Отказ в возврате ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в возврате ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество совершило сделку дарения: перечислило денежные средства в качестве подарка своим участникам - физическим лицам. С выплаты денежных средств общество удержало НДФЛ, выступая в качестве налогового агента. Сделка дарения была признана недействительной, а физические лица вернули полученные в дар денежные средства обществу. Общество, полагая, что имеет право на возврат сумм НДФЛ, удержанных с доходов, полученных физическими лицами по недействительной сделке, обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в возврате, указав, что на текущую дату переплата по НДФЛ отсутствует. Общество оспорило отказ. Суд признал отказ в возврате НДФЛ правомерным, указав, что, поскольку сделка по дарению денежных средств была изначально необоснованной, возврат НДФЛ налоговому агенту не может являться правомерным, кроме того, физические лица вернули полученные в дар денежные средства, включая НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество совершило сделку дарения: перечислило денежные средства в качестве подарка своим участникам - физическим лицам. С выплаты денежных средств общество удержало НДФЛ, выступая в качестве налогового агента. Сделка дарения была признана недействительной, а физические лица вернули полученные в дар денежные средства обществу. Общество, полагая, что имеет право на возврат сумм НДФЛ, удержанных с доходов, полученных физическими лицами по недействительной сделке, обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в возврате, указав, что на текущую дату переплата по НДФЛ отсутствует. Общество оспорило отказ. Суд признал отказ в возврате НДФЛ правомерным, указав, что, поскольку сделка по дарению денежных средств была изначально необоснованной, возврат НДФЛ налоговому агенту не может являться правомерным, кроме того, физические лица вернули полученные в дар денежные средства, включая НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец полагала, что заявление на вычет необходимо направить после завершения камеральной проверки 26.03.2018, однако в тот период времени ей пришел отказ в возврате налога на доходы физических лиц.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец полагала, что заявление на вычет необходимо направить после завершения камеральной проверки 26.03.2018, однако в тот период времени ей пришел отказ в возврате налога на доходы физических лиц.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2023 N Ф05-34433/2022 <Об обязании инспекции возвратить фирме излишне уплаченный НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Сочтя, что контролеры необоснованно отказали в возврате НДФЛ, предприятие обратилось к служителям Фемиды.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Сочтя, что контролеры необоснованно отказали в возврате НДФЛ, предприятие обратилось к служителям Фемиды.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В частности, в деле, рассмотренном Волгоградским областным судом <14>, заявление и налоговая декларация о предоставлении имущественного налогового вычета были предъявлены в налоговый орган, но в связи со смертью налогоплательщик не успел получить излишне уплаченную сумму налога, в связи с чем суд удовлетворил требование наследницы о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате НДФЛ.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В частности, в деле, рассмотренном Волгоградским областным судом <14>, заявление и налоговая декларация о предоставлении имущественного налогового вычета были предъявлены в налоговый орган, но в связи со смертью налогоплательщик не успел получить излишне уплаченную сумму налога, в связи с чем суд удовлетворил требование наследницы о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате НДФЛ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)4. Прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией - источником выплаты доходов, с которых налог излишне удержан, не является основанием для отказа налогового агента произвести возврат излишне удержанного НДФЛ. Не имеет значения и период, за который производится возврат (в пределах срока исковой давности - 3 года) (письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1430).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)4. Прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией - источником выплаты доходов, с которых налог излишне удержан, не является основанием для отказа налогового агента произвести возврат излишне удержанного НДФЛ. Не имеет значения и период, за который производится возврат (в пределах срока исковой давности - 3 года) (письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1430).
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.