Отказ от дивидендов НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от дивидендов НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Отказ акционера (участника) от дивидендов в пользу выплачивающей их организации является частным случаем распоряжения налогоплательщика в отношении своего дохода. В этом случае датой получения дохода в виде дивидендов признается дата отказа от дивидендов в пользу организации. Удержать НДФЛ нужно на дату отказа (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70305, от 23.10.2019 N 03-04-06/81252, от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233).
(КонсультантПлюс, 2026)Отказ акционера (участника) от дивидендов в пользу выплачивающей их организации является частным случаем распоряжения налогоплательщика в отношении своего дохода. В этом случае датой получения дохода в виде дивидендов признается дата отказа от дивидендов в пользу организации. Удержать НДФЛ нужно на дату отказа (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70305, от 23.10.2019 N 03-04-06/81252, от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 <Об НДФЛ с невыплаченных дивидендов и учете этих дивидендов в целях налога на прибыль>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)В случае отказа от дивидендов в пользу общества у акционера возникает доход, облагаемый НДФЛ.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)В случае отказа от дивидендов в пользу общества у акционера возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, день отказа налогоплательщика от причитающихся дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, по мнению Департамента, является датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов. При этом указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, день отказа налогоплательщика от причитающихся дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, по мнению Департамента, является датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов. При этом указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях".
Статья: Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогами
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Впрочем, не исключено, что у проверяющих может быть и другое мнение в части удержания НДФЛ с "отказной" суммы в пользу общества по аналогии с отказом от дивидендов. Минфин считает, что, отказываясь от дивидендов в пользу выплачивающей их организации, участник распоряжается причитающейся ему суммой, поэтому у него все равно возникает доход, с которого следует удержать налог <14>. Если вы решите придерживаться такой позиции, то НДФЛ нужно удержать на дату отказа от вознаграждения в пользу общества. Тогда в "прибыльных" доходах учтите сумму за вычетом удержанного НДФЛ.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Впрочем, не исключено, что у проверяющих может быть и другое мнение в части удержания НДФЛ с "отказной" суммы в пользу общества по аналогии с отказом от дивидендов. Минфин считает, что, отказываясь от дивидендов в пользу выплачивающей их организации, участник распоряжается причитающейся ему суммой, поэтому у него все равно возникает доход, с которого следует удержать налог <14>. Если вы решите придерживаться такой позиции, то НДФЛ нужно удержать на дату отказа от вознаграждения в пользу общества. Тогда в "прибыльных" доходах учтите сумму за вычетом удержанного НДФЛ.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)<4> Анализ содержания существующих СИДН показывает, что в основном в качестве цели применения СИДН ставится устранение двойного юридического налогообложения, однако встречаются (хоть и редко) договоры, содержащие положения, направленные на устранение двойного экономического налогообложения. Так, например, как следует из п. 1 (b) ст. 22, ныне частично приостановленного СИДН между Великобританией и РФ, "в случае, если дивиденды выплачиваются компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Соединенном Королевстве и которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере 10% участия в компании, выплачивающей дивиденды, сумма зачета будет включать (в дополнение к любому российскому налогу, засчитываемому в соответствии с подпунктом (a) настоящего пункта) налог, уплачиваемый компанией в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды". Следовательно, если компания - налоговый резидент Великобритании выберет отказ от освобождения получаемых ею из РФ дивидендов от британского корпоративного подоходного налога, то она получит право зачесть против корпоративного подоходного налога, начисленного в отношении таких дивидендов в Великобритании, не только 10-процентный налог на дивиденды, удержанный в соответствии со ст. 10 СИДН в РФ, но и 20-процентный налог на прибыль организаций, уплаченный компанией, выплатившей дивиденды.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)<4> Анализ содержания существующих СИДН показывает, что в основном в качестве цели применения СИДН ставится устранение двойного юридического налогообложения, однако встречаются (хоть и редко) договоры, содержащие положения, направленные на устранение двойного экономического налогообложения. Так, например, как следует из п. 1 (b) ст. 22, ныне частично приостановленного СИДН между Великобританией и РФ, "в случае, если дивиденды выплачиваются компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Соединенном Королевстве и которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере 10% участия в компании, выплачивающей дивиденды, сумма зачета будет включать (в дополнение к любому российскому налогу, засчитываемому в соответствии с подпунктом (a) настоящего пункта) налог, уплачиваемый компанией в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды". Следовательно, если компания - налоговый резидент Великобритании выберет отказ от освобождения получаемых ею из РФ дивидендов от британского корпоративного подоходного налога, то она получит право зачесть против корпоративного подоходного налога, начисленного в отношении таких дивидендов в Великобритании, не только 10-процентный налог на дивиденды, удержанный в соответствии со ст. 10 СИДН в РФ, но и 20-процентный налог на прибыль организаций, уплаченный компанией, выплатившей дивиденды.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Когда в ходе рассмотрения дела различными судебными инстанциями стала очевидна кондуитность кипрской компании, налогоплательщик попытался обосновать 9%-ную налоговую ставку тем, что бенефициарным собственником дохода является глава компании в Белизе, который является резидентом России. Налоговые резиденты Российской Федерации применяют к выплатам налоговую ставку, которая установлена в рамках внутреннего налогового законодательства для налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обосновывал свою позицию налогоплательщик с помощью так называемого сквозного подхода. Суд отказал в применении 9%-ной налоговой ставки к дивидендам, аргументируя свою позицию тем, что налогоплательщиком не были учтены различия между понятиями "бенефициарный собственник компании" и "бенефициарный собственник дохода". Как отмечается в решении, тот факт, что президент акционерного общества контролировал деятельность самого АО и являлся бенефициаром иностранной компании с корпоративной точки зрения, еще не подтверждает того, что он же являлся конечным получателем дивидендов с налоговой точки зрения, а следовательно, и лицом, имеющим фактическое право на доход.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Когда в ходе рассмотрения дела различными судебными инстанциями стала очевидна кондуитность кипрской компании, налогоплательщик попытался обосновать 9%-ную налоговую ставку тем, что бенефициарным собственником дохода является глава компании в Белизе, который является резидентом России. Налоговые резиденты Российской Федерации применяют к выплатам налоговую ставку, которая установлена в рамках внутреннего налогового законодательства для налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обосновывал свою позицию налогоплательщик с помощью так называемого сквозного подхода. Суд отказал в применении 9%-ной налоговой ставки к дивидендам, аргументируя свою позицию тем, что налогоплательщиком не были учтены различия между понятиями "бенефициарный собственник компании" и "бенефициарный собственник дохода". Как отмечается в решении, тот факт, что президент акционерного общества контролировал деятельность самого АО и являлся бенефициаром иностранной компании с корпоративной точки зрения, еще не подтверждает того, что он же являлся конечным получателем дивидендов с налоговой точки зрения, а следовательно, и лицом, имеющим фактическое право на доход.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 9)В проекте поправок в КБК-2023 нет кода для НДФЛ
("Главная книга", 2023, N 9)В проекте поправок в КБК-2023 нет кода для НДФЛ
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил порядок удержания НДФЛ в случае отказа участника от получения дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил порядок удержания НДФЛ в случае отказа участника от получения дивидендов.
Статья: Наследование корпорации: права и обязанности наследников
(Глазов Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 4)В-третьих, наследники акционеров в АО получают ценные бумаги - акции, которые считаются объектом собственности. Акция подтверждает право акционера участвовать в управлении АО, распределении прибыли общества, получении доли имущества пропорционально его вкладу в уставный капитал в случае его ликвидации. Исключение составляют привилегированные акции. Наследники, к которым перешли акции, становятся участниками АО, тем самым реализуя право акционера, перешедшее к ним в порядке наследственного правопреемства. Если наследодателю были начислены, но не выплачены дивиденды, к наследникам переходит право на их получение от организации - эмитента акций. При выплате дивидендов наследникам с них должен быть уплачен налог на доходы физических лиц.
(Глазов Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 4)В-третьих, наследники акционеров в АО получают ценные бумаги - акции, которые считаются объектом собственности. Акция подтверждает право акционера участвовать в управлении АО, распределении прибыли общества, получении доли имущества пропорционально его вкладу в уставный капитал в случае его ликвидации. Исключение составляют привилегированные акции. Наследники, к которым перешли акции, становятся участниками АО, тем самым реализуя право акционера, перешедшее к ним в порядке наследственного правопреемства. Если наследодателю были начислены, но не выплачены дивиденды, к наследникам переходит право на их получение от организации - эмитента акций. При выплате дивидендов наследникам с них должен быть уплачен налог на доходы физических лиц.
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы с выплат членам совета директоров
(КонсультантПлюс, 2025)Если член совета директоров отказался от вознаграждения после принятия общим собранием акционеров (участников) решения о его выплате, то у него все равно возникает доход, которым он распорядился по своему усмотрению. Этот доход включается в налоговую базу по НДФЛ, так как согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются в том числе доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло. Аналогичные разъяснения Минфин России дал для ситуации, когда акционер отказывается от причитающихся ему дивидендов. Считаем, что и в случае отказа члена совета директоров от вознаграждения после принятия решения о его выплате безопаснее применить тот же поход - начислить и удержать НДФЛ с суммы вознаграждения на дату получения дохода, которой признается дата получения письменного заявления об отказе от вознаграждения в пользу организации (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если член совета директоров отказался от вознаграждения после принятия общим собранием акционеров (участников) решения о его выплате, то у него все равно возникает доход, которым он распорядился по своему усмотрению. Этот доход включается в налоговую базу по НДФЛ, так как согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются в том числе доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло. Аналогичные разъяснения Минфин России дал для ситуации, когда акционер отказывается от причитающихся ему дивидендов. Считаем, что и в случае отказа члена совета директоров от вознаграждения после принятия решения о его выплате безопаснее применить тот же поход - начислить и удержать НДФЛ с суммы вознаграждения на дату получения дохода, которой признается дата получения письменного заявления об отказе от вознаграждения в пользу организации (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Узнаете, как поступать в нетипичных ситуациях, связанных с налогообложением выплачиваемых дивидендов, чтобы не навлечь претензии со стороны налоговиков и соблюсти интересы участников (акционеров) общества. Например, про "дивидендный" доход участника на УСН, отказ от дивидендов в пользу другого лица, а также как быть, если участник (акционер) является одновременно работником общества и в связи с этим имеет разнотипные доходы: зарплату и дивиденды, которые облагаются НДФЛ по-разному. Или когда речь идет о выплате дивидендов имуществом (удержать налог не из чего, передача имущества может рассматриваться как реализация). Приводим практику судов, позиции Минфина и ФНС России (которые зачастую не совпадают) по спорным вопросам. Комментируем нововведения, которые вступят в силу с 2025 года и к которым надо готовиться заранее.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Узнаете, как поступать в нетипичных ситуациях, связанных с налогообложением выплачиваемых дивидендов, чтобы не навлечь претензии со стороны налоговиков и соблюсти интересы участников (акционеров) общества. Например, про "дивидендный" доход участника на УСН, отказ от дивидендов в пользу другого лица, а также как быть, если участник (акционер) является одновременно работником общества и в связи с этим имеет разнотипные доходы: зарплату и дивиденды, которые облагаются НДФЛ по-разному. Или когда речь идет о выплате дивидендов имуществом (удержать налог не из чего, передача имущества может рассматриваться как реализация). Приводим практику судов, позиции Минфина и ФНС России (которые зачастую не совпадают) по спорным вопросам. Комментируем нововведения, которые вступят в силу с 2025 года и к которым надо готовиться заранее.
Статья: Выплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Обращаем внимание, что облагаемый НДФЛ доход в такой ситуации образуется у двух участников - у каждого в виде половины распределенной суммы дивидендов. Считается, что участник, отказавшийся от своих дивидендов в пользу другого, как бы получил свою часть, а после распорядился ею по своему усмотрению.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Обращаем внимание, что облагаемый НДФЛ доход в такой ситуации образуется у двух участников - у каждого в виде половины распределенной суммы дивидендов. Считается, что участник, отказавшийся от своих дивидендов в пользу другого, как бы получил свою часть, а после распорядился ею по своему усмотрению.