Отличие аванса от предоплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие аванса от предоплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Авансовые платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Отличие аванса от задатка и обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Отличие аванса от задатка и обеспечительного платежа
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2024 N 14АП-8915/2023, 14АП-8916/2023 по делу N А13-7432/2023
Требование: О взыскании предварительной оплаты по договору оказания транспортных услуг, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено.Приведенные в апелляционной жалобе аргументы о том, что денежные средства в сумме 2 898 000 руб., перечисленные истцом ответчику платежным поручением от 06.04.2020 N 10513, не являются, в отличие от всех предыдущих платежей, предварительной оплатой по договору от 23.04.2019 N 80/СГК-4/04-19, а представляют из себя плату за фактически оказанные услуги, что подтверждается назначением платежа, указанным в платежном поручении, не принимаются апелляционной коллегией, поскольку ООО "ВИКАР", вопреки положениям статьи 65 АПК РФ, не представлено доказательств встречного исполнения по названному договору на сумму неотработанного аванса. При этом отсутствие в графе "Назначение платежа" в платежном поручении от 06.04.2020 N 10513 ссылки на проведение предварительной оплаты в рассматриваемом случае не является безусловным основанием для вывода о том, что оплата произведена ответчику за фактически оказанные услуги.
Требование: О взыскании предварительной оплаты по договору оказания транспортных услуг, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено.Приведенные в апелляционной жалобе аргументы о том, что денежные средства в сумме 2 898 000 руб., перечисленные истцом ответчику платежным поручением от 06.04.2020 N 10513, не являются, в отличие от всех предыдущих платежей, предварительной оплатой по договору от 23.04.2019 N 80/СГК-4/04-19, а представляют из себя плату за фактически оказанные услуги, что подтверждается назначением платежа, указанным в платежном поручении, не принимаются апелляционной коллегией, поскольку ООО "ВИКАР", вопреки положениям статьи 65 АПК РФ, не представлено доказательств встречного исполнения по названному договору на сумму неотработанного аванса. При этом отсутствие в графе "Назначение платежа" в платежном поручении от 06.04.2020 N 10513 ссылки на проведение предварительной оплаты в рассматриваемом случае не является безусловным основанием для вывода о том, что оплата произведена ответчику за фактически оказанные услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Коммерческий кредит с процентами: как прописать в договоре
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Примечание. Об отличии аванса от предоплаты читайте в статье на стр. 79.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Примечание. Об отличии аванса от предоплаты читайте в статье на стр. 79.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вывод, конечно же, спорный, и на это ненормативное письмо Минфина России можно было не сильно обращать внимание, однако запрет на вычет НДС в отношении предоплат в безденежной форме появился и в Правилах ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137), которые, в отличие от писем Минфина России, являются нормативным документом. В п. 19 Правил появилась норма, запрещающая регистрировать в книге покупок авансовые счета-фактуры при безденежных формах расчетов (про предоплату наличными денежными средствами в Правилах не было ни слова).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вывод, конечно же, спорный, и на это ненормативное письмо Минфина России можно было не сильно обращать внимание, однако запрет на вычет НДС в отношении предоплат в безденежной форме появился и в Правилах ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137), которые, в отличие от писем Минфина России, являются нормативным документом. В п. 19 Правил появилась норма, запрещающая регистрировать в книге покупок авансовые счета-фактуры при безденежных формах расчетов (про предоплату наличными денежными средствами в Правилах не было ни слова).
Вопрос: О формировании кассового чека при возврате товара поставщику и перечислении денежных средств платежным агрегатором покупателю.
(Письмо ФНС России от 04.12.2023 N АБ-4-20/15194@)В соответствии с Приказом о ФФД кассовый чек также должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Письмо ФНС России от 04.12.2023 N АБ-4-20/15194@)В соответствии с Приказом о ФФД кассовый чек также должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Статья: Налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Аванс (предоплата) по договору не является оплатой оказанной услуги (выполненной работы). Так что в случае ее невыполнения и последующего расторжения договора аванс подлежит возврату заказчику.
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Аванс (предоплата) по договору не является оплатой оказанной услуги (выполненной работы). Так что в случае ее невыполнения и последующего расторжения договора аванс подлежит возврату заказчику.
Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
(Консультация эксперта, 2025)Особенности учета авансов (предоплат) и их отражения в отчетности
(Консультация эксперта, 2025)Особенности учета авансов (предоплат) и их отражения в отчетности
Вопрос: О применении ККТ интернет-магазином и его агентом.
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N ЗГ-2-20/4958)Согласно Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N ЗГ-2-20/4958)Согласно Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для эмитента ГЦП налогообложение НДС ничем не отличается от общих правил налогообложения НДС при получении предварительной оплаты по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. А вот для первых и последующих обладателей ГЦП правила налогообложения иные и фискально менее привлекательные по сравнению с налогообложением идентичных операций вне формы ГЦП.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для эмитента ГЦП налогообложение НДС ничем не отличается от общих правил налогообложения НДС при получении предварительной оплаты по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. А вот для первых и последующих обладателей ГЦП правила налогообложения иные и фискально менее привлекательные по сравнению с налогообложением идентичных операций вне формы ГЦП.
Статья: Управленческий анализ рентабельности собственного и инвестированного капитала: методика и информационное обеспечение на основе МСФО
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)И наконец, руководствуясь соображениями симметрии, начисляя проценты с сумм полученной предоплаты, следовало бы начислять и процентные доходы с предоплаты поставщикам ресурсов. На этот счет МСФО не содержит прямых указаний, но из разъяснений Комитета по разъяснениям МСФО (IFRS IC) следует, что начисление подобных процентных доходов по долгосрочной предоплате МСФО все же предполагается [25, с. 1626]. Однако процентные доходы, начисляемые с выданных поставщикам авансов, представляются еще более спорным показателем, чем процентные расходы с сумм полученной предоплаты. Дело в том что в отличие от обычной дебиторской задолженности покупателей, которая является самостоятельным финансовым активом и может конвертироваться в денежные средства вне зависимости от остального комплекса операционных активов предприятия (т.е. продаваться банкам и т.п.), этого нельзя сказать про авансы выданные. Последние не могут генерировать поступления денежных средств в отрыве от остального комплекса операционных активов, поэтому и выделять по таким активам доходы, отличные от выручки, также не имеет смысла.
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)И наконец, руководствуясь соображениями симметрии, начисляя проценты с сумм полученной предоплаты, следовало бы начислять и процентные доходы с предоплаты поставщикам ресурсов. На этот счет МСФО не содержит прямых указаний, но из разъяснений Комитета по разъяснениям МСФО (IFRS IC) следует, что начисление подобных процентных доходов по долгосрочной предоплате МСФО все же предполагается [25, с. 1626]. Однако процентные доходы, начисляемые с выданных поставщикам авансов, представляются еще более спорным показателем, чем процентные расходы с сумм полученной предоплаты. Дело в том что в отличие от обычной дебиторской задолженности покупателей, которая является самостоятельным финансовым активом и может конвертироваться в денежные средства вне зависимости от остального комплекса операционных активов предприятия (т.е. продаваться банкам и т.п.), этого нельзя сказать про авансы выданные. Последние не могут генерировать поступления денежных средств в отрыве от остального комплекса операционных активов, поэтому и выделять по таким активам доходы, отличные от выручки, также не имеет смысла.
Вопрос: О применении ККТ и формировании кассового чека при передаче товаров с последующей оплатой в кредит.
(Письмо ФНС России от 22.09.2023 N АБ-4-20/12199@)В соответствии с Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Письмо ФНС России от 22.09.2023 N АБ-4-20/12199@)В соответствии с Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Статья: Распространенные ошибки, допускаемые пользователями ККТ в чеках: на что обращает внимание ФНС
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В соответствии с примечанием 10 к таблице 21 приложения N 2 Приказа ФНС России N ЕД-7-20/662@ для ФФД версии 1.05 реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в случае, когда признак способа расчета отличен от "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В соответствии с примечанием 10 к таблице 21 приложения N 2 Приказа ФНС России N ЕД-7-20/662@ для ФФД версии 1.05 реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в случае, когда признак способа расчета отличен от "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Статья: ФНС разъясняет: отдельные вопросы применения ККТ
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В соответствии с примечанием 10 к таблице 21 Приложения 2 к Приказу N ЕД-7-20/662@ для ФФД версии 1.05 реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в случае, когда признак способа расчета отличен от "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В соответствии с примечанием 10 к таблице 21 Приложения 2 к Приказу N ЕД-7-20/662@ для ФФД версии 1.05 реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в случае, когда признак способа расчета отличен от "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".