Открытие торговой точки енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Открытие торговой точки енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.03.2016 N 303-КГ16-1788 по делу N А73-240/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как создание нового обособленного объекта торговли в том же муниципальном образовании является изменением величины физического показателя - площади торгового зала, в связи с чем налоговый орган обоснованно произвел расчет ЕНВД с начала месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В предоставленной в инспекцию налоговой декларации, подлежащий уплате в бюджет ЕНВД по вновь открытой торговой точке, расположенной по адресу: г. Хабаровск, ул. Краснореченская, 73, налог рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности - с 03.01.2014 (даты открытия торговой точки) по 31.03.2014, тогда как, по мнению налогового органа, подлежал исчислению с первого дня календарного месяца, то есть с 01.01.2014.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как создание нового обособленного объекта торговли в том же муниципальном образовании является изменением величины физического показателя - площади торгового зала, в связи с чем налоговый орган обоснованно произвел расчет ЕНВД с начала месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В предоставленной в инспекцию налоговой декларации, подлежащий уплате в бюджет ЕНВД по вновь открытой торговой точке, расположенной по адресу: г. Хабаровск, ул. Краснореченская, 73, налог рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности - с 03.01.2014 (даты открытия торговой точки) по 31.03.2014, тогда как, по мнению налогового органа, подлежал исчислению с первого дня календарного месяца, то есть с 01.01.2014.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество предоставляло в аренду значительно больше торговых мест, чем указано в декларации по ЕНВД, торговые места представляют собой открытые прилавки, холодильные витрины без торгового зала для обслуживания покупателей, отделенные друг от друга проходами, не обеспечены складскими, подсобными и административными помещениями, помещениями для хранения товара, подготовки его к выкладке. Таким образом, арендуемые предпринимателями торговые площади являются частью торгового зала, не считаются объектами стационарной торговли, соответствуют понятию "торговое место". Данный вид деятельности подлежит обложению ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество предоставляло в аренду значительно больше торговых мест, чем указано в декларации по ЕНВД, торговые места представляют собой открытые прилавки, холодильные витрины без торгового зала для обслуживания покупателей, отделенные друг от друга проходами, не обеспечены складскими, подсобными и административными помещениями, помещениями для хранения товара, подготовки его к выкладке. Таким образом, арендуемые предпринимателями торговые площади являются частью торгового зала, не считаются объектами стационарной торговли, соответствуют понятию "торговое место". Данный вид деятельности подлежит обложению ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О применении "вмененки" и постановке на учет при открытии торговой точки
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)О ПРИМЕНЕНИИ "ВМЕНЕНКИ" И ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)О ПРИМЕНЕНИИ "ВМЕНЕНКИ" И ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)В представленной в инспекцию налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2014 г. ЕНВД по вновь открытой торговой точке был рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности (с 3 января 2014 г., даты открытия торговой точки, по 31 марта 2014 г.).
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)В представленной в инспекцию налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2014 г. ЕНВД по вновь открытой торговой точке был рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности (с 3 января 2014 г., даты открытия торговой точки, по 31 марта 2014 г.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 08.11.2005 N 22-2-11/2043@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При этом для указанных выше целей продовольственные, а также вещевые рынки и ярмарки, расположенные на обособленных земельных участках (открытых площадках), не признаются объектами стационарной торговой сети, и, следовательно, деятельность данных хозяйствующих субъектов по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При этом для указанных выше целей продовольственные, а также вещевые рынки и ярмарки, расположенные на обособленных земельных участках (открытых площадках), не признаются объектами стационарной торговой сети, и, следовательно, деятельность данных хозяйствующих субъектов по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Письмо Минфина РФ от 22.05.2006 N 03-11-04/3/267
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Согласно статье 346.27 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Согласно статье 346.27 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 13.12.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).В соответствии с дополнениями и изменениями, внесенными в статью 346.29 НК РФ с 01.01.2008 Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ, налогоплательщики, при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадью свыше 5 кв. м исчисление налоговой базы по ЕНВД должны производить с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового места".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).В соответствии с дополнениями и изменениями, внесенными в статью 346.29 НК РФ с 01.01.2008 Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ, налогоплательщики, при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадью свыше 5 кв. м исчисление налоговой базы по ЕНВД должны производить с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового места".
Вопрос: Организация, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли и имея свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход, открывает новые торговые точки в другом районе. Должна ли организация в этом случае получить новое свидетельство или уплату налога можно производить на основании одного свидетельства?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Организация, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли и имея свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход, открывает новые торговые точки в другом районе. Должна ли организация в этом случае получить новое свидетельство или уплату налога можно производить на основании одного свидетельства?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Организация, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли и имея свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход, открывает новые торговые точки в другом районе. Должна ли организация в этом случае получить новое свидетельство или уплату налога можно производить на основании одного свидетельства?
