Отличие курсовых разниц от суммовых
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие курсовых разниц от суммовых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.11.2016 N 303-КГ16-14443 по делу N А73-10399/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, снижен размер штрафа, так как неправомерно начисление дисконта при обращении векселей, нарушены условия новации, которые не влекут прекращение обязательства, завышены расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на добычу полезных ископаемых, сумма штрафа признана значительной и снижена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды, исследовав и оценив представленные доказательства, в том числе условия договоров о выдаче векселей и соглашения о новации, руководствуясь положениями статей 171, 172, пункта 5 статьи 340, пункта 11.1 статьи 250, подпункта 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), статей 407, 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о том, что в рассматриваемом случае налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается с учетом отнесения на внереализационные доходы (расходы) положительных (отрицательных) суммовых разниц, определяемых, если обязательство выражено в условных единицах (с даты выдачи до даты погашения, поскольку Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в спорный период не предусматривался пересчет суммовых разниц на отчетную дату (в отличие от курсовых)); обществом необоснованно относились суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные аффинажным заводом за оказанные услуги по переработке добытого полезного ископаемого к расходам, уменьшающим стоимость единицы добытого полезного ископаемого, поскольку законодательством о налогах и сборах предусмотрено возмещение указанного налога посредством применения налоговых вычетов. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, снижен размер штрафа, так как неправомерно начисление дисконта при обращении векселей, нарушены условия новации, которые не влекут прекращение обязательства, завышены расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на добычу полезных ископаемых, сумма штрафа признана значительной и снижена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды, исследовав и оценив представленные доказательства, в том числе условия договоров о выдаче векселей и соглашения о новации, руководствуясь положениями статей 171, 172, пункта 5 статьи 340, пункта 11.1 статьи 250, подпункта 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), статей 407, 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о том, что в рассматриваемом случае налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается с учетом отнесения на внереализационные доходы (расходы) положительных (отрицательных) суммовых разниц, определяемых, если обязательство выражено в условных единицах (с даты выдачи до даты погашения, поскольку Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в спорный период не предусматривался пересчет суммовых разниц на отчетную дату (в отличие от курсовых)); обществом необоснованно относились суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные аффинажным заводом за оказанные услуги по переработке добытого полезного ископаемого к расходам, уменьшающим стоимость единицы добытого полезного ископаемого, поскольку законодательством о налогах и сборах предусмотрено возмещение указанного налога посредством применения налоговых вычетов. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Объясните, пожалуйста, в каком случае возникает суммовая разница, а когда - курсовая. В чем их отличие?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20
Статья: Авансы в валюте и у. е.
(Миронова Л.Д.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 5)Судя по вопросам, задаваемым Минфину, не все налогоплательщики уяснили, чем отличаются суммовая и курсовая разницы. Попробуем разобраться вместе.
(Миронова Л.Д.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 5)Судя по вопросам, задаваемым Минфину, не все налогоплательщики уяснили, чем отличаются суммовая и курсовая разницы. Попробуем разобраться вместе.
"Налоговый учет доходов"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2007)Еще одним отличием курсовых и суммовых разниц является то, что возникающие курсовые разницы относятся к валютным операциям, а суммовые - нет.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2007)Еще одним отличием курсовых и суммовых разниц является то, что возникающие курсовые разницы относятся к валютным операциям, а суммовые - нет.
Статья: Расчеты в у. е. возвращаются?
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 3)В налоговом учете термин "курсовая разница" применяется к операциям, которые подлежат оплате в иностранной валюте. А для рублевых расчетов по обязательствам в условных единицах используется понятие "суммовая разница" (п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Суммовые разницы возникают, если сумма возникших обязательств и требований на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. В отличие от курсовых разниц на конец отчетного периода суммовые разницы не выявляют.
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 3)В налоговом учете термин "курсовая разница" применяется к операциям, которые подлежат оплате в иностранной валюте. А для рублевых расчетов по обязательствам в условных единицах используется понятие "суммовая разница" (п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Суммовые разницы возникают, если сумма возникших обязательств и требований на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. В отличие от курсовых разниц на конец отчетного периода суммовые разницы не выявляют.
