Отказ от дивидендов НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от дивидендов НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ акционера (участника) от дивидендов в пользу выплачивающей их организации является частным случаем распоряжения налогоплательщика в отношении своего дохода. В этом случае датой получения дохода в виде дивидендов признается дата отказа от дивидендов в пользу организации. Удержать НДФЛ нужно на дату отказа (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70305, от 23.10.2019 N 03-04-06/81252, от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233).
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ акционера (участника) от дивидендов в пользу выплачивающей их организации является частным случаем распоряжения налогоплательщика в отношении своего дохода. В этом случае датой получения дохода в виде дивидендов признается дата отказа от дивидендов в пользу организации. Удержать НДФЛ нужно на дату отказа (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70305, от 23.10.2019 N 03-04-06/81252, от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 <Об НДФЛ с невыплаченных дивидендов и учете этих дивидендов в целях налога на прибыль>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)В случае отказа от дивидендов в пользу общества у акционера возникает доход, облагаемый НДФЛ.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)В случае отказа от дивидендов в пользу общества у акционера возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что при принятии участниками общества нового решения, которым будет изменено ранее принятое в части "уменьшения" для ряда участников суммы подлежащих выплате дивидендов такие действия могут быть квалифицированы контролирующим органом как отказ участников от получения дивидендов в пользу общества. Как следствие, возникает риск доначисления НДФЛ с суммы "полученных и подаренных обществу" дивидендов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что при принятии участниками общества нового решения, которым будет изменено ранее принятое в части "уменьшения" для ряда участников суммы подлежащих выплате дивидендов такие действия могут быть квалифицированы контролирующим органом как отказ участников от получения дивидендов в пользу общества. Как следствие, возникает риск доначисления НДФЛ с суммы "полученных и подаренных обществу" дивидендов.
Статья: Выплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Обращаем внимание, что облагаемый НДФЛ доход в такой ситуации образуется у двух участников - у каждого в виде половины распределенной суммы дивидендов. Считается, что участник, отказавшийся от своих дивидендов в пользу другого, как бы получил свою часть, а после распорядился ею по своему усмотрению.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Обращаем внимание, что облагаемый НДФЛ доход в такой ситуации образуется у двух участников - у каждого в виде половины распределенной суммы дивидендов. Считается, что участник, отказавшийся от своих дивидендов в пользу другого, как бы получил свою часть, а после распорядился ею по своему усмотрению.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Поскольку налог на сверхприбыль введен в действие с 1 января 2024 года, осуществляя обеспечительный платеж в 2023 году, организации де-юре оплачивают еще не существующий налог, за что в последующем получают скидку. При хорошем финансовом результате деятельности компании уплата в конце года половины налога не будет для нее обременительной, жаль только, что налог на сверхприбыль нельзя учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. И если компания по итогам года планировала выплатить дивиденды, то она становится перед выбором: оплатить налог или выплатить дивиденды и лишиться льготы. В связи с этим многие дивидендные компании по итогам 2023 года, скорее всего, откажутся от выплаты дивидендов своим акционерам, которые могли бы "принести" налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от выплаченной суммы.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Поскольку налог на сверхприбыль введен в действие с 1 января 2024 года, осуществляя обеспечительный платеж в 2023 году, организации де-юре оплачивают еще не существующий налог, за что в последующем получают скидку. При хорошем финансовом результате деятельности компании уплата в конце года половины налога не будет для нее обременительной, жаль только, что налог на сверхприбыль нельзя учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. И если компания по итогам года планировала выплатить дивиденды, то она становится перед выбором: оплатить налог или выплатить дивиденды и лишиться льготы. В связи с этим многие дивидендные компании по итогам 2023 года, скорее всего, откажутся от выплаты дивидендов своим акционерам, которые могли бы "принести" налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от выплаченной суммы.