и займов
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 8)В отличие от суммовых курсовые разницы, возникающие в связи с переоценкой валютных обязательств по причине изменения курса Банка России, принимаются для целей налогообложения прибыли. Они учитываются у заемщика во внереализационных доходах или расходах (п. 11 ст. 250, пп. 5 и 6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Датой их признания является последний день текущего месяца либо дата погашения в зависимости от того, что произошло раньше (пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 Кодекса).
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 8)В отличие от суммовых курсовые разницы, возникающие в связи с переоценкой валютных обязательств по причине изменения курса Банка России, принимаются для целей налогообложения прибыли. Они учитываются у заемщика во внереализационных доходах или расходах (п. 11 ст. 250, пп. 5 и 6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Датой их признания является последний день текущего месяца либо дата погашения в зависимости от того, что произошло раньше (пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 Кодекса).
Статья: Договор поставки заключен в условных единицах
(Кузнецова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 7)В налоговом учете разницы, возникающие при перерасчете обязательств по товарам, стоимость которых выражена в условных денежных единицах, признаются суммовыми. В отличие от курсовых разниц в бухучете суммовые разницы на отчетную дату не определяются. То есть в целях налогообложения прибыли обязательства по договорам в условных единицах рассчитываются на дату отгрузки (оприходования) товаров и на дату их оплаты.
(Кузнецова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 7)В налоговом учете разницы, возникающие при перерасчете обязательств по товарам, стоимость которых выражена в условных денежных единицах, признаются суммовыми. В отличие от курсовых разниц в бухучете суммовые разницы на отчетную дату не определяются. То есть в целях налогообложения прибыли обязательства по договорам в условных единицах рассчитываются на дату отгрузки (оприходования) товаров и на дату их оплаты.
Статья: Вексель в инвалюте: особенности учета
(Зайцева С.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 8)Примечание. В отличие от курсовых (бухгалтерский учет) суммовые разницы (налоговый учет) на конец каждого отчетного (налогового) периода не отражаются, а учитываются только при погашении заемных обязательств.
(Зайцева С.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 8)Примечание. В отличие от курсовых (бухгалтерский учет) суммовые разницы (налоговый учет) на конец каждого отчетного (налогового) периода не отражаются, а учитываются только при погашении заемных обязательств.
Статья: Учет, налогообложение курсовых и суммовых разниц
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 8)Из приведенных определений курсовой и суммовой разницы следует их основное отличие: курсовая разница возникает при операциях в валюте, суммовая разница - при операциях в рублях.
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 8)Из приведенных определений курсовой и суммовой разницы следует их основное отличие: курсовая разница возникает при операциях в валюте, суммовая разница - при операциях в рублях.
Вопрос: ...Общество реализует товар по договору поставки, цена договора определена в условных единицах, оплата производится в рублях по курсу Банка России на дату платежа. Право собственности переходит на дату приемки товара на складе покупателя. Общество определяет налоговую базу для целей исчисления НДС по курсу Банка России на дату отгрузки товара. Налоговая база по НДС увеличивается на разницу между оплатой, поступившей за товар, и налоговой базой, определенной на дату отгрузки. Эта разница отличается от курсовой и суммовой разниц, определяемых на дату оплаты товара. Как заполнить отчет о прибылях и убытках? Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Общество реализует товар по договору поставки, в соответствии с условиями которого цена договора определена в условных единицах, а оплата производится в рублях по курсу Банка России, установленному на дату платежа. Договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности - на дату приемки товара на складе покупателя.
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Общество реализует товар по договору поставки, в соответствии с условиями которого цена договора определена в условных единицах, а оплата производится в рублях по курсу Банка России, установленному на дату платежа. Договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности - на дату приемки товара на складе покупателя.
Статья: О практике разрешения споров, связанных с арендой
(Макарьева В.И., Владимирова А.А.)
("Налоговый вестник", 2002, N 4)Следует принять во внимание, что курсовые и суммовые разницы отличаются, а именно:
(Макарьева В.И., Владимирова А.А.)
("Налоговый вестник", 2002, N 4)Следует принять во внимание, что курсовые и суммовые разницы отличаются, а именно:
Статья: "Упрощенцу" о разницах
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 8)Еще одним отличием курсовых и суммовых разниц является то, что возникающие курсовые разницы относятся к валютным операциям, а суммовые - нет" (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 февраля 2006 г., 15 февраля 2006 г. N Ф03-А51/05-2/4784 по делу N А51-2091/2005-31-120).
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 8)Еще одним отличием курсовых и суммовых разниц является то, что возникающие курсовые разницы относятся к валютным операциям, а суммовые - нет" (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 февраля 2006 г., 15 февраля 2006 г. N Ф03-А51/05-2/4784 по делу N А51-2091/2005-31-120).
"Налоговый учет доходов"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2007)Еще одним отличием курсовых и суммовых разниц является то, что возникающие курсовые разницы относятся к валютным операциям, а суммовые - нет.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2007)Еще одним отличием курсовых и суммовых разниц является то, что возникающие курсовые разницы относятся к валютным операциям, а суммовые - нет.
Статья: Подготовка к отчетности за 9 месяцев: какие доходы и расходы учесть 30 сентября
(Новоселов К.В., Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2005, N 19)В отличие от курсовых суммовые разницы в конце месяца рассчитывать не нужно. Они возникают только на дату погашения дебиторской (кредиторской) задолженности.
(Новоселов К.В., Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2005, N 19)В отличие от курсовых суммовые разницы в конце месяца рассчитывать не нужно. Они возникают только на дату погашения дебиторской (кредиторской) задолженности.
"Налог на прибыль: Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: Учебно-практическое пособие"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)Отметим, что с 2007 г. термин "суммовые разницы" в нормативных документах, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета, не используется. Такие разницы в бухгалтерском учете называются курсовыми. Но на практике бухгалтеры продолжают использовать термин "суммовые", чтобы отличать эти разницы от "настоящих" курсовых, т.е. тех, которые возникают при осуществлении расчетов в иностранной валюте.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)Отметим, что с 2007 г. термин "суммовые разницы" в нормативных документах, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета, не используется. Такие разницы в бухгалтерском учете называются курсовыми. Но на практике бухгалтеры продолжают использовать термин "суммовые", чтобы отличать эти разницы от "настоящих" курсовых, т.е. тех, которые возникают при осуществлении расчетов в иностранной валюте.