Отличие филиала от постоянного представительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие филиала от постоянного представительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Дочерние компании с иностранным участием, а также постоянные представительства и филиалы иностранных юридических лиц, по общему правилу, подвергаются налогообложению в таком же порядке, аналогичном установленному для российских компаний (п. 2 ст. 11, ст. 247 НК РФ). Хотя некоторые отличия присутствуют.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Дочерние компании с иностранным участием, а также постоянные представительства и филиалы иностранных юридических лиц, по общему правилу, подвергаются налогообложению в таком же порядке, аналогичном установленному для российских компаний (п. 2 ст. 11, ст. 247 НК РФ). Хотя некоторые отличия присутствуют.
"Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть вторая"
(том 1)
(под общ. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3) сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя: юрисдикция местонахождения постоянного представительства (филиала); адрес постоянного представительства (филиала) в стране его местонахождения;
(том 1)
(под общ. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3) сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя: юрисдикция местонахождения постоянного представительства (филиала); адрес постоянного представительства (филиала) в стране его местонахождения;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1267
"Об информационном взаимодействии между организациями финансового рынка и уполномоченными органами"
(вместе с "Положением о передаче информации организациями финансового рынка в уполномоченные органы при уведомлении о регистрации в иностранном налоговом органе, выявлении клиентов - иностранных налогоплательщиков, поступлении запроса от иностранного налогового органа о предоставлении информации в отношении клиента - иностранного налогоплательщика и направлении информации о клиентах - иностранных налогоплательщиках в иностранный налоговый орган")3. Сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя:
"Об информационном взаимодействии между организациями финансового рынка и уполномоченными органами"
(вместе с "Положением о передаче информации организациями финансового рынка в уполномоченные органы при уведомлении о регистрации в иностранном налоговом органе, выявлении клиентов - иностранных налогоплательщиков, поступлении запроса от иностранного налогового органа о предоставлении информации в отношении клиента - иностранного налогоплательщика и направлении информации о клиентах - иностранных налогоплательщиках в иностранный налоговый орган")3. Сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя:
"Порядок предоставления и заполнения электронной формы уведомлений по приложениям 1 - 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.11.2015 N 1267 "Об информационном взаимодействии между организацией финансового рынка и уполномоченными органами". Для версии 5.02"
(утв. ФНС России)Раздел 3. "Сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя"
(утв. ФНС России)Раздел 3. "Сведения о постоянных представительствах (филиалах) заявителя, находящихся в стране, отличающейся от страны заявителя"
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 30.04.2009
(Приложение к решению Роспатента от 26.06.2009 по заявке N 2006725609/50)
<Об отмене решения экспертизы и государственной регистрации заявленного обозначения>- главный принцип работы группы компаний Желдорэкспедиция при перевозке грузов: "Быстро, бережно, удобно", который отражен в заявленном обозначении, уже более 12 лет интенсивно и масштабно используется в качестве товарного знака. Количество городов, в которых организованы представительства, постоянно увеличивается. Собственный железнодорожный парк группы компаний Желдорэкспедиция, составляющий более 500 железнодорожных вагонов участвующих в доставке грузов и более 250 автомобилей, позволяет ежемесячно перевозить грузы более 20 тысяч клиентов;
(Приложение к решению Роспатента от 26.06.2009 по заявке N 2006725609/50)
<Об отмене решения экспертизы и государственной регистрации заявленного обозначения>- главный принцип работы группы компаний Желдорэкспедиция при перевозке грузов: "Быстро, бережно, удобно", который отражен в заявленном обозначении, уже более 12 лет интенсивно и масштабно используется в качестве товарного знака. Количество городов, в которых организованы представительства, постоянно увеличивается. Собственный железнодорожный парк группы компаний Желдорэкспедиция, составляющий более 500 железнодорожных вагонов участвующих в доставке грузов и более 250 автомобилей, позволяет ежемесячно перевозить грузы более 20 тысяч клиентов;
Статья: Налоговые агенты на службе Ее Величества Казны
(Хаванова И., Тян Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 6)Обратите внимание! Нерезиденты признаются налоговыми агентами в случаях, когда юридическое лицо - нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, не образующее постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения, или, когда нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, с даты их постановки на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан.
(Хаванова И., Тян Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 6)Обратите внимание! Нерезиденты признаются налоговыми агентами в случаях, когда юридическое лицо - нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, не образующее постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения, или, когда нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, с даты их постановки на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан.