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Когда в ходе рассмотрения дела различными судебными инстанциями стала очевидна кондуитность кипрской компании, налогоплательщик попытался обосновать 9%-ную налоговую ставку тем, что бенефициарным собственником дохода является глава компании в Белизе, который является резидентом России. Налоговые резиденты Российской Федерации применяют к выплатам налоговую ставку, которая установлена в рамках внутреннего налогового законодательства для налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обосновывал свою позицию налогоплательщик с помощью так называемого сквозного подхода. Суд отказал в применении 9%-ной налоговой ставки к дивидендам, аргументируя свою позицию тем, что налогоплательщиком не были учтены различия между понятиями "бенефициарный собственник компании" и "бенефициарный собственник дохода". Как отмечается в решении, тот факт, что президент акционерного общества контролировал деятельность самого АО и являлся бенефициаром иностранной компании с корпоративной точки зрения, еще не подтверждает того, что он же являлся конечным получателем дивидендов с налоговой точки зрения, а следовательно, и лицом, имеющим фактическое право на доход.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Когда в ходе рассмотрения дела различными судебными инстанциями стала очевидна кондуитность кипрской компании, налогоплательщик попытался обосновать 9%-ную налоговую ставку тем, что бенефициарным собственником дохода является глава компании в Белизе, который является резидентом России. Налоговые резиденты Российской Федерации применяют к выплатам налоговую ставку, которая установлена в рамках внутреннего налогового законодательства для налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обосновывал свою позицию налогоплательщик с помощью так называемого сквозного подхода. Суд отказал в применении 9%-ной налоговой ставки к дивидендам, аргументируя свою позицию тем, что налогоплательщиком не были учтены различия между понятиями "бенефициарный собственник компании" и "бенефициарный собственник дохода". Как отмечается в решении, тот факт, что президент акционерного общества контролировал деятельность самого АО и являлся бенефициаром иностранной компании с корпоративной точки зрения, еще не подтверждает того, что он же являлся конечным получателем дивидендов с налоговой точки зрения, а следовательно, и лицом, имеющим фактическое право на доход.
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией доначислен НДФЛ, уменьшен налог, уплачиваемый при УСН, доначислены штраф и пени. Под видом платы за реализованное домофонным компаниям оборудование ИП фактически получен доход от выплаты дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Суд отказал в удовлетворении требования. Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами, а направлено исключительно на получение заявителем необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Анализ выписок по расчетным счетам показал отсутствие операций по приобретению оборудования, реализованного домофонным компаниям; документы, подтверждающие приобретение товара налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, пояснения о поставщиках домофонного оборудования и доказательства, подтверждающие факт перевозки оборудования до конечных покупателей, не представлены; свидетельскими показаниями передача товара в указанные компании не подтверждена. Управление расчетными счетами домофонных компаний, составление их бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлялись централизованно. Суммы перечислений домофонных компаний ИП и взаимозависимым лицам совпадают с суммами, отражающими погашение задолженности указанных компаний перед учредителем по дивидендам. Заключение договоров купли-продажи с домофонными компаниями носило формальный характер, не имело действительного экономического смысла и направлено на получение необоснованной налоговой выгоды с целью сокрытия фактического получения заявителем дохода от выплаты дивидендов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией доначислен НДФЛ, уменьшен налог, уплачиваемый при УСН, доначислены штраф и пени. Под видом платы за реализованное домофонным компаниям оборудование ИП фактически получен доход от выплаты дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Суд отказал в удовлетворении требования. Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами, а направлено исключительно на получение заявителем необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Анализ выписок по расчетным счетам показал отсутствие операций по приобретению оборудования, реализованного домофонным компаниям; документы, подтверждающие приобретение товара налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, пояснения о поставщиках домофонного оборудования и доказательства, подтверждающие факт перевозки оборудования до конечных покупателей, не представлены; свидетельскими показаниями передача товара в указанные компании не подтверждена. Управление расчетными счетами домофонных компаний, составление их бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлялись централизованно. Суммы перечислений домофонных компаний ИП и взаимозависимым лицам совпадают с суммами, отражающими погашение задолженности указанных компаний перед учредителем по дивидендам. Заключение договоров купли-продажи с домофонными компаниями носило формальный характер, не имело действительного экономического смысла и направлено на получение необоснованной налоговой выгоды с целью сокрытия фактического получения заявителем дохода от выплаты дивидендов.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил порядок удержания НДФЛ в случае отказа участника от получения дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил порядок удержания НДФЛ в случае отказа участника от получения дивидендов.
