Отличие филиала от постоянного представительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие филиала от постоянного представительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Дочерние компании с иностранным участием, а также постоянные представительства и филиалы иностранных юридических лиц, по общему правилу, подвергаются налогообложению в таком же порядке, аналогичном установленному для российских компаний (п. 2 ст. 11, ст. 247 НК РФ). Хотя некоторые отличия присутствуют.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Дочерние компании с иностранным участием, а также постоянные представительства и филиалы иностранных юридических лиц, по общему правилу, подвергаются налогообложению в таком же порядке, аналогичном установленному для российских компаний (п. 2 ст. 11, ст. 247 НК РФ). Хотя некоторые отличия присутствуют.
"Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть вторая"
(том 1)
(под общ. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3) сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя: юрисдикция местонахождения постоянного представительства (филиала); адрес постоянного представительства (филиала) в стране его местонахождения;
(том 1)
(под общ. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3) сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя: юрисдикция местонахождения постоянного представительства (филиала); адрес постоянного представительства (филиала) в стране его местонахождения;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1267
"Об информационном взаимодействии между организациями финансового рынка и уполномоченными органами"
(вместе с "Положением о передаче информации организациями финансового рынка в уполномоченные органы при уведомлении о регистрации в иностранном налоговом органе, выявлении клиентов - иностранных налогоплательщиков, поступлении запроса от иностранного налогового органа о предоставлении информации в отношении клиента - иностранного налогоплательщика и направлении информации о клиентах - иностранных налогоплательщиках в иностранный налоговый орган")3. Сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя:
"Об информационном взаимодействии между организациями финансового рынка и уполномоченными органами"
(вместе с "Положением о передаче информации организациями финансового рынка в уполномоченные органы при уведомлении о регистрации в иностранном налоговом органе, выявлении клиентов - иностранных налогоплательщиков, поступлении запроса от иностранного налогового органа о предоставлении информации в отношении клиента - иностранного налогоплательщика и направлении информации о клиентах - иностранных налогоплательщиках в иностранный налоговый орган")3. Сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя:
"Порядок предоставления и заполнения электронной формы уведомлений по приложениям 1 - 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.11.2015 N 1267 "Об информационном взаимодействии между организацией финансового рынка и уполномоченными органами". Для версии 5.02"
(утв. ФНС России)Раздел 3. "Сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя"
(утв. ФНС России)Раздел 3. "Сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя"
"Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: Монография"
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)Модельные конвенции содержат положение о недискриминации постоянных представительств (ст. 24). Данное правило закреплено и в договорах России. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного договаривающегося государства имеет в другом договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом государстве, чем налогообложение предприятий этого другого государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее договаривающееся государство предоставлять резидентам другого договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам, в частности, на основании их гражданско-правового статуса. По мнению Д. Ли, положение о недискриминации - одна их вероятных причин того, почему ст. 7 ("Доходы от предпринимательской деятельности") содержит только общие принципы налогообложения дохода постоянного представительства в государстве источника <1>. Само по себе отличие правил налогообложения постоянных представительств иностранных организаций от правил налогообложения постоянных представительств (филиалов) предприятий-резидентов не может служить доказательством дискриминационных условий, если таковые не приводят к более обременительному налогообложению.
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)Модельные конвенции содержат положение о недискриминации постоянных представительств (ст. 24). Данное правило закреплено и в договорах России. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного договаривающегося государства имеет в другом договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом государстве, чем налогообложение предприятий этого другого государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее договаривающееся государство предоставлять резидентам другого договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам, в частности, на основании их гражданско-правового статуса. По мнению Д. Ли, положение о недискриминации - одна их вероятных причин того, почему ст. 7 ("Доходы от предпринимательской деятельности") содержит только общие принципы налогообложения дохода постоянного представительства в государстве источника <1>. Само по себе отличие правил налогообложения постоянных представительств иностранных организаций от правил налогообложения постоянных представительств (филиалов) предприятий-резидентов не может служить доказательством дискриминационных условий, если таковые не приводят к более обременительному налогообложению.
Статья: Налоговые проверки представительств иностранных организаций
(Нестеренко А.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Как известно, в отличие от российских компаний, имеющих филиальную сеть, иностранные компании, имеющие в России несколько отделений, деятельность которых приводит к образованию постоянных представительств, рассчитывают налоговую базу отдельно по каждому представительству, осуществляющему деятельность на территории Российской Федерации.
(Нестеренко А.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Как известно, в отличие от российских компаний, имеющих филиальную сеть, иностранные компании, имеющие в России несколько отделений, деятельность которых приводит к образованию постоянных представительств, рассчитывают налоговую базу отдельно по каждому представительству, осуществляющему деятельность на территории Российской Федерации.
Статья: Иностранные компании. Каковы различия между филиалом и представительством?
(Агальцова О.)
("Финансовая газета", 2012, N 25)В НК РФ дополнительно раскрывается понятие "постоянное представительство иностранной организации", и его содержание существенно отличается от установленного ГК РФ. В соответствии со ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации для целей применения гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:
(Агальцова О.)