Статья: Иностранные компании. Каковы различия между филиалом и представительством?
(Агальцова О.)
("Финансовая газета", 2012, N 25)В НК РФ дополнительно раскрывается понятие "постоянное представительство иностранной организации", и его содержание существенно отличается от установленного ГК РФ. В соответствии со ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации для целей применения гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:
(Агальцова О.)
("Финансовая газета", 2012, N 25)В НК РФ дополнительно раскрывается понятие "постоянное представительство иностранной организации", и его содержание существенно отличается от установленного ГК РФ. В соответствии со ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации для целей применения гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)1) ДИВИДЕНДЫ и ПРОЦЕНТЫ, полученные от РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, а также проценты, полученные от российских ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ и (или) ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ в связи с деятельностью ее ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА в Российской Федерации.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)1) ДИВИДЕНДЫ и ПРОЦЕНТЫ, полученные от РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, а также проценты, полученные от российских ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ и (или) ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ в связи с деятельностью ее ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА в Российской Федерации.
"Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: Монография"
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)Модельные конвенции содержат положение о недискриминации постоянных представительств (ст. 24). Данное правило закреплено и в договорах России. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного договаривающегося государства имеет в другом договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом государстве, чем налогообложение предприятий этого другого государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее договаривающееся государство предоставлять резидентам другого договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам, в частности, на основании их гражданско-правового статуса. По мнению Д. Ли, положение о недискриминации - одна их вероятных причин того, почему ст. 7 ("Доходы от предпринимательской деятельности") содержит только общие принципы налогообложения дохода постоянного представительства в государстве источника <1>. Само по себе отличие правил налогообложения постоянных представительств иностранных организаций от правил налогообложения постоянных представительств (филиалов) предприятий-резидентов не может служить доказательством дискриминационных условий, если таковые не приводят к более обременительному налогообложению.
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)Модельные конвенции содержат положение о недискриминации постоянных представительств (ст. 24). Данное правило закреплено и в договорах России. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного договаривающегося государства имеет в другом договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом государстве, чем налогообложение предприятий этого другого государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее договаривающееся государство предоставлять резидентам другого договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам, в частности, на основании их гражданско-правового статуса. По мнению Д. Ли, положение о недискриминации - одна их вероятных причин того, почему ст. 7 ("Доходы от предпринимательской деятельности") содержит только общие принципы налогообложения дохода постоянного представительства в государстве источника <1>. Само по себе отличие правил налогообложения постоянных представительств иностранных организаций от правил налогообложения постоянных представительств (филиалов) предприятий-резидентов не может служить доказательством дискриминационных условий, если таковые не приводят к более обременительному налогообложению.
"Правовой режим иностранных инвестиций в Российской Федерации"
(Пушкин А.В.)
("Юрист", 2007)Следует отличать представительство иностранного юридического лица от понятия "постоянного представительства" иностранной организации для целей налогообложения.
(Пушкин А.В.)
("Юрист", 2007)Следует отличать представительство иностранного юридического лица от понятия "постоянного представительства" иностранной организации для целей налогообложения.
Статья: Иностранные холдинги в России: минимизация налоговых рисков
(Сухарева В.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 5)Налогообложение деятельности иностранных компаний в Российской Федерации зависит от того, образует или не образует деятельность такой компании в Российской Федерации так называемое постоянное представительство. В данном случае имеется в виду понятие "постоянное представительство", относящееся к налоговому праву и определяемое ст. 306 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которое отличается от понятий "представительство" и "филиал", применяемых в гражданском праве.
(Сухарева В.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 5)Налогообложение деятельности иностранных компаний в Российской Федерации зависит от того, образует или не образует деятельность такой компании в Российской Федерации так называемое постоянное представительство. В данном случае имеется в виду понятие "постоянное представительство", относящееся к налоговому праву и определяемое ст. 306 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которое отличается от понятий "представительство" и "филиал", применяемых в гражданском праве.
"Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: Учебное пособие"
(Полежарова Л.В., Артемьев А.А.)