Вопрос: Организация получает займы по договорам, обязательства по которым выражены в условных денежных единицах. Правомерно ли требование налоговых органов о включении сумм возникающих суммовых разниц в расходы с учетом нормирования в порядке, предусмотренном ст. 269 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ? Нужно ли нормировать суммовые разницы по процентам?
(Консультация эксперта, 2010)Согласно п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ суммовые разницы при применении метода начисления признаются доходом (расходом) на дату прекращения соответствующей задолженности. Отсюда следует, что в налоговом учете в отличие от курсовых разниц суммовые разницы на конец каждого отчетного (налогового) периода не отражаются в составе доходов либо расходов, а учитываются только при погашении заемных обязательств.
(Консультация эксперта, 2010)Согласно п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ суммовые разницы при применении метода начисления признаются доходом (расходом) на дату прекращения соответствующей задолженности. Отсюда следует, что в налоговом учете в отличие от курсовых разниц суммовые разницы на конец каждого отчетного (налогового) периода не отражаются в составе доходов либо расходов, а учитываются только при погашении заемных обязательств.
Статья: "Упрощенцу" о разницах
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 8)Еще одним отличием курсовых и суммовых разниц является то, что возникающие курсовые разницы относятся к валютным операциям, а суммовые - нет" (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 февраля 2006 г., 15 февраля 2006 г. N Ф03-А51/05-2/4784 по делу N А51-2091/2005-31-120).
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 8)Еще одним отличием курсовых и суммовых разниц является то, что возникающие курсовые разницы относятся к валютным операциям, а суммовые - нет" (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 февраля 2006 г., 15 февраля 2006 г. N Ф03-А51/05-2/4784 по делу N А51-2091/2005-31-120).
Статья: О соотношении бухгалтерского и налогового учета
(Шестакова Е.В.)
("Аудитор", 2012, N 5)В соответствии с гл. 25 НК РФ суммовая разница возникает как разница между суммой обязательства и суммой поступившего (перечисленного) платежа.
(Шестакова Е.В.)
("Аудитор", 2012, N 5)В соответствии с гл. 25 НК РФ суммовая разница возникает как разница между суммой обязательства и суммой поступившего (перечисленного) платежа.
Статья: ...Комментарий к Федеральному закону N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (Начало)
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2005, N 11)Курсовые разницы следует отличать от суммовых разниц, возникающих у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Заметим, что суммовые разницы организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, в налоговом учете не отражаются (ни в составе расходов, ни в составе доходов). Это обусловлено тем, что налогоплательщики при использовании данного специального налогового режима фактически применяют кассовый метод определения доходов;
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2005, N 11)Курсовые разницы следует отличать от суммовых разниц, возникающих у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Заметим, что суммовые разницы организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, в налоговом учете не отражаются (ни в составе расходов, ни в составе доходов). Это обусловлено тем, что налогоплательщики при использовании данного специального налогового режима фактически применяют кассовый метод определения доходов;
Статья: Новая редакция Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"
(Алексеев Б.)
("Финансовая газета", 2007, N 9)Таким образом, суммовые разницы в отличие от курсовых разниц признавались на момент погашения обязательств. Пересчет дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, не предусматривался.
(Алексеев Б.)
("Финансовая газета", 2007, N 9)Таким образом, суммовые разницы в отличие от курсовых разниц признавались на момент погашения обязательств. Пересчет дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, не предусматривался.
Статья: Приобретение посреднических услуг и суммовые разницы
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 4)В отличие от бухгалтерского учета, налоговый учет по-прежнему предполагает существование как курсовых, так и суммовых разниц. Причем суммовые разницы в налоговом учете возникают только у налогоплательщиков, использующих метод начисления, так как п. 5 ст. 273 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что налогоплательщики, использующие кассовый метод признания доходов и расходов, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в условных денежных единицах.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 4)В отличие от бухгалтерского учета, налоговый учет по-прежнему предполагает существование как курсовых, так и суммовых разниц. Причем суммовые разницы в налоговом учете возникают только у налогоплательщиков, использующих метод начисления, так как п. 5 ст. 273 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что налогоплательщики, использующие кассовый метод признания доходов и расходов, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в условных денежных единицах.