Отличие аванса от предоплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие аванса от предоплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 58 "Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов" НК РФ"Из положений пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса следует, что между налогом и авансовым платежом есть существенная разница. В отличие от налога авансовый платеж является предварительным платежом. Он перечисляется в течение налогового периода, а не по его итогам. Деяния, ответственность за которые установлена статьей 122 Налогового кодекса, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Авансовые платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Отличие аванса от задатка и обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Отличие аванса от задатка и обеспечительного платежа
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Коммерческий кредит с процентами: как прописать в договоре
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Примечание. Об отличии аванса от предоплаты читайте в статье на стр. 79.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Примечание. Об отличии аванса от предоплаты читайте в статье на стр. 79.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод, конечно же, спорный, и на это ненормативное Письмо Минфина России можно было не сильно обращать внимание, однако запрет на вычет НДС в отношении предоплат в безденежной форме появился и в Правилах ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137), которые, в отличие от писем Минфина России, являются нормативным документом. В п. 19 Правил появилась норма, запрещающая регистрировать в книге покупок авансовые счета-фактуры при безденежных формах расчетов (про предоплату наличными денежными средствами в Правилах не было ни слова).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод, конечно же, спорный, и на это ненормативное Письмо Минфина России можно было не сильно обращать внимание, однако запрет на вычет НДС в отношении предоплат в безденежной форме появился и в Правилах ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137), которые, в отличие от писем Минфина России, являются нормативным документом. В п. 19 Правил появилась норма, запрещающая регистрировать в книге покупок авансовые счета-фактуры при безденежных формах расчетов (про предоплату наличными денежными средствами в Правилах не было ни слова).
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условия об уплате аванса и его возврате в случае расторжения договора?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Чем аванс отличается от предоплаты и от способов обеспечения исполнения обязательств по договору?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Чем аванс отличается от предоплаты и от способов обеспечения исполнения обязательств по договору?
Вопрос: О применении ККТ и формировании кассового чека при передаче товаров с последующей оплатой в кредит.
(Письмо ФНС России от 22.09.2023 N АБ-4-20/12199@)В соответствии с Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Письмо ФНС России от 22.09.2023 N АБ-4-20/12199@)В соответствии с Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Статья: ФСБУ 10 "Расходы": что изменится и как подготовиться к применению стандарта
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, иного имущества, прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации;
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, иного имущества, прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации;
Статья: Управленческий анализ рентабельности собственного и инвестированного капитала: методика и информационное обеспечение на основе МСФО
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)И наконец, руководствуясь соображениями симметрии, начисляя проценты с сумм полученной предоплаты, следовало бы начислять и процентные доходы с предоплаты поставщикам ресурсов. На этот счет МСФО не содержит прямых указаний, но из разъяснений Комитета по разъяснениям МСФО (IFRS IC) следует, что начисление подобных процентных доходов по долгосрочной предоплате МСФО все же предполагается [25, с. 1626]. Однако процентные доходы, начисляемые с выданных поставщикам авансов, представляются еще более спорным показателем, чем процентные расходы с сумм полученной предоплаты. Дело в том что в отличие от обычной дебиторской задолженности покупателей, которая является самостоятельным финансовым активом и может конвертироваться в денежные средства вне зависимости от остального комплекса операционных активов предприятия (т.е. продаваться банкам и т.п.), этого нельзя сказать про авансы выданные. Последние не могут генерировать поступления денежных средств в отрыве от остального комплекса операционных активов, поэтому и выделять по таким активам доходы, отличные от выручки, также не имеет смысла.
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)И наконец, руководствуясь соображениями симметрии, начисляя проценты с сумм полученной предоплаты, следовало бы начислять и процентные доходы с предоплаты поставщикам ресурсов. На этот счет МСФО не содержит прямых указаний, но из разъяснений Комитета по разъяснениям МСФО (IFRS IC) следует, что начисление подобных процентных доходов по долгосрочной предоплате МСФО все же предполагается [25, с. 1626]. Однако процентные доходы, начисляемые с выданных поставщикам авансов, представляются еще более спорным показателем, чем процентные расходы с сумм полученной предоплаты. Дело в том что в отличие от обычной дебиторской задолженности покупателей, которая является самостоятельным финансовым активом и может конвертироваться в денежные средства вне зависимости от остального комплекса операционных активов предприятия (т.е. продаваться банкам и т.п.), этого нельзя сказать про авансы выданные. Последние не могут генерировать поступления денежных средств в отрыве от остального комплекса операционных активов, поэтому и выделять по таким активам доходы, отличные от выручки, также не имеет смысла.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку рассматриваемая дебиторская задолженность относится к категории сомнительных, в бухгалтерском балансе информация о ней не представляется (она исчисляется за минусом резерва сомнительных долгов). Следовательно, счет бухгалтерского учета для отражения такой задолженности не имеет значения для ее представления в бухгалтерском балансе, и организация самостоятельно выбирает способ ее отражения на счете 60 или на счете 76. Вместе с тем, учитывая, что поставка предоплаченного ресурса с высокой вероятностью не состоится, отражение задолженности поставщика на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" действительно представляется более корректным, чем на счете учета выданных авансов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку рассматриваемая дебиторская задолженность относится к категории сомнительных, в бухгалтерском балансе информация о ней не представляется (она исчисляется за минусом резерва сомнительных долгов). Следовательно, счет бухгалтерского учета для отражения такой задолженности не имеет значения для ее представления в бухгалтерском балансе, и организация самостоятельно выбирает способ ее отражения на счете 60 или на счете 76. Вместе с тем, учитывая, что поставка предоплаченного ресурса с высокой вероятностью не состоится, отражение задолженности поставщика на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" действительно представляется более корректным, чем на счете учета выданных авансов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вывод, конечно же, спорный, и на это ненормативное письмо Минфина России можно было не сильно обращать внимание, однако запрет на вычет НДС в отношении предоплат в безденежной форме появился и в Правилах ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137), которые, в отличие от писем Минфина России, являются нормативным документом. В п. 19 Правил появилась норма, запрещающая регистрировать в книге покупок авансовые счета-фактуры при безденежных формах расчетов (про предоплату наличными денежными средствами в Правилах не было ни слова).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вывод, конечно же, спорный, и на это ненормативное письмо Минфина России можно было не сильно обращать внимание, однако запрет на вычет НДС в отношении предоплат в безденежной форме появился и в Правилах ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137), которые, в отличие от писем Минфина России, являются нормативным документом. В п. 19 Правил появилась норма, запрещающая регистрировать в книге покупок авансовые счета-фактуры при безденежных формах расчетов (про предоплату наличными денежными средствами в Правилах не было ни слова).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В отличие от этого предварительная оплата (аванс) всегда вносится в счет исполнения (оплаты) уже существующего денежного обязательства, даже если сроки исполнения этого обязательства еще не наступили. Например, у поставщика в силу заключенного договора поставки уже есть обязательство поставить товар, у подрядчика в силу заключенного договора подряда уже есть обязательство выполнить обусловленные договором работы, у арендодателя в силу заключенного договора аренды уже есть обязательство предоставить объект в пользование. Просто условием исполнения этих обязательств (по поставке товара, выполнению работ и пр.) является внесение аванса другой стороной договора. Но само обязательство уже возникло, и другая сторона (покупатель, заказчик) вносит аванс именно в счет предварительной оплаты этого товара или работы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В отличие от этого предварительная оплата (аванс) всегда вносится в счет исполнения (оплаты) уже существующего денежного обязательства, даже если сроки исполнения этого обязательства еще не наступили. Например, у поставщика в силу заключенного договора поставки уже есть обязательство поставить товар, у подрядчика в силу заключенного договора подряда уже есть обязательство выполнить обусловленные договором работы, у арендодателя в силу заключенного договора аренды уже есть обязательство предоставить объект в пользование. Просто условием исполнения этих обязательств (по поставке товара, выполнению работ и пр.) является внесение аванса другой стороной договора. Но само обязательство уже возникло, и другая сторона (покупатель, заказчик) вносит аванс именно в счет предварительной оплаты этого товара или работы.
Статья: Учет арендных платежей в базе по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Иногда арендатор может внести арендную плату единовременно за несколько месяцев. В этом случае расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение периода, за который внесен этот платеж, поскольку единовременный арендный платеж, перечисленный за несколько месяцев вперед, является всего лишь предварительной оплатой (авансом), которая в расходах при методе начислении не учитывается (в отличие от кассового метода). Ведь на момент перечисления арендатором предварительной оплаты услуга по аренде ему еще не оказана и, соответственно, расходы как таковые не возникли (см. Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123).
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Иногда арендатор может внести арендную плату единовременно за несколько месяцев. В этом случае расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение периода, за который внесен этот платеж, поскольку единовременный арендный платеж, перечисленный за несколько месяцев вперед, является всего лишь предварительной оплатой (авансом), которая в расходах при методе начислении не учитывается (в отличие от кассового метода). Ведь на момент перечисления арендатором предварительной оплаты услуга по аренде ему еще не оказана и, соответственно, расходы как таковые не возникли (см. Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123).
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Из п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при методе начисления сумма перечисленной предоплаты (аванса) не включается в расходы в целях налогообложения прибыли, в отличие, к примеру, от кассового метода, при котором предварительная плата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Из п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при методе начисления сумма перечисленной предоплаты (аванса) не включается в расходы в целях налогообложения прибыли, в отличие, к примеру, от кассового метода, при котором предварительная плата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.