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2015 года
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Учтите: названный порядок корректировки "вмененного" дохода применяется только в том случае, если в течение квартала налогоплательщик встает или снимается с "вмененного" учета. Соответственно, если имеет место, к примеру, открытие новой торговой точки на территории подведомственной налоговой инспекции, где компания уже зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, указанные правила не работают (см. Письма Минфина от 17 января 2014 г. N 03-11-11/1348, от 23 мая 2013 г. N 03-11-06/3/18486 и т.д.).
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Учтите: названный порядок корректировки "вмененного" дохода применяется только в том случае, если в течение квартала налогоплательщик встает или снимается с "вмененного" учета. Соответственно, если имеет место, к примеру, открытие новой торговой точки на территории подведомственной налоговой инспекции, где компания уже зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, указанные правила не работают (см. Письма Минфина от 17 января 2014 г. N 03-11-11/1348, от 23 мая 2013 г. N 03-11-06/3/18486 и т.д.).
Статья: "Вмененное" ОП: смена адреса не пройдет незамеченной
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 4)Имейте в виду, что днем начала применения спецрежима будет дата, которую вы укажете в заявлении. Если опоздаете с заявлением, а в качестве даты перехода на вмененку укажете реальную дату открытия торговой точки, то налоговики могут оштрафовать вас за просрочку на 10 000 руб. <16>. А если "подгоните" дату начала перехода на ЕНВД ко дню подачи заявления, то за период работы ОП до этой даты придется отчитаться по ОСНО либо по упрощенке, если головная организация применяет этот спецрежим. Так что, если хотите, чтобы ОП, как и прежде, отчитывалось по вмененке, с заявлением лучше не опаздывать.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 4)Имейте в виду, что днем начала применения спецрежима будет дата, которую вы укажете в заявлении. Если опоздаете с заявлением, а в качестве даты перехода на вмененку укажете реальную дату открытия торговой точки, то налоговики могут оштрафовать вас за просрочку на 10 000 руб. <16>. А если "подгоните" дату начала перехода на ЕНВД ко дню подачи заявления, то за период работы ОП до этой даты придется отчитаться по ОСНО либо по упрощенке, если головная организация применяет этот спецрежим. Так что, если хотите, чтобы ОП, как и прежде, отчитывалось по вмененке, с заявлением лучше не опаздывать.
Статья: Если закрывается один из магазинов, физический показатель не меняется. А если точка открывается?
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Обратимся к Письмам от 17.01.2014 N 03-11-11/1348, от 28.11.2014 N 03-11-09/60758. Минфин пришел к такому выводу: если налогоплательщик уже осуществляет розничную торговлю в муниципальном образовании и решает здесь же открыть одну или несколько новых торговых точек, то исчисление суммы ЕНВД по этим точкам производится в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Обратимся к Письмам от 17.01.2014 N 03-11-11/1348, от 28.11.2014 N 03-11-09/60758. Минфин пришел к такому выводу: если налогоплательщик уже осуществляет розничную торговлю в муниципальном образовании и решает здесь же открыть одну или несколько новых торговых точек, то исчисление суммы ЕНВД по этим точкам производится в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю с применением ЕНВД. Может ли он открыть вторую торговую точку (магазин) с этим же видом деятельности, но использовать в ней УСН? То есть одновременно при одном и том же виде деятельности на разных объектах использовать разные системы налогообложения?
("Юрист спешит на помощь", 2014, N 10)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю с применением ЕНВД. Может ли он открыть вторую торговую точку (магазин) с этим же видом деятельности, но использовать в ней УСН? То есть одновременно при одном и том же виде деятельности на разных объектах использовать разные системы налогообложения?
("Юрист спешит на помощь", 2014, N 10)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю с применением ЕНВД. Может ли он открыть вторую торговую точку (магазин) с этим же видом деятельности, но использовать в ней УСН? То есть одновременно при одном и том же виде деятельности на разных объектах использовать разные системы налогообложения?
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)114. СУТЬ ДЕЛА: Действующее законодательство не содержит определенности в установлении первоначального срока уплаты единого налога на вмененный доход и представлении расчетов по нему при открытии нового торгового места.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)114. СУТЬ ДЕЛА: Действующее законодательство не содержит определенности в установлении первоначального срока уплаты единого налога на вмененный доход и представлении расчетов по нему при открытии нового торгового места.