("Финансовая газета", 2012, N 25)В НК РФ дополнительно раскрывается понятие "постоянное представительство иностранной организации", и его содержание существенно отличается от установленного ГК РФ. В соответствии со ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации для целей применения гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:
Тематический выпуск: Обособленные подразделения организации для целей налогообложения
(Зудина Е.М., Мельникова Ю.В., Гончаров А.И., Дядик Н.В., Прудиус Е.В., Метелев С.Е., Будылин С.Л., Лагутин И.Б., Викторов С.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 3)Как уже было отмечено выше, исходя из положений п. 2 ст. 11 и ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками являются в том числе компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. Таким образом, в отличие от филиалов, представительств и других обособленных подразделений российских организаций, не являющихся налогоплательщиками, филиалы и представительства иностранных организаций наделяются таким статусом.
(Зудина Е.М., Мельникова Ю.В., Гончаров А.И., Дядик Н.В., Прудиус Е.В., Метелев С.Е., Будылин С.Л., Лагутин И.Б., Викторов С.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 3)Как уже было отмечено выше, исходя из положений п. 2 ст. 11 и ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками являются в том числе компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. Таким образом, в отличие от филиалов, представительств и других обособленных подразделений российских организаций, не являющихся налогоплательщиками, филиалы и представительства иностранных организаций наделяются таким статусом.
Статья: Налогообложение доходов представительств иностранных компаний
(Гвоздкова К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 23)Правовой статус филиалов и представительств иностранных компаний в налоговых правоотношениях отличается от статуса представительств российских организаций. Каждое отделение иностранного юридического лица, находящееся в России, рассматривается не как обособленное подразделение организации, а как самостоятельный налогоплательщик, реализующий товары, работы, услуги.
(Гвоздкова К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 23)Правовой статус филиалов и представительств иностранных компаний в налоговых правоотношениях отличается от статуса представительств российских организаций. Каждое отделение иностранного юридического лица, находящееся в России, рассматривается не как обособленное подразделение организации, а как самостоятельный налогоплательщик, реализующий товары, работы, услуги.
"Основные средства: расходы на ремонт"
(Анищенко А.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)Что такое постоянное представительство? Под ним понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации, через которое она регулярно ведет предпринимательскую деятельность на территории России.
(Анищенко А.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)Что такое постоянное представительство? Под ним понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации, через которое она регулярно ведет предпринимательскую деятельность на территории России.
Статья: Общее и особенное в налогообложении "иностранцев в России"
(Каримова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 10)Прибыль иностранной организации от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство определяют как разность между его доходами и всеми его расходами, исчисленными в соответствии с положениями гл. 25 Налогового кодекса. Исключение составляет случай, когда иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц. И эта деятельность отвечает критериям п. 2 ст. 306 Налогового кодекса. Если в отношении такой деятельности в пользу третьих лиц не предусмотрено получение вознаграждения, то налоговую базу определяют в размере 20 процентов от суммы расходов постоянного представительства, связанных с такой деятельностью (п. 3 ст. 307 НК РФ).
(Каримова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 10)Прибыль иностранной организации от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство определяют как разность между его доходами и всеми его расходами, исчисленными в соответствии с положениями гл. 25 Налогового кодекса. Исключение составляет случай, когда иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц. И эта деятельность отвечает критериям п. 2 ст. 306 Налогового кодекса. Если в отношении такой деятельности в пользу третьих лиц не предусмотрено получение вознаграждения, то налоговую базу определяют в размере 20 процентов от суммы расходов постоянного представительства, связанных с такой деятельностью (п. 3 ст. 307 НК РФ).
Статья: Общие положения о представительствах
(Будник Д.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 7)Российское законодательство разграничивает понятия представительства и филиала. Международное законодательство таких разграничений не делает, по нормам международного законодательства под постоянными представительствами понимаются обособленные подразделения организаций, осуществляющие коммерческую деятельность на территории зарубежных государств: "Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту" (пункт 1 статьи 55 ГК РФ).
(Будник Д.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 7)Российское законодательство разграничивает понятия представительства и филиала. Международное законодательство таких разграничений не делает, по нормам международного законодательства под постоянными представительствами понимаются обособленные подразделения организаций, осуществляющие коммерческую деятельность на территории зарубежных государств: "Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту" (пункт 1 статьи 55 ГК РФ).
Статья: Некоторые вопросы налогообложения представительств инофирм и их стройплощадок
(Гуренков Д.С.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 6)Вначале определим, чем отличаются "представительства", "отделения" от "постоянных представительств".
(Гуренков Д.С.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 6)Вначале определим, чем отличаются "представительства", "отделения" от "постоянных представительств".
"Финансовое право: Учебник"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. С.В. Запольский)
("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011)е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подп. "б" и "в";
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. С.В. Запольский)
("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011)е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подп. "б" и "в";