(под ред. Л.И. Гончаренко)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2013)Первый проект модели международного соглашения, разработанный налоговым комитетом Лиги Наций в 1927 г., содержал следующее определение постоянного представительства (ст. 5): "Под постоянным представительством понимаются фактические центры управления, аффилированные компании, филиалы, фабрики, агентства, склады, конторы, порты. Ведение предпринимательской деятельности через добросовестного агента с независимым статусом (брокера, комиссионного агента и т.д.) не создает в стране постоянного представительства" [(д) 21].
(Полежарова Л.В., Артемьев А.А.)
(под ред. Л.И. Гончаренко)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2013)Первый проект модели международного соглашения, разработанный налоговым комитетом Лиги Наций в 1927 г., содержал следующее определение постоянного представительства (ст. 5): "Под постоянным представительством понимаются фактические центры управления, аффилированные компании, филиалы, фабрики, агентства, склады, конторы, порты. Ведение предпринимательской деятельности через добросовестного агента с независимым статусом (брокера, комиссионного агента и т.д.) не создает в стране постоянного представительства" [(д) 21].
Тематический выпуск: Налоговые соглашения России
(Хаванова И.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 9)Понятие постоянного представительства имеет в налоговом праве специальное значение, которое существенно отличается от близких гражданско-правовых категорий (например, представительство или филиал юридического лица) и характеризует собой, как отмечается в юридической литературе, скорее деятельность, чем структурное подразделение предприятия или компании. Однако было бы неверно полагать, что данные понятия в принципе лишены какой бы то ни было правовой связи.
(Хаванова И.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 9)Понятие постоянного представительства имеет в налоговом праве специальное значение, которое существенно отличается от близких гражданско-правовых категорий (например, представительство или филиал юридического лица) и характеризует собой, как отмечается в юридической литературе, скорее деятельность, чем структурное подразделение предприятия или компании. Однако было бы неверно полагать, что данные понятия в принципе лишены какой бы то ни было правовой связи.
Статья: Налоговые проверки представительств иностранных организаций
(Нестеренко А.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Как известно, в отличие от российских компаний, имеющих филиальную сеть, иностранные компании, имеющие в России несколько отделений, деятельность которых приводит к образованию постоянных представительств, рассчитывают налоговую базу отдельно по каждому представительству, осуществляющему деятельность на территории Российской Федерации.
(Нестеренко А.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Как известно, в отличие от российских компаний, имеющих филиальную сеть, иностранные компании, имеющие в России несколько отделений, деятельность которых приводит к образованию постоянных представительств, рассчитывают налоговую базу отдельно по каждому представительству, осуществляющему деятельность на территории Российской Федерации.
"Международное налоговое право: проблемы теории и практики"
(Винницкий Д.В.)
("Статут", 2017)Дочерние компании с иностранным участием, а также постоянные представительства и филиалы/представительства иностранных юридических лиц по общему правилу подвергаются налогообложению в таком же порядке, аналогичном установленному для российских компаний (см. п. 2 ст. 11 и ст. 247 НК РФ). Хотя некоторые отличия присутствуют. Так, постоянные представительства иностранных компаний облагаются на основе определения их доходов и расходов исходя из того, как будто бы они являются обособленными предприятиями. Содержание ст. 306 НК РФ и отдельных двусторонних налоговых соглашений, заключенных Россией, в целом соответствует ст. 5 Модельной конвенции ОЭСР. Нередко ст. 5 налоговых договоров России с иными странами дословно воспроизводит Модельную конвенцию ОЭСР в указанной части. Однако внутригосударственное законодательство России (ст. 306 Кодекса) вносит ряд уточнений в статус постоянного представительства:
(Винницкий Д.В.)
("Статут", 2017)Дочерние компании с иностранным участием, а также постоянные представительства и филиалы/представительства иностранных юридических лиц по общему правилу подвергаются налогообложению в таком же порядке, аналогичном установленному для российских компаний (см. п. 2 ст. 11 и ст. 247 НК РФ). Хотя некоторые отличия присутствуют. Так, постоянные представительства иностранных компаний облагаются на основе определения их доходов и расходов исходя из того, как будто бы они являются обособленными предприятиями. Содержание ст. 306 НК РФ и отдельных двусторонних налоговых соглашений, заключенных Россией, в целом соответствует ст. 5 Модельной конвенции ОЭСР. Нередко ст. 5 налоговых договоров России с иными странами дословно воспроизводит Модельную конвенцию ОЭСР в указанной части. Однако внутригосударственное законодательство России (ст. 306 Кодекса) вносит ряд уточнений в статус постоянного представительства: