Отказ от пониженного тарифа
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от пониженного тарифа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе произвести перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу. В спорный период общество было временно исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП) из-за несвоевременной подачи сведений аудиторской компанией. Налоговый орган настаивал, что право на применение пониженного тарифа страховых взносов напрямую зависит от наличия сведений о компании в Реестре МСП. Поскольку в спорные месяцы общество в реестре не числилось, оно, по мнению инспекции, утратило право на льготу. Суд признал неправомерным отказ произвести перерасчет страховых взносов. Суд, ссылаясь на позицию, изложенную в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.11.2023 N 305-ЭС23-14779, указал, что внесение сведений в Реестр МСП не является правоустанавливающим, а лишь подтверждает соответствие лица установленным законом критериям. Поскольку общество было исключено из реестра по формальной причине, но фактически продолжало соответствовать всем критериям субъекта МСП, что в итоге подтвердилось его восстановлением в реестре, оно не утратило право на применение пониженного тарифа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе произвести перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу. В спорный период общество было временно исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП) из-за несвоевременной подачи сведений аудиторской компанией. Налоговый орган настаивал, что право на применение пониженного тарифа страховых взносов напрямую зависит от наличия сведений о компании в Реестре МСП. Поскольку в спорные месяцы общество в реестре не числилось, оно, по мнению инспекции, утратило право на льготу. Суд признал неправомерным отказ произвести перерасчет страховых взносов. Суд, ссылаясь на позицию, изложенную в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.11.2023 N 305-ЭС23-14779, указал, что внесение сведений в Реестр МСП не является правоустанавливающим, а лишь подтверждает соответствие лица установленным законом критериям. Поскольку общество было исключено из реестра по формальной причине, но фактически продолжало соответствовать всем критериям субъекта МСП, что в итоге подтвердилось его восстановлением в реестре, оно не утратило право на применение пониженного тарифа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий ФНС России по исключению общества из Единого реестра субъектов МСП, ссылаясь на то, что в спорный период общество обладало всеми признаками субъекта МСП, в связи с чем вправе претендовать на пониженный тариф по страховым взносам вне зависимости от нахождения (ненахождения) в реестре субъектов МСП. Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции установил, что отражение в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль дохода за предельными значениями вызвано технической ошибкой, устраненной путем подачи уточенной налоговой декларации; при этом невнесение сведений об обществе в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению к такому субъекту пониженных тарифов страховых взносов. Суд апелляционной инстанции, буквально толкуя п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", указал, что отсутствие лица в реестре субъектов МСП означает отсутствие у него права на получение установленных законодательством льгот, соответственно, сам по себе факт соответствия общества критериям, необходимым для получения статуса субъекта среднего предпринимательства, в отсутствие внесенных о нем сведений в реестр субъектов МСП не является основанием для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд кассационной инстанции признал неправомерным доначисление страховых взносов, указав, что по смыслу взаимосвязанных положений ст. ст. 4 и 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам МСП является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям. Достоверно располагая информацией о соответствии налогоплательщика всем критериям отнесения к субъектам МСП, при отсутствии каких-либо признаков недобросовестности в действиях плательщика страховых взносов налоговый орган имел возможность установить действительный размер налогового обязательства общества, однако необоснованно отказал налогоплательщику в применении пониженных тарифов страховых взносов по формальным основаниям и доначислил страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий ФНС России по исключению общества из Единого реестра субъектов МСП, ссылаясь на то, что в спорный период общество обладало всеми признаками субъекта МСП, в связи с чем вправе претендовать на пониженный тариф по страховым взносам вне зависимости от нахождения (ненахождения) в реестре субъектов МСП. Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции установил, что отражение в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль дохода за предельными значениями вызвано технической ошибкой, устраненной путем подачи уточенной налоговой декларации; при этом невнесение сведений об обществе в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению к такому субъекту пониженных тарифов страховых взносов. Суд апелляционной инстанции, буквально толкуя п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", указал, что отсутствие лица в реестре субъектов МСП означает отсутствие у него права на получение установленных законодательством льгот, соответственно, сам по себе факт соответствия общества критериям, необходимым для получения статуса субъекта среднего предпринимательства, в отсутствие внесенных о нем сведений в реестр субъектов МСП не является основанием для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд кассационной инстанции признал неправомерным доначисление страховых взносов, указав, что по смыслу взаимосвязанных положений ст. ст. 4 и 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам МСП является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям. Достоверно располагая информацией о соответствии налогоплательщика всем критериям отнесения к субъектам МСП, при отсутствии каких-либо признаков недобросовестности в действиях плательщика страховых взносов налоговый орган имел возможность установить действительный размер налогового обязательства общества, однако необоснованно отказал налогоплательщику в применении пониженных тарифов страховых взносов по формальным основаниям и доначислил страховые взносы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли отказаться от пониженного тарифа страховых взносов (15%)
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли отказаться от пониженного тарифа страховых взносов (15%)
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.6.1. Пониженные тарифы страховых взносов, указанные
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.6.1. Пониженные тарифы страховых взносов, указанные
Статья: Теплоснабжение: понятие, порядок учета, условия поставки
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)ЕТО или иная теплоснабжающая организация обязана поставлять тепловую энергию, теплоноситель в количестве, определенном договором. При этом качество подаваемой энергии, теплоносителя должно соответствовать требованиям законодательства в этой сфере и (или) требованиям, установленным договором (ст. ст. 541, 542 ГК РФ), в противном случае допускается отказ потребителя от оплаты некачественной энергии, также договором могут предусматриваться пониженные тарифы на оплату такой энергии.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)ЕТО или иная теплоснабжающая организация обязана поставлять тепловую энергию, теплоноситель в количестве, определенном договором. При этом качество подаваемой энергии, теплоносителя должно соответствовать требованиям законодательства в этой сфере и (или) требованиям, установленным договором (ст. ст. 541, 542 ГК РФ), в противном случае допускается отказ потребителя от оплаты некачественной энергии, также договором могут предусматриваться пониженные тарифы на оплату такой энергии.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание, что Налоговый кодекс не предоставляет работодателям право отказаться от установленных тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание, что Налоговый кодекс не предоставляет работодателям право отказаться от установленных тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов.