Отказ в возмещении ндс в связи с непредоставлением документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в возмещении ндс в связи с непредоставлением документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик в целях подтверждения применения ставки 0% по НДС при экспорте товаров (связанных с экспортом работ, услуг) предоставил в налоговые органы пакет документов.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик в целях подтверждения применения ставки 0% по НДС при экспорте товаров (связанных с экспортом работ, услуг) предоставил в налоговые органы пакет документов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- причиной отказа налогового органа в возмещении истцу НДС явилось непредставление документов, подтверждающих приобретение комбайна у контрагента, факт ввоза и декларирования спорного товара в установленном порядке, отсутствие доказательств совершения реальной покупки товара обществом, что подтверждает отсутствие со стороны ответчика виновных действий;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- причиной отказа налогового органа в возмещении истцу НДС явилось непредставление документов, подтверждающих приобретение комбайна у контрагента, факт ввоза и декларирования спорного товара в установленном порядке, отсутствие доказательств совершения реальной покупки товара обществом, что подтверждает отсутствие со стороны ответчика виновных действий;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если вместе с декларацией не представлены подтверждающие вычет документы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным отказ инспекции в возмещении НДС в связи с непредставлением налогоплательщиком первичных документов в подтверждение заявленных вычетов. Суд отметил, что нормы гл. 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика представлять вместе с декларацией, в которой заявлено право на возмещение НДС, документы, подтверждающие применение вычетов. Отказ в возмещении НДС по причине неприложения таких документов к декларации неправомерен. Кроме того, суд указал, что налоговый орган может истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Инспекция этим правом не воспользовалась. По мнению суда, налоговый орган не вправе отказать в возмещении НДС по мотиву недоказанности правомерности применения вычетов, не истребовав и не проверив необходимые документы, определенные ст. 172 НК РФ. В обоснование своей позиции суд ссылается на Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65.
Можно ли принять к вычету НДС, если вместе с декларацией не представлены подтверждающие вычет документы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным отказ инспекции в возмещении НДС в связи с непредставлением налогоплательщиком первичных документов в подтверждение заявленных вычетов. Суд отметил, что нормы гл. 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика представлять вместе с декларацией, в которой заявлено право на возмещение НДС, документы, подтверждающие применение вычетов. Отказ в возмещении НДС по причине неприложения таких документов к декларации неправомерен. Кроме того, суд указал, что налоговый орган может истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Инспекция этим правом не воспользовалась. По мнению суда, налоговый орган не вправе отказать в возмещении НДС по мотиву недоказанности правомерности применения вычетов, не истребовав и не проверив необходимые документы, определенные ст. 172 НК РФ. В обоснование своей позиции суд ссылается на Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"3. В случае выявления факта несоблюдения налогоплательщиком упомянутой в пункте 2 настоящего Постановления процедуры (в том числе признания неуважительными причин непредставления налогоплательщиком необходимых документов в налоговый орган) при рассмотрении его заявления о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС (бездействия налогового органа) суд отказывает в удовлетворении такого заявления, имея в виду, что законность подобного решения (бездействия) оценивается судом исходя из обстоятельств, существовавших на момент принятия налоговым органом оспариваемого решения (в период бездействия).
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"3. В случае выявления факта несоблюдения налогоплательщиком упомянутой в пункте 2 настоящего Постановления процедуры (в том числе признания неуважительными причин непредставления налогоплательщиком необходимых документов в налоговый орган) при рассмотрении его заявления о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС (бездействия налогового органа) суд отказывает в удовлетворении такого заявления, имея в виду, что законность подобного решения (бездействия) оценивается судом исходя из обстоятельств, существовавших на момент принятия налоговым органом оспариваемого решения (в период бездействия).
<Письмо> МНС РФ от 18.02.2003 N ШС-6-14/207
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Решением инспекции от 04.10.2001 с общества в соответствии с пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации взыскан штраф и ему отказано в возмещении заявленного к зачету налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товара, реализованного впоследствии на экспорт.
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Решением инспекции от 04.10.2001 с общества в соответствии с пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации взыскан штраф и ему отказано в возмещении заявленного к зачету налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товара, реализованного впоследствии на экспорт.
Статья: Вычет НДС без счета-фактуры и первички
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Компания представила в инспекцию уточненную декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. По результатам камеральной проверки в возмещении НДС было отказано. Налоговый орган посчитал, что компанией не подтверждены правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, поскольку не представлены счета-фактуры и документы, подтверждающие приемку (передачу) товаров.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Компания представила в инспекцию уточненную декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. По результатам камеральной проверки в возмещении НДС было отказано. Налоговый орган посчитал, что компанией не подтверждены правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, поскольку не представлены счета-фактуры и документы, подтверждающие приемку (передачу) товаров.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли при подаче уточненной декларации повторно представлять документы для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщику, который не подал документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, отказать в возмещении экспортного НДС нельзя, если право на применение нулевой налоговой ставки в отношении экспортных операций инспекция уже одобрила на основании ранее представленных документов.
