Открытие обособленного подразделения ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Открытие обособленного подразделения ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.09.2021 N 306-ЭС21-15272 по делу N А72-108/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, касающейся доначисления НДС, соответствующих штрафов и пени, за период, когда налогоплательщик использовал для предпринимательской деятельности менее 20 единиц автотранспорта, поскольку в данный период налогоплательщик был вправе применять ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Решением вышестоящего налогового органа от 05.12.2019 N 07-09/19829 привлечение общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 100 рублей за непредставление в налоговый орган сведений о создании обособленного подразделения признано необоснованным, в остальной части оставлено без изменения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, касающейся доначисления НДС, соответствующих штрафов и пени, за период, когда налогоплательщик использовал для предпринимательской деятельности менее 20 единиц автотранспорта, поскольку в данный период налогоплательщик был вправе применять ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Решением вышестоящего налогового органа от 05.12.2019 N 07-09/19829 привлечение общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 100 рублей за непредставление в налоговый орган сведений о создании обособленного подразделения признано необоснованным, в остальной части оставлено без изменения.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом создана схема "дробления бизнеса", искусственно созданы взаимозависимые лица (применяющие ЕНВД), являющиеся единым производственным комплексом. Такими взаимозависимыми лицами являются 14 вновь образованных юридических лиц, их филиалы (обособленные подразделения), которые зарегистрированы и находились по адресам, соответствующим прежнему месту нахождения филиалов (обособленных подразделений) налогоплательщика. На основании ст. 247 НК РФ налоговым органом к доходам налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг) отнесена валовая прибыль этих обществ и доначислены налог на прибыль и НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом создана схема "дробления бизнеса", искусственно созданы взаимозависимые лица (применяющие ЕНВД), являющиеся единым производственным комплексом. Такими взаимозависимыми лицами являются 14 вновь образованных юридических лиц, их филиалы (обособленные подразделения), которые зарегистрированы и находились по адресам, соответствующим прежнему месту нахождения филиалов (обособленных подразделений) налогоплательщика. На основании ст. 247 НК РФ налоговым органом к доходам налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг) отнесена валовая прибыль этих обществ и доначислены налог на прибыль и НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: С какого момента нужно исчислять налоговую базу по ЕНВД при открытии обособленных подразделений (до 01.01.2021)?
Статья: Филиалы и обособленные подразделения: уплата налогов, сборов, страховых взносов
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 6)Однако открытие новых обособленных подразделений организации, в отношении деятельности которых также применяется ЕНВД, может повлиять на уплату этого налога налогоплательщиком.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 6)Однако открытие новых обособленных подразделений организации, в отношении деятельности которых также применяется ЕНВД, может повлиять на уплату этого налога налогоплательщиком.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.10.2007 N 18-11/3/096551@
<О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему, создала на территории Московской области обособленное подразделение, которое уплачивает ЕНВД. Вправе ли организация учитывать доходы по единому налогу на вмененный доход в составе доходов по упрощенной системе?
<О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему, создала на территории Московской области обособленное подразделение, которое уплачивает ЕНВД. Вправе ли организация учитывать доходы по единому налогу на вмененный доход в составе доходов по упрощенной системе?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.08.2010 N 16-15/085684
<Об уплате налогов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и имеющей обособленное подразделение, которое применяет систему налогообложения в виде ЕНВД>Вопрос: Организация применяет УСН и планирует открыть обособленное подразделение в другом регионе. Деятельность обособленного подразделения подпадает под применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли головная организация продолжать применять упрощенную систему налогообложения после открытия обособленного подразделения? Какие налоги необходимо платить обособленному подразделению?
<Об уплате налогов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и имеющей обособленное подразделение, которое применяет систему налогообложения в виде ЕНВД>Вопрос: Организация применяет УСН и планирует открыть обособленное подразделение в другом регионе. Деятельность обособленного подразделения подпадает под применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли головная организация продолжать применять упрощенную систему налогообложения после открытия обособленного подразделения? Какие налоги необходимо платить обособленному подразделению?
Статья: Новая форма заявления о постановке на учет плательщика ЕНВД
(Никитин В.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Поэтому если организация стоит на учете в налоговом органе, например, по месту нахождения обособленного подразделения, то при открытии нового аптечного пункта в этом же муниципальном образовании не нужно подавать заявление о постановке организации - плательщика ЕНВД на учет в налоговый орган по месту ведения предпринимательской деятельности. При этом организации необходимо письменно сообщить в налоговый орган как об открытии нового обособленного подразделения, так и о том, что оно осуществляет деятельность, подлежащую обложению ЕНВД.
