Отказ от применения ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от применения ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки контрагента предпринимателя налоговый орган пришел к выводу о создании контрагентом и предпринимателем схемы дробления бизнеса путем формального заключения договора аренды с целью сохранения права на применение ЕНВД. Контрагенту были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, полагая, что у него отсутствовала обязанность уплачивать ЕНВД. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск предпринимателем трехлетнего срока для возврата переплаты. Суд отметил, что предприниматель являлся участником схемы дробления бизнеса. Следовательно, он знал об обязанности по уточнению своих налоговых обязательств и приведению их в соответствие с реальной финансово-хозяйственной деятельностью задолго до привлечения контрагента к ответственности. Однако на протяжении всего времени действий по возврату налога не совершал. Вынесение решения о привлечении контрагента к ответственности не повлияло на порядок исчисления срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки контрагента предпринимателя налоговый орган пришел к выводу о создании контрагентом и предпринимателем схемы дробления бизнеса путем формального заключения договора аренды с целью сохранения права на применение ЕНВД. Контрагенту были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, полагая, что у него отсутствовала обязанность уплачивать ЕНВД. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск предпринимателем трехлетнего срока для возврата переплаты. Суд отметил, что предприниматель являлся участником схемы дробления бизнеса. Следовательно, он знал об обязанности по уточнению своих налоговых обязательств и приведению их в соответствие с реальной финансово-хозяйственной деятельностью задолго до привлечения контрагента к ответственности. Однако на протяжении всего времени действий по возврату налога не совершал. Вынесение решения о привлечении контрагента к ответственности не повлияло на порядок исчисления срока для возврата излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, поскольку в учете расходов отказано в полном объеме ввиду отсутствия раздельного учета доходов и расходов между ЕНВД и ОСН, налоговый орган должен был применить расчетный метод определения налоговых обязательств (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, поскольку в учете расходов отказано в полном объеме ввиду отсутствия раздельного учета доходов и расходов между ЕНВД и ОСН, налоговый орган должен был применить расчетный метод определения налоговых обязательств (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Отказывая в удовлетворении заявленных требований в оспариваемой части, суды исходили из того, что отношения между налогоплательщиком и бюджетными учреждениями фактически содержат существенные условия договора поставки, то есть оптовой торговли, а не розничной купли-продажи, в связи с чем, пришли к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Отказывая в удовлетворении заявленных требований в оспариваемой части, суды исходили из того, что отношения между налогоплательщиком и бюджетными учреждениями фактически содержат существенные условия договора поставки, то есть оптовой торговли, а не розничной купли-продажи, в связи с чем, пришли к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД.
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Заслуживает внимания факт отдельного упоминания спецрежима ЕНВД, несмотря на его отмену с 2021 г. Это говорит об особом внимании налоговиков к данному режиму и намерении проверить налогоплательщиков за прошедшие налоговые периоды с учетом 3-летнего срока ограничения на проведение выездных налоговых проверок. При этом нарушение может выражаться в применении ЕНВД как одним субъектом (например, сокрытие реальной площади торгового зала), так и группой компаний и оценкой налоговым органом незаконного дробления бизнеса (формальное разделение торговых площадей между взаимозависимыми лицами).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Заслуживает внимания факт отдельного упоминания спецрежима ЕНВД, несмотря на его отмену с 2021 г. Это говорит об особом внимании налоговиков к данному режиму и намерении проверить налогоплательщиков за прошедшие налоговые периоды с учетом 3-летнего срока ограничения на проведение выездных налоговых проверок. При этом нарушение может выражаться в применении ЕНВД как одним субъектом (например, сокрытие реальной площади торгового зала), так и группой компаний и оценкой налоговым органом незаконного дробления бизнеса (формальное разделение торговых площадей между взаимозависимыми лицами).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Индивидуальный предприниматель осуществлял в спорные периоды деятельность с применением двух систем налогообложения: общей и единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Индивидуальный предприниматель осуществлял в спорные периоды деятельность с применением двух систем налогообложения: общей и единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Решение ВАС РФ от 02.04.2012 N 2111/12
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими подпункта 2 и абзаца 2 подпункта 5 пункта 3.4 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утв. Приказом Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н>Кроме того, организация не осуществляет деятельность, в отношении которой подлежит применению система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в связи с чем обязанность по представлению Декларации у нее отсутствует.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими подпункта 2 и абзаца 2 подпункта 5 пункта 3.4 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утв. Приказом Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н>Кроме того, организация не осуществляет деятельность, в отношении которой подлежит применению система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в связи с чем обязанность по представлению Декларации у нее отсутствует.