Нужно ли при подаче уточненной декларации повторно представлять документы для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщику, который не подал документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, отказать в возмещении экспортного НДС нельзя, если право на применение нулевой налоговой ставки в отношении экспортных операций инспекция уже одобрила на основании ранее представленных документов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 N Ф08-2113/2023 <Фирму, сдавшую декларацию с НДС к возмещению, наказали за непредставление ряда документов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В отзыве на кассационную жалобу общество попросило оставить вердикты неизменными, полагая, что они приняты в соответствии с законодательством и обстоятельствами дела. Ведь МИФНС необоснованно, после принятия решения о возмещении НДС, составила акт о непредставлении организацией ряда документов в подтверждение права на вычет налога по декларации за III квартал 2021 года. Эти бумаги относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, а не к вычетам по книге покупок. То есть они не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Инспекторы на момент принятия решения о возмещении НДС располагали документами, достаточными для проверки.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В отзыве на кассационную жалобу общество попросило оставить вердикты неизменными, полагая, что они приняты в соответствии с законодательством и обстоятельствами дела. Ведь МИФНС необоснованно, после принятия решения о возмещении НДС, составила акт о непредставлении организацией ряда документов в подтверждение права на вычет налога по декларации за III квартал 2021 года. Эти бумаги относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, а не к вычетам по книге покупок. То есть они не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Инспекторы на момент принятия решения о возмещении НДС располагали документами, достаточными для проверки.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество в данном конкретном случае не воспользовалось всеми возможными действиями в целях реализации права на вычет НДС, в частности не оспорило в судебном порядке решение налогового органа об отказе в предоставлении права на вычет (в применении которого инспекцией отказано ввиду отсутствия счета-фактуры и сформированного в бюджете источника для возмещения НДС), принимая при этом во внимание правовую позицию, изложенную в определении Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О, согласно которой счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество в данном конкретном случае не воспользовалось всеми возможными действиями в целях реализации права на вычет НДС, в частности не оспорило в судебном порядке решение налогового органа об отказе в предоставлении права на вычет (в применении которого инспекцией отказано ввиду отсутствия счета-фактуры и сформированного в бюджете источника для возмещения НДС), принимая при этом во внимание правовую позицию, изложенную в определении Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О, согласно которой счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.08.2025 N А56-50410/2023 <Контрагент расплатился за отказ налоговой в вычете>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Общество сочло, что недополученные из бюджета 7 062 354 рублей налога за приобретенный у кооператива товар - это убытки, понесенные из-за непредставления поставщиком в инспекцию документов, связанных с исполнением своих обязательств по договору. Покупатель направил контрагенту претензию, требуя возместить убытки, но получил отказ. Тогда он обратился в суд, желая взыскать с кооператива 7 062 358 рублей убытков, возникших в связи с невозможностью получения НДС-вычетов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Общество сочло, что недополученные из бюджета 7 062 354 рублей налога за приобретенный у кооператива товар - это убытки, понесенные из-за непредставления поставщиком в инспекцию документов, связанных с исполнением своих обязательств по договору. Покупатель направил контрагенту претензию, требуя возместить убытки, но получил отказ. Тогда он обратился в суд, желая взыскать с кооператива 7 062 358 рублей убытков, возникших в связи с невозможностью получения НДС-вычетов.
Статья: Как организовать работу с первичкой без претензий контрагентов и проверяющих
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)А вот такие "мотиваторы", как штрафные санкции или понижение зарплаты, к работнику применять нельзя. Это нарушение ТК. Оно предусматривает для работодателя-юрлица административную ответственность в виде штрафа на сумму от 30 000 до 70 000 руб. Для руководителя (ИП) - на сумму от 1 000 до 20 000 руб. <20> А если из зарплаты работника незаконно удержана сумма штрафа за несвоевременное представление первички, то эту сумму придется ему возместить вместе с процентами <21>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)А вот такие "мотиваторы", как штрафные санкции или понижение зарплаты, к работнику применять нельзя. Это нарушение ТК. Оно предусматривает для работодателя-юрлица административную ответственность в виде штрафа на сумму от 30 000 до 70 000 руб. Для руководителя (ИП) - на сумму от 1 000 до 20 000 руб. <20> А если из зарплаты работника незаконно удержана сумма штрафа за несвоевременное представление первички, то эту сумму придется ему возместить вместе с процентами <21>.
Вопрос: О принятии к вычету по НДС при отсутствии товаротранспортной или транспортной накладной.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-11/125081)Вопрос: Организация осуществляет деятельность, связанную с розничной торговлей продуктами питания. Доставка товара в магазины осуществляется поставщиками как с использованием собственного транспорта, так и с привлечением транспортных компаний на основании заключенных договоров поставки. Организация является плательщиком НДС, применяет общую систему налогообложения. В настоящий момент складывается ситуация, что отдельные поставщики товара (за исключением поставщиков алкогольной продукции) не предоставляют отдельные товаросопроводительные документы: товаротранспортную накладную (ТТН) или транспортную накладную (ТН). Может ли отсутствие ТТН или ТН у покупателя товара послужить основанием для отказа в возмещении НДС или повлечь за собой иные негативные последствия, в том числе связанные с фискальными функциями со стороны контролирующего органа?
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-11/125081)Вопрос: Организация осуществляет деятельность, связанную с розничной торговлей продуктами питания. Доставка товара в магазины осуществляется поставщиками как с использованием собственного транспорта, так и с привлечением транспортных компаний на основании заключенных договоров поставки. Организация является плательщиком НДС, применяет общую систему налогообложения. В настоящий момент складывается ситуация, что отдельные поставщики товара (за исключением поставщиков алкогольной продукции) не предоставляют отдельные товаросопроводительные документы: товаротранспортную накладную (ТТН) или транспортную накладную (ТН). Может ли отсутствие ТТН или ТН у покупателя товара послужить основанием для отказа в возмещении НДС или повлечь за собой иные негативные последствия, в том числе связанные с фискальными функциями со стороны контролирующего органа?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- полном или частичном отказе в возмещении НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- полном или частичном отказе в возмещении НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, по банковскому счету спорного контрагента не прослеживаются операции по приобретению товара, отраженного в универсальных передаточных документах, а также не установлен ввоз товара ни самим контрагентом, ни иными посредниками.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, по банковскому счету спорного контрагента не прослеживаются операции по приобретению товара, отраженного в универсальных передаточных документах, а также не установлен ввоз товара ни самим контрагентом, ни иными посредниками.