(Никитин В.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Поэтому если организация стоит на учете в налоговом органе, например, по месту нахождения обособленного подразделения, то при открытии нового аптечного пункта в этом же муниципальном образовании не нужно подавать заявление о постановке организации - плательщика ЕНВД на учет в налоговый орган по месту ведения предпринимательской деятельности. При этом организации необходимо письменно сообщить в налоговый орган как об открытии нового обособленного подразделения, так и о том, что оно осуществляет деятельность, подлежащую обложению ЕНВД.
Статья: Обособленное подразделение на "вмененке": как правильно рассчитать налог и отчитаться?
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)В названной норме указано: если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, при исчислении суммы "вмененного" налога это изменение следует учитывать с начала того месяца, в котором оно произошло. Иными словами, Минфин полагает, что открытие обособленных подразделений приводит к увеличению физических показателей. Например, если организуется новый объект розничной торговли, растет показатель "площадь торгового зала", открывается новый ветеринарный кабинет - увеличивается показатель "количество работников", начинает функционировать новая платная автомобильная стоянка - изменяется показатель "общая площадь стоянки".
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)В названной норме указано: если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, при исчислении суммы "вмененного" налога это изменение следует учитывать с начала того месяца, в котором оно произошло. Иными словами, Минфин полагает, что открытие обособленных подразделений приводит к увеличению физических показателей. Например, если организуется новый объект розничной торговли, растет показатель "площадь торгового зала", открывается новый ветеринарный кабинет - увеличивается показатель "количество работников", начинает функционировать новая платная автомобильная стоянка - изменяется показатель "общая площадь стоянки".
Статья: Совершенствование учета налогоплательщиков: проблемы и решения
(Кондрат Е.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2014, N 4)Налогоплательщик также вправе осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД или патент, без постановки на учет в налоговом органе, поскольку переход на данные режимы является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этом случае (если он не создает обособленного подразделения) постановка на учет не происходит.
(Кондрат Е.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2014, N 4)Налогоплательщик также вправе осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД или патент, без постановки на учет в налоговом органе, поскольку переход на данные режимы является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этом случае (если он не создает обособленного подразделения) постановка на учет не происходит.
Вопрос: ...Организацией создано обособленное подразделение, осуществляющее розничную торговлю продовольственными товарами, которое находится на уплате ЕНВД. Розничная торговля организована на первом этаже жилого дома. Помещение арендуется у физического лица. Относится ли данное помещение к нестационарной торговой сети? Какой физический показатель базовой доходности следует использовать для исчисления ЕНВД: торговое место или площадь торгового зала?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-06-05-04/13)Вопрос: Организацией создано обособленное подразделение, осуществляющее розничную торговлю продовольственными товарами. Обособленное подразделение находится на уплате ЕНВД. Розничная торговля организована совместно с основным видом деятельности (обслуживание оргтехники) на первом этаже жилого дома. Помещение выведено из жилфонда и арендуется у физического лица. В договоре аренды указана общая площадь занимаемого помещения. Относится ли данное помещение к нестационарной торговой сети? Какой физический показатель базовой доходности следует использовать для исчисления ЕНВД: торговое место или площадь торгового зала?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-06-05-04/13)Вопрос: Организацией создано обособленное подразделение, осуществляющее розничную торговлю продовольственными товарами. Обособленное подразделение находится на уплате ЕНВД. Розничная торговля организована совместно с основным видом деятельности (обслуживание оргтехники) на первом этаже жилого дома. Помещение выведено из жилфонда и арендуется у физического лица. В договоре аренды указана общая площадь занимаемого помещения. Относится ли данное помещение к нестационарной торговой сети? Какой физический показатель базовой доходности следует использовать для исчисления ЕНВД: торговое место или площадь торгового зала?
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@ "Об утверждении рекомендуемой формы сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 6)Если организация состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, то при открытии обособленного подразделения, подведомственного тому же налоговому органу, она должна еще раз встать на учет (на этот раз - по месту нахождения обособленного подразделения).
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 6)Если организация состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, то при открытии обособленного подразделения, подведомственного тому же налоговому органу, она должна еще раз встать на учет (на этот раз - по месту нахождения обособленного подразделения).
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 12.11.2004 N 22-2-14/1787@
("Консультант", 2005, N 2)Позиция налогового ведомства в большей степени неудобна предпринимателям. А также тем организациям, которые не создают обособленного подразделения по месту осуществления "вмененной" деятельности. Поскольку в остальных случаях "прописаться" в "чужой" инспекции все равно придется. Только по другому основанию - в связи с созданием обособленного подразделения (п.4 ст.83 НК РФ). Правда, сроки здесь другие. Плательщика ЕНВД нужно поставить на учет не позднее пяти дней после начала деятельности, а обособленное подразделение - в течение месяца после его создания. При этом, если фирма, решившая выполнить требования налогового ведомства, встанет на учет в "чужой" инспекции как плательщик ЕНВД, это освободит ее от обязанности подать туда же заявление о постановке на учет по местонахождению обособленного подразделения. Ведь повторно регистрироваться, если фирма уже состоит на учете в этой же самой инспекции по какому-либо иному основанию, предусмотренному ст.83 Налогового кодекса, не нужно. Такое правило установил Высший Арбитражный Суд (п.39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5). И им стали руководствоваться в налоговом ведомстве (Письмо МНС России от 08.08.2001 N ШС-6-14/613).
("Консультант", 2005, N 2)Позиция налогового ведомства в большей степени неудобна предпринимателям. А также тем организациям, которые не создают обособленного подразделения по месту осуществления "вмененной" деятельности. Поскольку в остальных случаях "прописаться" в "чужой" инспекции все равно придется. Только по другому основанию - в связи с созданием обособленного подразделения (п.4 ст.83 НК РФ). Правда, сроки здесь другие. Плательщика ЕНВД нужно поставить на учет не позднее пяти дней после начала деятельности, а обособленное подразделение - в течение месяца после его создания. При этом, если фирма, решившая выполнить требования налогового ведомства, встанет на учет в "чужой" инспекции как плательщик ЕНВД, это освободит ее от обязанности подать туда же заявление о постановке на учет по местонахождению обособленного подразделения. Ведь повторно регистрироваться, если фирма уже состоит на учете в этой же самой инспекции по какому-либо иному основанию, предусмотренному ст.83 Налогового кодекса, не нужно. Такое правило установил Высший Арбитражный Суд (п.39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5). И им стали руководствоваться в налоговом ведомстве (Письмо МНС России от 08.08.2001 N ШС-6-14/613).
Статья: "Обособленные" вопросы
(Лебедева Н.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Единый налог на вмененный доход
(Лебедева Н.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Единый налог на вмененный доход
Вопрос: ...Организация, применяющая ОСН, планирует открыть обособленные подразделения (магазины площадью менее 150 кв. м, арендуемые у третьих лиц). Как правило, деятельность таких обособленных подразделений подпадает под налогообложение ЕНВД. Как отражать в учете расходы до открытия магазина? К какому режиму налогообложения отнести расходы, понесенные до даты начала реализации товаров через указанные обособленные подразделения?
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2010 N 03-03-06/1/337)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета расходов по подготовке открытия обособленного подразделения и сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2010 N 03-03-06/1/337)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета расходов по подготовке открытия обособленного подразделения и сообщает следующее.
Статья: В каких случаях начислять ЕНВД можно исходя из фактического времени работы
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2014, N 9)- В чем особенность начисления ЕНВД при создании обособленного подразделения.
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2014, N 9)- В чем особенность начисления ЕНВД при создании обособленного подразделения.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)При этом плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого они ведут деятельность, облагаемую этим налогом. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с начала ведения такой деятельности (п. 2 ст. 346.28 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом, срок регистрации в качестве плательщика ЕНВД (пять рабочих дней) значительно меньше срока постановки на учет по местонахождению обособленного подразделения (один месяц). Поэтому к моменту подачи документов о постановке на налоговый учет по местонахождению обособленного подразделения организация уже будет зарегистрирована в этом муниципальном образовании в качестве плательщика ЕНВД. Следовательно, при создании обособленного подразделения по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, организации достаточно будет направить сообщение по форме N С-09-3 в налоговую инспекцию по местонахождению своего головного отделения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)При этом плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого они ведут деятельность, облагаемую этим налогом. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с начала ведения такой деятельности (п. 2 ст. 346.28 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом, срок регистрации в качестве плательщика ЕНВД (пять рабочих дней) значительно меньше срока постановки на учет по местонахождению обособленного подразделения (один месяц). Поэтому к моменту подачи документов о постановке на налоговый учет по местонахождению обособленного подразделения организация уже будет зарегистрирована в этом муниципальном образовании в качестве плательщика ЕНВД. Следовательно, при создании обособленного подразделения по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, организации достаточно будет направить сообщение по форме N С-09-3 в налоговую инспекцию по местонахождению своего головного отделения.