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы с выплат членам совета директоров
(КонсультантПлюс, 2025)Если член совета директоров отказался от вознаграждения после принятия общим собранием акционеров (участников) решения о его выплате, то у него все равно возникает доход, которым он распорядился по своему усмотрению. Этот доход включается в налоговую базу по НДФЛ, так как согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются в том числе доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло. Аналогичные разъяснения Минфин России дал для ситуации, когда акционер отказывается от причитающихся ему дивидендов. Считаем, что и в случае отказа члена совета директоров от вознаграждения после принятия решения о его выплате безопаснее применить тот же поход - начислить и удержать НДФЛ с суммы вознаграждения на дату получения дохода, которой признается дата получения письменного заявления об отказе от вознаграждения в пользу организации (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если член совета директоров отказался от вознаграждения после принятия общим собранием акционеров (участников) решения о его выплате, то у него все равно возникает доход, которым он распорядился по своему усмотрению. Этот доход включается в налоговую базу по НДФЛ, так как согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются в том числе доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло. Аналогичные разъяснения Минфин России дал для ситуации, когда акционер отказывается от причитающихся ему дивидендов. Считаем, что и в случае отказа члена совета директоров от вознаграждения после принятия решения о его выплате безопаснее применить тот же поход - начислить и удержать НДФЛ с суммы вознаграждения на дату получения дохода, которой признается дата получения письменного заявления об отказе от вознаграждения в пользу организации (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: 4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Итак, если свидетельство о праве на наследство есть и в нем указано, что обратившееся к вам лицо наследует право на получение объявленных дивидендов или на все имущество наследодателя, то отказать ему в выплате дивидендов, начисленных в пользу умершего участника, вы не вправе <2>. Снимите копию свидетельства, а далее выплатите деньги.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Итак, если свидетельство о праве на наследство есть и в нем указано, что обратившееся к вам лицо наследует право на получение объявленных дивидендов или на все имущество наследодателя, то отказать ему в выплате дивидендов, начисленных в пользу умершего участника, вы не вправе <2>. Снимите копию свидетельства, а далее выплатите деньги.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)<4> Анализ содержания существующих СИДН показывает, что в основном в качестве цели применения СИДН ставится устранение двойного юридического налогообложения, однако встречаются (хоть и редко) договоры, содержащие положения, направленные на устранение двойного экономического налогообложения. Так, например, как следует из п. 1 (b) ст. 22, ныне частично приостановленного СИДН между Великобританией и РФ, "в случае, если дивиденды выплачиваются компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Соединенном Королевстве и которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере 10% участия в компании, выплачивающей дивиденды, сумма зачета будет включать (в дополнение к любому российскому налогу, засчитываемому в соответствии с подпунктом (a) настоящего пункта) налог, уплачиваемый компанией в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды". Следовательно, если компания - налоговый резидент Великобритании выберет отказ от освобождения получаемых ею из РФ дивидендов от британского корпоративного подоходного налога, то она получит право зачесть против корпоративного подоходного налога, начисленного в отношении таких дивидендов в Великобритании, не только 10-процентный налог на дивиденды, удержанный в соответствии со ст. 10 СИДН в РФ, но и 20-процентный налог на прибыль организаций, уплаченный компанией, выплатившей дивиденды.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)<4> Анализ содержания существующих СИДН показывает, что в основном в качестве цели применения СИДН ставится устранение двойного юридического налогообложения, однако встречаются (хоть и редко) договоры, содержащие положения, направленные на устранение двойного экономического налогообложения. Так, например, как следует из п. 1 (b) ст. 22, ныне частично приостановленного СИДН между Великобританией и РФ, "в случае, если дивиденды выплачиваются компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Соединенном Королевстве и которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере 10% участия в компании, выплачивающей дивиденды, сумма зачета будет включать (в дополнение к любому российскому налогу, засчитываемому в соответствии с подпунктом (a) настоящего пункта) налог, уплачиваемый компанией в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды". Следовательно, если компания - налоговый резидент Великобритании выберет отказ от освобождения получаемых ею из РФ дивидендов от британского корпоративного подоходного налога, то она получит право зачесть против корпоративного подоходного налога, начисленного в отношении таких дивидендов в Великобритании, не только 10-процентный налог на дивиденды, удержанный в соответствии со ст. 10 СИДН в РФ, но и 20-процентный налог на прибыль организаций, уплаченный компанией, выплатившей дивиденды.