Статья: Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Кроме того, в связи с необоснованным применением ИП "вмененки" и превышением "доходного" УСН-норматива ему доначислили налоги по общей системе.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Кроме того, в связи с необоснованным применением ИП "вмененки" и превышением "доходного" УСН-норматива ему доначислили налоги по общей системе.
Статья: Законно ли при необоснованном применении УСН штрафовать по двум статьям НК РФ?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что бизнесмен необоснованно применял ЕНВД и превысил допустимый уровень доходов для целей применения УСН. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, а также штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по НДС и НДФЛ, а также по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что бизнесмен необоснованно применял ЕНВД и превысил допустимый уровень доходов для целей применения УСН. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, а также штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по НДС и НДФЛ, а также по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 03.06.2024 N Ф05-9002/2024 по делу N А40-55466/2023 <"Дробление бизнеса" возможно без участия фирм-"однодневок">
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)По итогам выездной проверки за три года инспекция доначислила ООО НДС и страховые взносы. По ее мнению, ООО включило в цепочку между собой и покупателями фирмы, применяющие УСН и ЕНВД и фактически являвшиеся подразделениями ООО. Это привело к искажению сведений в учете и отчетности компаний и к недоплате налогов и страховых взносов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)По итогам выездной проверки за три года инспекция доначислила ООО НДС и страховые взносы. По ее мнению, ООО включило в цепочку между собой и покупателями фирмы, применяющие УСН и ЕНВД и фактически являвшиеся подразделениями ООО. Это привело к искажению сведений в учете и отчетности компаний и к недоплате налогов и страховых взносов.
Статья: Использование ИП на ПСН арендованного склада в розничной торговле
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В описанной ситуации, как понимаем, отсутствуют документы, подтверждающие, что арендованное помещение соответствует определению термина "магазин", поэтому деятельность ИП нельзя квалифицировать в качестве розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в отношении которой можно применять ПСН (см. по аналогии со спецрежимом в виде ЕНВД Постановление АС ВВО от 03.03.2017 N Ф01-298/2017 по делу N А38-3351/2016, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 30.06.2017 N 301-КГ17-7623).
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В описанной ситуации, как понимаем, отсутствуют документы, подтверждающие, что арендованное помещение соответствует определению термина "магазин", поэтому деятельность ИП нельзя квалифицировать в качестве розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в отношении которой можно применять ПСН (см. по аналогии со спецрежимом в виде ЕНВД Постановление АС ВВО от 03.03.2017 N Ф01-298/2017 по делу N А38-3351/2016, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 30.06.2017 N 301-КГ17-7623).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: инспекция при проведении выездной проверки признала необоснованным применение индивидуальным предпринимателем ЕНВД, что повлекло доначисление налогов по общей системе налогообложения, в том числе НДС. В ходе проверки предприниматель заявил о применении освобождения от уплаты НДС и представил подтверждающие документы. Инспекция отказала налогоплательщику в таком освобождении в связи с несоблюдением им уведомительного порядка применения данного права.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: инспекция при проведении выездной проверки признала необоснованным применение индивидуальным предпринимателем ЕНВД, что повлекло доначисление налогов по общей системе налогообложения, в том числе НДС. В ходе проверки предприниматель заявил о применении освобождения от уплаты НДС и представил подтверждающие документы. Инспекция отказала налогоплательщику в таком освобождении в связи с несоблюдением им уведомительного порядка применения данного права.