Отличие аванса от предоплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие аванса от предоплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Авансовые платежи
(КонсультантПлюс, 2026)Отличие аванса от задатка и обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2026)Отличие аванса от задатка и обеспечительного платежа
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2024 N 14АП-8915/2023, 14АП-8916/2023 по делу N А13-7432/2023
Требование: О взыскании предварительной оплаты по договору оказания транспортных услуг, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено.Приведенные в апелляционной жалобе аргументы о том, что денежные средства в сумме 2 898 000 руб., перечисленные истцом ответчику платежным поручением от 06.04.2020 N 10513, не являются, в отличие от всех предыдущих платежей, предварительной оплатой по договору от 23.04.2019 N 80/СГК-4/04-19, а представляют из себя плату за фактически оказанные услуги, что подтверждается назначением платежа, указанным в платежном поручении, не принимаются апелляционной коллегией, поскольку ООО "ВИКАР", вопреки положениям статьи 65 АПК РФ, не представлено доказательств встречного исполнения по названному договору на сумму неотработанного аванса. При этом отсутствие в графе "Назначение платежа" в платежном поручении от 06.04.2020 N 10513 ссылки на проведение предварительной оплаты в рассматриваемом случае не является безусловным основанием для вывода о том, что оплата произведена ответчику за фактически оказанные услуги.
Требование: О взыскании предварительной оплаты по договору оказания транспортных услуг, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено.Приведенные в апелляционной жалобе аргументы о том, что денежные средства в сумме 2 898 000 руб., перечисленные истцом ответчику платежным поручением от 06.04.2020 N 10513, не являются, в отличие от всех предыдущих платежей, предварительной оплатой по договору от 23.04.2019 N 80/СГК-4/04-19, а представляют из себя плату за фактически оказанные услуги, что подтверждается назначением платежа, указанным в платежном поручении, не принимаются апелляционной коллегией, поскольку ООО "ВИКАР", вопреки положениям статьи 65 АПК РФ, не представлено доказательств встречного исполнения по названному договору на сумму неотработанного аванса. При этом отсутствие в графе "Назначение платежа" в платежном поручении от 06.04.2020 N 10513 ссылки на проведение предварительной оплаты в рассматриваемом случае не является безусловным основанием для вывода о том, что оплата произведена ответчику за фактически оказанные услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В отличие от этого предварительная оплата (аванс) всегда вносится в счет исполнения (оплаты) уже существующего денежного обязательства, даже если сроки исполнения этого обязательства еще не наступили. Например, у поставщика в силу заключенного договора поставки уже есть обязательство поставить товар, у подрядчика в силу заключенного договора подряда уже есть обязательство выполнить обусловленные договором работы, у арендодателя в силу заключенного договора аренды уже есть обязательство предоставить объект в пользование. Просто условием исполнения этих обязательств (по поставке товара, выполнению работ и пр.) является внесение аванса другой стороной договора. Но само обязательство уже возникло, и другая сторона (покупатель, заказчик) вносит аванс именно в счет предварительной оплаты этого товара или работы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В отличие от этого предварительная оплата (аванс) всегда вносится в счет исполнения (оплаты) уже существующего денежного обязательства, даже если сроки исполнения этого обязательства еще не наступили. Например, у поставщика в силу заключенного договора поставки уже есть обязательство поставить товар, у подрядчика в силу заключенного договора подряда уже есть обязательство выполнить обусловленные договором работы, у арендодателя в силу заключенного договора аренды уже есть обязательство предоставить объект в пользование. Просто условием исполнения этих обязательств (по поставке товара, выполнению работ и пр.) является внесение аванса другой стороной договора. Но само обязательство уже возникло, и другая сторона (покупатель, заказчик) вносит аванс именно в счет предварительной оплаты этого товара или работы.
Вопрос: О применении ККТ и формировании кассового чека при передаче товаров с последующей оплатой в кредит.
(Письмо ФНС России от 22.09.2023 N АБ-4-20/12199@)В соответствии с Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Письмо ФНС России от 22.09.2023 N АБ-4-20/12199@)В соответствии с Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Статья: ФНС разъясняет: отдельные вопросы применения ККТ
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В соответствии с примечанием 10 к таблице 21 Приложения 2 к Приказу N ЕД-7-20/662@ для ФФД версии 1.05 реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в случае, когда признак способа расчета отличен от "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В соответствии с примечанием 10 к таблице 21 Приложения 2 к Приказу N ЕД-7-20/662@ для ФФД версии 1.05 реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в случае, когда признак способа расчета отличен от "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
(Консультация эксперта, 2026)Особенности учета авансов (предоплат) и их отражения в отчетности
(Консультация эксперта, 2026)Особенности учета авансов (предоплат) и их отражения в отчетности
Статья: Учет арендных платежей в базе по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Иногда арендатор может внести арендную плату единовременно за несколько месяцев. В этом случае расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение периода, за который внесен этот платеж, поскольку единовременный арендный платеж, перечисленный за несколько месяцев вперед, является всего лишь предварительной оплатой (авансом), которая в расходах при методе начислении не учитывается (в отличие от кассового метода). Ведь на момент перечисления арендатором предварительной оплаты услуга по аренде ему еще не оказана и, соответственно, расходы как таковые не возникли (см. Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123).
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Иногда арендатор может внести арендную плату единовременно за несколько месяцев. В этом случае расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение периода, за который внесен этот платеж, поскольку единовременный арендный платеж, перечисленный за несколько месяцев вперед, является всего лишь предварительной оплатой (авансом), которая в расходах при методе начислении не учитывается (в отличие от кассового метода). Ведь на момент перечисления арендатором предварительной оплаты услуга по аренде ему еще не оказана и, соответственно, расходы как таковые не возникли (см. Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расходов будущих периодов
(КонсультантПлюс, 2026)Важно: не следует отражать на счете 97 суммы, которые по сути являются предварительной оплатой (авансом), например: перечисленные страхователю суммы страховой премии, оплату подписки на периодические издания (Рекомендация Р-13/2011 КпР "Договор страхования у страхователя"). Не учитывайте как расходы будущих периодов отпускные работнику за дни, приходящиеся на следующий отчетный период.
(КонсультантПлюс, 2026)Важно: не следует отражать на счете 97 суммы, которые по сути являются предварительной оплатой (авансом), например: перечисленные страхователю суммы страховой премии, оплату подписки на периодические издания (Рекомендация Р-13/2011 КпР "Договор страхования у страхователя"). Не учитывайте как расходы будущих периодов отпускные работнику за дни, приходящиеся на следующий отчетный период.
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условия об уплате аванса и его возврате в случае расторжения договора?
(Консультация эксперта, 2026)См. также: Чем аванс отличается от предоплаты и от способов обеспечения исполнения обязательств по договору?
(Консультация эксперта, 2026)См. также: Чем аванс отличается от предоплаты и от способов обеспечения исполнения обязательств по договору?
Вопрос: О формировании кассового чека при возврате товара поставщику и перечислении денежных средств платежным агрегатором покупателю.
(Письмо ФНС России от 04.12.2023 N АБ-4-20/15194@)В соответствии с Приказом о ФФД кассовый чек также должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Письмо ФНС России от 04.12.2023 N АБ-4-20/15194@)В соответствии с Приказом о ФФД кассовый чек также должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) в случае, когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.07.2023 N АБ-4-20/8841@ <Как применять ККТ и формировать кассовый чек при передаче товаров с последующей оплатой в кредит>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Далее представители Федеральной налоговой службы обратились к положениям Приказа ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию". В соответствии с этим нормативным актом кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214), если признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета". Реквизиту "признак способа расчета" (тег 1214) при продаже может быть присвоено одно из значений:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Далее представители Федеральной налоговой службы обратились к положениям Приказа ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию". В соответствии с этим нормативным актом кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214), если признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета". Реквизиту "признак способа расчета" (тег 1214) при продаже может быть присвоено одно из значений:
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Из п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при методе начисления сумма перечисленной предоплаты (аванса) не включается в расходы в целях налогообложения прибыли, в отличие, к примеру, от кассового метода, при котором предварительная плата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Из п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при методе начисления сумма перечисленной предоплаты (аванса) не включается в расходы в целях налогообложения прибыли, в отличие, к примеру, от кассового метода, при котором предварительная плата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.12.2023 N АБ-4-20/15194@ <Как формировать кассовый чек при возврате товара поставщику, если деньги вернул платежный агрегатор>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Кассовый чек также должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214), когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета". Предусмотрено, что при осуществлении расчета, который сопровождается:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Кассовый чек также должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214), когда признак способа расчета отличен от значения "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета". Предусмотрено, что при осуществлении расчета, который сопровождается: