Открытие торговой точки енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Открытие торговой точки енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.03.2016 N 303-КГ16-1788 по делу N А73-240/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как создание нового обособленного объекта торговли в том же муниципальном образовании является изменением величины физического показателя - площади торгового зала, в связи с чем налоговый орган обоснованно произвел расчет ЕНВД с начала месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В предоставленной в инспекцию налоговой декларации, подлежащий уплате в бюджет ЕНВД по вновь открытой торговой точке, расположенной по адресу: г. Хабаровск, ул. Краснореченская, 73, налог рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности - с 03.01.2014 (даты открытия торговой точки) по 31.03.2014, тогда как, по мнению налогового органа, подлежал исчислению с первого дня календарного месяца, то есть с 01.01.2014.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как создание нового обособленного объекта торговли в том же муниципальном образовании является изменением величины физического показателя - площади торгового зала, в связи с чем налоговый орган обоснованно произвел расчет ЕНВД с начала месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В предоставленной в инспекцию налоговой декларации, подлежащий уплате в бюджет ЕНВД по вновь открытой торговой точке, расположенной по адресу: г. Хабаровск, ул. Краснореченская, 73, налог рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности - с 03.01.2014 (даты открытия торговой точки) по 31.03.2014, тогда как, по мнению налогового органа, подлежал исчислению с первого дня календарного месяца, то есть с 01.01.2014.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество предоставляло в аренду значительно больше торговых мест, чем указано в декларации по ЕНВД, торговые места представляют собой открытые прилавки, холодильные витрины без торгового зала для обслуживания покупателей, отделенные друг от друга проходами, не обеспечены складскими, подсобными и административными помещениями, помещениями для хранения товара, подготовки его к выкладке. Таким образом, арендуемые предпринимателями торговые площади являются частью торгового зала, не считаются объектами стационарной торговли, соответствуют понятию "торговое место". Данный вид деятельности подлежит обложению ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество предоставляло в аренду значительно больше торговых мест, чем указано в декларации по ЕНВД, торговые места представляют собой открытые прилавки, холодильные витрины без торгового зала для обслуживания покупателей, отделенные друг от друга проходами, не обеспечены складскими, подсобными и административными помещениями, помещениями для хранения товара, подготовки его к выкладке. Таким образом, арендуемые предпринимателями торговые площади являются частью торгового зала, не считаются объектами стационарной торговли, соответствуют понятию "торговое место". Данный вид деятельности подлежит обложению ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О применении "вмененки" и постановке на учет при открытии торговой точки
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)О ПРИМЕНЕНИИ "ВМЕНЕНКИ" И ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)О ПРИМЕНЕНИИ "ВМЕНЕНКИ" И ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)В представленной в инспекцию налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2014 г. ЕНВД по вновь открытой торговой точке был рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности (с 3 января 2014 г., даты открытия торговой точки, по 31 марта 2014 г.).
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)В представленной в инспекцию налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2014 г. ЕНВД по вновь открытой торговой точке был рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности (с 3 января 2014 г., даты открытия торговой точки, по 31 марта 2014 г.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 08.11.2005 N 22-2-11/2043@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При этом для указанных выше целей продовольственные, а также вещевые рынки и ярмарки, расположенные на обособленных земельных участках (открытых площадках), не признаются объектами стационарной торговой сети, и, следовательно, деятельность данных хозяйствующих субъектов по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При этом для указанных выше целей продовольственные, а также вещевые рынки и ярмарки, расположенные на обособленных земельных участках (открытых площадках), не признаются объектами стационарной торговой сети, и, следовательно, деятельность данных хозяйствующих субъектов по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Письмо Минфина РФ от 22.05.2006 N 03-11-04/3/267
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Согласно статье 346.27 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Согласно статье 346.27 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 13.12.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).В соответствии с дополнениями и изменениями, внесенными в статью 346.29 НК РФ с 01.01.2008 Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ, налогоплательщики, при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадью свыше 5 кв. м исчисление налоговой базы по ЕНВД должны производить с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового места".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).В соответствии с дополнениями и изменениями, внесенными в статью 346.29 НК РФ с 01.01.2008 Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ, налогоплательщики, при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадью свыше 5 кв. м исчисление налоговой базы по ЕНВД должны производить с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового места".
Статья: Новая торговая точка: расчет ЕНВД
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)В общем случае величина физического показателя при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается в расчете за календарный месяц. Однако с начала текущего года гл. 26.3 Налогового кодекса содержит специальную формулу для определения "вмененной" базы за тот месяц, в котором налогоплательщик встал на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД. Но применима ли она, если речь идет всего лишь об открытии новой торговой точки?
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)В общем случае величина физического показателя при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается в расчете за календарный месяц. Однако с начала текущего года гл. 26.3 Налогового кодекса содержит специальную формулу для определения "вмененной" базы за тот месяц, в котором налогоплательщик встал на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД. Но применима ли она, если речь идет всего лишь об открытии новой торговой точки?
Интервью: Спецрежимы: готовимся к новым условиям
("Главная книга", 2012, N 20)А как следует рассчитывать налог, если предприниматель уже стоит на учете в ИФНС как плательщик ЕНВД, но открывает новую торговую точку в середине месяца: полностью за месяц начиная с месяца открытия точки, со следующего месяца или точно по дням начиная со дня открытия точки?
("Главная книга", 2012, N 20)А как следует рассчитывать налог, если предприниматель уже стоит на учете в ИФНС как плательщик ЕНВД, но открывает новую торговую точку в середине месяца: полностью за месяц начиная с месяца открытия точки, со следующего месяца или точно по дням начиная со дня открытия точки?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 11.12.2015
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)ООО осуществляло розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, и применяло в отношении этой деятельности ЕНВД. 3 января 2014 г. обществом на территории того же муниципального образования была открыта еще одна торговая точка. В представленной в инспекцию налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2014 г. ЕНВД по вновь открытой торговой точке был рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности (с 3 января 2014 г. - даты открытия торговой точки - по 31 марта 2014 г.).
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)ООО осуществляло розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, и применяло в отношении этой деятельности ЕНВД. 3 января 2014 г. обществом на территории того же муниципального образования была открыта еще одна торговая точка. В представленной в инспекцию налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2014 г. ЕНВД по вновь открытой торговой точке был рассчитан с учетом количества дней фактического использования объекта торговли для осуществления деятельности (с 3 января 2014 г. - даты открытия торговой точки - по 31 марта 2014 г.).
Статья: Открываем "вмененный" бизнес: нюансы постановки на налоговый учет
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 12)В заключение хочется указать на следующее. Возможно, районные инспекции будут недовольны тем, что, осуществляя деятельность на их территории, налогоплательщик уплачивает ЕНВД в другую инспекцию города. Дело в том, что, хотя налог и поступает в единый бюджет городского округа, каждому налоговому органу устанавливаются плановые показатели собираемости налоговых платежей. Поэтому не исключено, что, контролеры будут настаивать на уплате ЕНВД в каждую инспекцию, на чьей подведомственной территории открыта торговая точка. К сожалению, аргументы у них есть: в п. 2 ст. 346.28 НК РФ нет четких правил, регламентирующих постановку на учет "вмененщика", ведущего деятельность в одном городском округе, где действуют несколько инспекций. А раз так, считают некоторые налоговики, регистрироваться надо в каждом районе города, где осуществляется "вмененный" бизнес. Соглашаться с ними или нет, решать вам. Полагаем, что, встав на учет в одной инспекции города вместо четырех (к примеру), нормы закона вы не нарушите, поскольку размер налоговой обязанности от этого не изменится, а налог поступит в соответствующий бюджет. Тем более что Минфин так действовать разрешает.
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 12)В заключение хочется указать на следующее. Возможно, районные инспекции будут недовольны тем, что, осуществляя деятельность на их территории, налогоплательщик уплачивает ЕНВД в другую инспекцию города. Дело в том, что, хотя налог и поступает в единый бюджет городского округа, каждому налоговому органу устанавливаются плановые показатели собираемости налоговых платежей. Поэтому не исключено, что, контролеры будут настаивать на уплате ЕНВД в каждую инспекцию, на чьей подведомственной территории открыта торговая точка. К сожалению, аргументы у них есть: в п. 2 ст. 346.28 НК РФ нет четких правил, регламентирующих постановку на учет "вмененщика", ведущего деятельность в одном городском округе, где действуют несколько инспекций. А раз так, считают некоторые налоговики, регистрироваться надо в каждом районе города, где осуществляется "вмененный" бизнес. Соглашаться с ними или нет, решать вам. Полагаем, что, встав на учет в одной инспекции города вместо четырех (к примеру), нормы закона вы не нарушите, поскольку размер налоговой обязанности от этого не изменится, а налог поступит в соответствующий бюджет. Тем более что Минфин так действовать разрешает.
Статья: Арбитражная практика от 04.06.2012
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 7)Суды установили, что названные объекты недвижимого имущества ранее были приобретены и реконструированы предпринимателем с целью использования в качестве магазинов для осуществления розничной торговли. Это подтверждается налоговыми декларациями по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, распоряжением главы МО об открытии торговых точек и о согласовании режима работы магазинов, сводным реестром кассовых книг с указанием торговой точки и заводского номера ККМ, журналами кассира-операциониста и другими документами.
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 7)Суды установили, что названные объекты недвижимого имущества ранее были приобретены и реконструированы предпринимателем с целью использования в качестве магазинов для осуществления розничной торговли. Это подтверждается налоговыми декларациями по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, распоряжением главы МО об открытии торговых точек и о согласовании режима работы магазинов, сводным реестром кассовых книг с указанием торговой точки и заводского номера ККМ, журналами кассира-операциониста и другими документами.
Вопрос: Организация, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли и имея свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход, открывает новые торговые точки в другом районе. Должна ли организация в этом случае получить новое свидетельство или уплату налога можно производить на основании одного свидетельства?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Организация, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли и имея свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход, открывает новые торговые точки в другом районе. Должна ли организация в этом случае получить новое свидетельство или уплату налога можно производить на основании одного свидетельства?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Организация, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли и имея свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход, открывает новые торговые точки в другом районе. Должна ли организация в этом случае получить новое свидетельство или уплату налога можно производить на основании одного свидетельства?
Статья: Как организовать учет, если у ИП два магазина на ЕНВД?
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 1)КАК ОРГАНИЗОВАТЬ УЧЕТ, ЕСЛИ У ИП ДВА МАГАЗИНА НА ЕНВД?
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 1)КАК ОРГАНИЗОВАТЬ УЧЕТ, ЕСЛИ У ИП ДВА МАГАЗИНА НА ЕНВД?
Статья: Что год грядущий нам готовит?
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)<14> Об особенностях исчисления ЕНВД при открытии (закрытии) торговой точки в муниципальном районе (городском округе), где уже имеются (или отсутствуют) аптеки компании, подробно рассказано в статье А.М. Лопатиной "Разъяснения ФНС и Минфина по отдельным вопросам применения ЕНВД", N 12, 2013.
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)<14> Об особенностях исчисления ЕНВД при открытии (закрытии) торговой точки в муниципальном районе (городском округе), где уже имеются (или отсутствуют) аптеки компании, подробно рассказано в статье А.М. Лопатиной "Разъяснения ФНС и Минфина по отдельным вопросам применения ЕНВД", N 12, 2013.