Отказ от енвд переход на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от енвд переход на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган признал неправомерным применение предпринимателем ЕНВД, после чего налогоплательщик, лишенный права на применение ЕНВД, подал в инспекцию уведомление о переходе на УСН и декларации по УСН за период, в котором он применял ЕНВД, однако инспекция в переходе на УСН отказала в связи с пропуском срока на подачу уведомления. Общество обжаловало отказ в судебном порядке, однако суд признал правомерным отказ в переходе на УСН, поскольку подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с 2013 года предусматривает срок, в пределах которого необходимо подать уведомление о применении УСН, пропуск этого срока не позволяет применять спецрежим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган признал неправомерным применение предпринимателем ЕНВД, после чего налогоплательщик, лишенный права на применение ЕНВД, подал в инспекцию уведомление о переходе на УСН и декларации по УСН за период, в котором он применял ЕНВД, однако инспекция в переходе на УСН отказала в связи с пропуском срока на подачу уведомления. Общество обжаловало отказ в судебном порядке, однако суд признал правомерным отказ в переходе на УСН, поскольку подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с 2013 года предусматривает срок, в пределах которого необходимо подать уведомление о применении УСН, пропуск этого срока не позволяет применять спецрежим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С 2021 года ЕНВД отменяется: как перейти на УСНО?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)При добровольном отказе (хотя здесь корректнее говорить о вынужденном отказе) от спецрежима в виде ЕНВД переход на УСНО возможен с начала следующего налогового периода (установленного для УСНО - это календарный год (ст. 346.19 НК РФ)).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)При добровольном отказе (хотя здесь корректнее говорить о вынужденном отказе) от спецрежима в виде ЕНВД переход на УСНО возможен с начала следующего налогового периода (установленного для УСНО - это календарный год (ст. 346.19 НК РФ)).
Статья: Вынужденный переход с ЕНВД на УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)При добровольном отказе от спецрежима в виде ЕНВД переход на УСНО возможен с начала следующего налогового периода.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)При добровольном отказе от спецрежима в виде ЕНВД переход на УСНО возможен с начала следующего налогового периода.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.01.2019 N СД-4-3/1520
"О приеме уведомлений о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход"На основании части 3 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), при условии соблюдения требований к налогоплательщикам, установленных Законом, вправе отказаться от применения указанных специальных налоговых режимов и перейти на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).
"О приеме уведомлений о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход"На основании части 3 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), при условии соблюдения требований к налогоплательщикам, установленных Законом, вправе отказаться от применения указанных специальных налоговых режимов и перейти на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).
Статья: Особенности совмещения УСНО и спецрежима в виде ЕНВД при розничной торговле маркированными товарами
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Во-первых, добровольный отказ от спецрежима в виде ЕНВД и переход на УСНО возможны лишь с начала следующего налогового периода.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Во-первых, добровольный отказ от спецрежима в виде ЕНВД и переход на УСНО возможны лишь с начала следующего налогового периода.
Интервью: "Если менять объект налогообложения по УСН - то сейчас..."
("Упрощенка", 2014, N 10)- Поясните, какие трудности могут быть у тех, кто планирует отказаться от ЕНВД и перейти на УСН.
("Упрощенка", 2014, N 10)- Поясните, какие трудности могут быть у тех, кто планирует отказаться от ЕНВД и перейти на УСН.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 30.01.2019 N СД-4-3/1520 <Чтобы платить НПД, на него нужно перейти с другого спецрежима>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 5)Предприниматели, ранее применявшие УСН, ЕСХН или ЕНВД, вправе отказаться от их применения, если решили перейти на НПД (ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 5)Предприниматели, ранее применявшие УСН, ЕСХН или ЕНВД, вправе отказаться от их применения, если решили перейти на НПД (ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Спецрежим в виде НПД, или Памятка для самозанятых
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 6)Согласно положениям ст. 15 Закона N 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, спецрежимы в виде ЕСХН, ЕНВД, вправе отказаться от их применения и перейти на уплату НПД (ч. 3).
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 6)Согласно положениям ст. 15 Закона N 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, спецрежимы в виде ЕСХН, ЕНВД, вправе отказаться от их применения и перейти на уплату НПД (ч. 3).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058 <Как ИП рассчитать страховые взносы, если он в течение года побывал плательщиком НПД>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 13)Предприниматели, ранее применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД, вправе отказаться от их применения, если решили перейти на НПД (ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 13)Предприниматели, ранее применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД, вправе отказаться от их применения, если решили перейти на НПД (ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Особенности современной государственной налоговой политики для предпринимателей в Российской Федерации
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)С 2019 г. индивидуальные предприниматели без наемных работников, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД или ЕСХН), вправе отказаться от их применения и перейти на уплату налога на профессиональный доход.
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)С 2019 г. индивидуальные предприниматели без наемных работников, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД или ЕСХН), вправе отказаться от их применения и перейти на уплату налога на профессиональный доход.
Вопрос: Организация в 2012 г. осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД. Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2013 г. организации переходят на уплату ЕНВД добровольно. Может ли организация с 1 января 2013 г. отказаться от уплаты ЕНВД и перейти на УСН в случае, если до 31.12.2012 организация уведомит налоговый орган о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ); в 2013 г. (в срок с 9 по 15 января 2013 г. - 5 дней со дня перехода на иной режим налогообложения) в налоговый орган будет подано заявление о снятии организации с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с переходом на УСН (п. 3 ст. 346.28 НК РФ)?
(Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70)Вопрос: Организация в 2012 г. осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70)Вопрос: Организация в 2012 г. осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом отметим, что применение индивидуальным предпринимателем УСН не является основанием для отказа ему в переходе на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности, поименованным соответственно в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения (письмо ФНС России от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом отметим, что применение индивидуальным предпринимателем УСН не является основанием для отказа ему в переходе на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности, поименованным соответственно в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения (письмо ФНС России от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@).
Статья: Применение НПД при ведении турагентской деятельности и при сдаче имущества в аренду
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Следует учитывать, что в силу п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ не вправе применять спецрежим в виде НПД лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (то есть применяющие ОСНО). Это ограничение не распространяется на случаи, предусмотренные ч. 4 ст. 15 указанного Закона. Речь идет о ситуациях, когда физическое лицо в связи с переходом на специальный налоговый режим в виде НПД отказывается от использования иных спецрежимов (УСНО, ЕСХН, системы налогообложения в виде ЕНВД), о чем уведомляет налоговый орган в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Следует учитывать, что в силу п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ не вправе применять спецрежим в виде НПД лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (то есть применяющие ОСНО). Это ограничение не распространяется на случаи, предусмотренные ч. 4 ст. 15 указанного Закона. Речь идет о ситуациях, когда физическое лицо в связи с переходом на специальный налоговый режим в виде НПД отказывается от использования иных спецрежимов (УСНО, ЕСХН, системы налогообложения в виде ЕНВД), о чем уведомляет налоговый орган в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2022)Обратите внимание! Нельзя сегодня однозначно сказать, имеет ли право ИП, который самостоятельно отказался от статуса самозанятого, сразу перейти на иной спецрежим (УСН, ЕНВД и т.д.).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2022)Обратите внимание! Нельзя сегодня однозначно сказать, имеет ли право ИП, который самостоятельно отказался от статуса самозанятого, сразу перейти на иной спецрежим (УСН, ЕНВД и т.д.).