Отказ в приеме декларации неверно указан кпп
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в приеме декларации неверно указан кпп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 13 "Налоговая декларация" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в принятии декларации, указав, что представление декларации в электронном виде не может производиться налогоплательщиком в виде направления по почте с описью вложения бумажного носителя с дублированием на магнитном носителе или CD. Кроме того, в налоговой декларации обществом допущены ошибки (неверно указан КПП, отсутствует оригинал подписи руководителя). Суд признал это неправомерным и отметил, что действующее налоговое законодательство не запрещает налогоплательщику подавать налоговые декларации путем направления их налоговому органу по почте.
(Д.М. Щекин)Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в принятии декларации, указав, что представление декларации в электронном виде не может производиться налогоплательщиком в виде направления по почте с описью вложения бумажного носителя с дублированием на магнитном носителе или CD. Кроме того, в налоговой декларации обществом допущены ошибки (неверно указан КПП, отсутствует оригинал подписи руководителя). Суд признал это неправомерным и отметил, что действующее налоговое законодательство не запрещает налогоплательщику подавать налоговые декларации путем направления их налоговому органу по почте.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 119.1 "Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, среднесписочная численность налогоплательщика за 2011 превышала 100 человек, следовательно, представлять в инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу налогоплательщик обязан в электронной форме. 26.01.2012, 30.01.2012, 31.01.2012, 01.02.2012 налогоплательщик направлял по каналам телекоммуникационной связи декларацию по земельному налогу за 2011 в электронной форме, однако уведомлениями налогоплательщику отказано в приеме на том, основании, что декларация содержит ошибки в части указания КПП. 03.02.2012 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011 на бумажном носителе, которая принята налоговым органом. Суд указал, что к ответственности по ст. 119.1 НК РФ привлекается лицо в случае несоблюдения им порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде, а не за ошибки в ней. Поскольку налогоплательщиком были соблюдены требования ст. 119.1 НК РФ, а именно представлена декларация в электронном виде, то состава налогового правонарушения, как того требует законодательство, действия налогоплательщика не образуют.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, среднесписочная численность налогоплательщика за 2011 превышала 100 человек, следовательно, представлять в инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу налогоплательщик обязан в электронной форме. 26.01.2012, 30.01.2012, 31.01.2012, 01.02.2012 налогоплательщик направлял по каналам телекоммуникационной связи декларацию по земельному налогу за 2011 в электронной форме, однако уведомлениями налогоплательщику отказано в приеме на том, основании, что декларация содержит ошибки в части указания КПП. 03.02.2012 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011 на бумажном носителе, которая принята налоговым органом. Суд указал, что к ответственности по ст. 119.1 НК РФ привлекается лицо в случае несоблюдения им порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде, а не за ошибки в ней. Поскольку налогоплательщиком были соблюдены требования ст. 119.1 НК РФ, а именно представлена декларация в электронном виде, то состава налогового правонарушения, как того требует законодательство, действия налогоплательщика не образуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Приостановление операций на счетах в банке
(Каменная Ю.Ю.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)- наличие в представленной налоговой декларации ошибки, если она не является основанием для отказа в приеме декларации (например, неправильно указанный КПП) (Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25589);
(Каменная Ю.Ю.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)- наличие в представленной налоговой декларации ошибки, если она не является основанием для отказа в приеме декларации (например, неправильно указанный КПП) (Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25589);
Статья: Рейтинг спорных ситуаций, связанных с представлением отчетности в налоговые органы
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 18)Однако налоговики на местах, несмотря на разъяснение вышестоящего налогового органа, отказывают организациям в принятии деклараций с неверно указанным КПП, считая, что без него невозможно точно идентифицировать налогоплательщика. Часто это случается при подаче декларации обособленным подразделением с ошибочным указанием КПП, если на учете в инспекции стоит несколько подразделений одной организации.
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 18)Однако налоговики на местах, несмотря на разъяснение вышестоящего налогового органа, отказывают организациям в принятии деклараций с неверно указанным КПП, считая, что без него невозможно точно идентифицировать налогоплательщика. Часто это случается при подаче декларации обособленным подразделением с ошибочным указанием КПП, если на учете в инспекции стоит несколько подразделений одной организации.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по МО от 12.10.2016 N 10-17/70934@
"Об ошибках налогоплательщиков при направлении в инспекции запросов по ТКС"- при представлении налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход налогоплательщик неправильно указывает КПП, в связи с чем возникает ошибка "по ИНН и КПП не найден налогоплательщик" и налогоплательщику формируется уведомление об отказе в приеме налоговой декларации;
"Об ошибках налогоплательщиков при направлении в инспекции запросов по ТКС"- при представлении налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход налогоплательщик неправильно указывает КПП, в связи с чем возникает ошибка "по ИНН и КПП не найден налогоплательщик" и налогоплательщику формируется уведомление об отказе в приеме налоговой декларации;
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.02.2011 N 16-15/016774
<Об ошибке в налоговой декларации>Вопрос: Организацией создано обособленное подразделение. При представлении декларации по налогу на прибыль по месту нахождения вновь образованного обособленного подразделения при заполнении титульного листа декларации был неправильно указан код причины постановки на учет (КПП). Вправе ли налоговый орган отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, при условии, что ошибочно указан не тот КПП обособленного подразделения? Будет ли в данном случае организация привлечена к ответственности, установленной статьей 119 Налогового кодекса РФ?
<Об ошибке в налоговой декларации>Вопрос: Организацией создано обособленное подразделение. При представлении декларации по налогу на прибыль по месту нахождения вновь образованного обособленного подразделения при заполнении титульного листа декларации был неправильно указан код причины постановки на учет (КПП). Вправе ли налоговый орган отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, при условии, что ошибочно указан не тот КПП обособленного подразделения? Будет ли в данном случае организация привлечена к ответственности, установленной статьей 119 Налогового кодекса РФ?
Статья: Отчетность в электронном виде: налоговые последствия технических и других сбоев
(Михайлов А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 40)Протокол входного контроля может быть "положительным" и "отрицательным" (или "отказным"). В первом случае проверка прошла успешно и в протоколе указано, что "отчетность принята к обработке". Следовательно, отчетность считается не только сданной, но и принятой налоговой инспекцией. В дальнейшем по этой отчетности проводится камеральная проверка. Во втором случае в протоколе будет указано, что "отчетность не принята", и приводится список ошибок (номера ошибочных полей отчетности и комментарии к ним). Налоговый орган отказывает в приеме представленного налогоплательщиком электронного документа по следующим причинам:
(Михайлов А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 40)Протокол входного контроля может быть "положительным" и "отрицательным" (или "отказным"). В первом случае проверка прошла успешно и в протоколе указано, что "отчетность принята к обработке". Следовательно, отчетность считается не только сданной, но и принятой налоговой инспекцией. В дальнейшем по этой отчетности проводится камеральная проверка. Во втором случае в протоколе будет указано, что "отчетность не принята", и приводится список ошибок (номера ошибочных полей отчетности и комментарии к ним). Налоговый орган отказывает в приеме представленного налогоплательщиком электронного документа по следующим причинам:
Вопрос: ...В 2010 г. ОАО уплачивало налог на прибыль через ответственное обособленное подразделение. Затем оно было ликвидировано и ответственным плательщиком стало подразделение, стоящее на учете в том же налоговом органе. В момент электронной выгрузки уточненной налоговой декларации за 2010 г. нового обособленного подразделения был указан КПП закрытого подразделения. Уточненная декларация была отвергнута в автоматическом режиме, а протокол о приеме декларации получен по факсу. На каких листах и в каких полях уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль, передаваемых по ТКС, за те налоговые периоды, когда налог уплачивался через закрытое подразделение, указываются ОКАТО и КПП, которые были указаны в первичных налоговых декларациях?
(Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5880@)В настоящее время у ОАО при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи уточненных налоговых деклараций за 2010 г., когда уплата налога осуществлялась через закрытое ответственное обособленное подразделение, нет возможности получить протокол о принятии декларации. Система автоматически присылает уведомление об отказе или уведомление об уточнении декларации с кодом ошибки "0400300001 Регистрация уточненного документа без первичного".
(Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5880@)В настоящее время у ОАО при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи уточненных налоговых деклараций за 2010 г., когда уплата налога осуществлялась через закрытое ответственное обособленное подразделение, нет возможности получить протокол о принятии декларации. Система автоматически присылает уведомление об отказе или уведомление об уточнении декларации с кодом ошибки "0400300001 Регистрация уточненного документа без первичного".
Статья: Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала
(Авдеенкова М.П.)
("Главная книга", 2011, N 5)Действительно, то, что в этих документах указан неправильный КПП или КПП не указан вовсе, не может быть основанием для отказа налоговым органом в принятии декларации или для того, чтобы считать налог неуплаченным <12>.
(Авдеенкова М.П.)
("Главная книга", 2011, N 5)Действительно, то, что в этих документах указан неправильный КПП или КПП не указан вовсе, не может быть основанием для отказа налоговым органом в принятии декларации или для того, чтобы считать налог неуплаченным <12>.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган приостановить расходные операции по счетам налогоплательщика-организации в банке, если в представленной декларации по земельному налогу указан неверный КПП?
("Просто для бизнеса", 2013, N 7-8)Вопрос: Вправе ли налоговый орган приостановить расходные операции по счетам налогоплательщика-организации в банке, если в представленной декларации по земельному налогу указан неверный КПП?
("Просто для бизнеса", 2013, N 7-8)Вопрос: Вправе ли налоговый орган приостановить расходные операции по счетам налогоплательщика-организации в банке, если в представленной декларации по земельному налогу указан неверный КПП?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25589 <О представлении налоговой декларации с неверным КПП>
(Ирхина Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 15)Ошибочно указанный КПП налогоплательщика не может стать основанием для отказа принять декларацию. Следовательно, приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке эта ошибка не повлечет.
(Ирхина Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 15)Ошибочно указанный КПП налогоплательщика не может стать основанием для отказа принять декларацию. Следовательно, приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке эта ошибка не повлечет.
Вопрос: В декларации по налогу на прибыль неправильно указали КПП. Чем это грозит?
("Главная книга", 2013, N 14)Вопрос: В декларации по налогу на прибыль неправильно указали КПП. Чем это грозит?
("Главная книга", 2013, N 14)Вопрос: В декларации по налогу на прибыль неправильно указали КПП. Чем это грозит?
Статья: Будьте внимательны при направлении в инспекцию запросов по ТКС
(Александрова Н.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 1)- правильно указывать КПП при представлении декларации по ЕНВД, так как может возникнуть ошибка "по ИНН и КПП не найден налогоплательщик", и налогоплательщику будет направлено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации.
(Александрова Н.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 1)- правильно указывать КПП при представлении декларации по ЕНВД, так как может возникнуть ошибка "по ИНН и КПП не найден налогоплательщик", и налогоплательщику будет направлено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации.
Вопрос: Является ли неверное указание КПП в налоговой декларации основанием для отказа налогового органа в принятии такой декларации с последующим привлечением налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2008)Однако налоговые органы зачастую отказывают налогоплательщикам в принятии налоговой декларации при выявлении ими, в частности, неправильно указанного КПП, мотивируя это тем, что неверное указание КПП влечет невозможность идентификации налогоплательщика, а также невозможность проведения камеральной проверки представленной декларации. Поскольку в таких случаях декларация возвращается налогоплательщику без отметки налогового органа о ее принятии, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о необходимости представить декларацию заново с указанием правильного КПП и у налогового органа возникают основания для применения ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2008)Однако налоговые органы зачастую отказывают налогоплательщикам в принятии налоговой декларации при выявлении ими, в частности, неправильно указанного КПП, мотивируя это тем, что неверное указание КПП влечет невозможность идентификации налогоплательщика, а также невозможность проведения камеральной проверки представленной декларации. Поскольку в таких случаях декларация возвращается налогоплательщику без отметки налогового органа о ее принятии, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о необходимости представить декларацию заново с указанием правильного КПП и у налогового органа возникают основания для применения ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.
Вопрос: О приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, если в декларации по земельному налогу указан неверный КПП.
(Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25589)Как следует из рассматриваемого обращения и пояснений к нему, налоговая декларация по земельному налогу, в которой неправильно указан КПП налогоплательщика, представлена на бумажном носителе по почте в налоговый орган, в компетенцию которого входит прием этой налоговой декларации.
(Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25589)Как следует из рассматриваемого обращения и пояснений к нему, налоговая декларация по земельному налогу, в которой неправильно указан КПП налогоплательщика, представлена на бумажном носителе по почте в налоговый орган, в компетенцию которого входит прием этой налоговой декларации.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам за апрель 2009 года
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 6)3.2. Решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней за счет денежных средств общества на счетах в банках неправомерно, поскольку общество оплатило налог на прибыль, но ошибочно указало в платежных поручениях номер КПП. Это не привело к образованию недоимки, так как платежные документы были приняты к исполнению банком и денежные средства в бюджет поступили.
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 6)3.2. Решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней за счет денежных средств общества на счетах в банках неправомерно, поскольку общество оплатило налог на прибыль, но ошибочно указало в платежных поручениях номер КПП. Это не привело к образованию недоимки, так как платежные документы были приняты к исполнению банком и денежные средства в бюджет поступили.