Отказ от дивидендов НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от дивидендов НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли удерживать НДФЛ с дохода в виде дивидендов в случае отказа акционера (участника) от их получения
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли удерживать НДФЛ с дохода в виде дивидендов в случае отказа акционера (участника) от их получения
Вопрос: Об НДФЛ при отказе налогоплательщика от причитающихся дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает.
(Письмо Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70305)Вопрос: Об НДФЛ при отказе налогоплательщика от причитающихся дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает.
(Письмо Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70305)Вопрос: Об НДФЛ при отказе налогоплательщика от причитающихся дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает.
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Поскольку налог на сверхприбыль введен в действие с 1 января 2024 года, осуществляя обеспечительный платеж в 2023 году, организации де-юре оплачивают еще не существующий налог, за что в последующем получают скидку. При хорошем финансовом результате деятельности компании уплата в конце года половины налога не будет для нее обременительной, жаль только, что налог на сверхприбыль нельзя учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. И если компания по итогам года планировала выплатить дивиденды, то она становится перед выбором: оплатить налог или выплатить дивиденды и лишиться льготы. В связи с этим многие дивидендные компании по итогам 2023 года, скорее всего, откажутся от выплаты дивидендов своим акционерам, которые могли бы "принести" налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от выплаченной суммы.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Поскольку налог на сверхприбыль введен в действие с 1 января 2024 года, осуществляя обеспечительный платеж в 2023 году, организации де-юре оплачивают еще не существующий налог, за что в последующем получают скидку. При хорошем финансовом результате деятельности компании уплата в конце года половины налога не будет для нее обременительной, жаль только, что налог на сверхприбыль нельзя учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. И если компания по итогам года планировала выплатить дивиденды, то она становится перед выбором: оплатить налог или выплатить дивиденды и лишиться льготы. В связи с этим многие дивидендные компании по итогам 2023 года, скорее всего, откажутся от выплаты дивидендов своим акционерам, которые могли бы "принести" налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от выплаченной суммы.
Статья: Наследование корпорации: права и обязанности наследников
(Глазов Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 4)В-третьих, наследники акционеров в АО получают ценные бумаги - акции, которые считаются объектом собственности. Акция подтверждает право акционера участвовать в управлении АО, распределении прибыли общества, получении доли имущества пропорционально его вкладу в уставный капитал в случае его ликвидации. Исключение составляют привилегированные акции. Наследники, к которым перешли акции, становятся участниками АО, тем самым реализуя право акционера, перешедшее к ним в порядке наследственного правопреемства. Если наследодателю были начислены, но не выплачены дивиденды, к наследникам переходит право на их получение от организации - эмитента акций. При выплате дивидендов наследникам с них должен быть уплачен налог на доходы физических лиц.
(Глазов Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 4)В-третьих, наследники акционеров в АО получают ценные бумаги - акции, которые считаются объектом собственности. Акция подтверждает право акционера участвовать в управлении АО, распределении прибыли общества, получении доли имущества пропорционально его вкладу в уставный капитал в случае его ликвидации. Исключение составляют привилегированные акции. Наследники, к которым перешли акции, становятся участниками АО, тем самым реализуя право акционера, перешедшее к ним в порядке наследственного правопреемства. Если наследодателю были начислены, но не выплачены дивиденды, к наследникам переходит право на их получение от организации - эмитента акций. При выплате дивидендов наследникам с них должен быть уплачен налог на доходы физических лиц.
Статья: Когда ссылка на письма Минфина России не поможет избежать доначислений
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Судьи АС Западно-Сибирского округа, рассматривая спор, напомнили, что в соответствии с положениями статей 207, 208 и 219 НК РФ физические лица являются плательщиками НДФЛ с доходов, которые они получают в Российской Федерации. В том числе с сумм дивидендов и процентов, перечисляемых российскими компаниями.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Судьи АС Западно-Сибирского округа, рассматривая спор, напомнили, что в соответствии с положениями статей 207, 208 и 219 НК РФ физические лица являются плательщиками НДФЛ с доходов, которые они получают в Российской Федерации. В том числе с сумм дивидендов и процентов, перечисляемых российскими компаниями.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 9)В проекте поправок в КБК-2023 нет кода для НДФЛ
("Главная книга", 2023, N 9)В проекте поправок в КБК-2023 нет кода для НДФЛ
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Узнаете, как поступать в нетипичных ситуациях, связанных с налогообложением выплачиваемых дивидендов, чтобы не навлечь претензии со стороны налоговиков и соблюсти интересы участников (акционеров) общества. Например, про "дивидендный" доход участника на УСН, отказ от дивидендов в пользу другого лица, а также как быть, если участник (акционер) является одновременно работником общества и в связи с этим имеет разнотипные доходы: зарплату и дивиденды, которые облагаются НДФЛ по-разному. Или когда речь идет о выплате дивидендов имуществом (удержать налог не из чего, передача имущества может рассматриваться как реализация). Приводим практику судов, позиции Минфина и ФНС России (которые зачастую не совпадают) по спорным вопросам. Комментируем нововведения, которые вступят в силу с 2025 года и к которым надо готовиться заранее.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Узнаете, как поступать в нетипичных ситуациях, связанных с налогообложением выплачиваемых дивидендов, чтобы не навлечь претензии со стороны налоговиков и соблюсти интересы участников (акционеров) общества. Например, про "дивидендный" доход участника на УСН, отказ от дивидендов в пользу другого лица, а также как быть, если участник (акционер) является одновременно работником общества и в связи с этим имеет разнотипные доходы: зарплату и дивиденды, которые облагаются НДФЛ по-разному. Или когда речь идет о выплате дивидендов имуществом (удержать налог не из чего, передача имущества может рассматриваться как реализация). Приводим практику судов, позиции Минфина и ФНС России (которые зачастую не совпадают) по спорным вопросам. Комментируем нововведения, которые вступят в силу с 2025 года и к которым надо готовиться заранее.
Статья: Деклараций по НДФЛ станет меньше. Какие доходы ФНС учтет сама?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Кроме этого, налоговое законодательство обязывает всех налоговых агентов - физлиц направлять в ФНС требуемые данные. При этом налоговыми агентами россиян являются не только работодатели, но и другие организации. Так, например, к их числу относятся российские брокеры и банки по выручке клиентов от реализации ценных бумаг и других подобных финансовых инструментов. Компании, выплачивающие дивиденды, также являются налоговыми агентами лиц, которым эти самые дивиденды перечисляются.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Кроме этого, налоговое законодательство обязывает всех налоговых агентов - физлиц направлять в ФНС требуемые данные. При этом налоговыми агентами россиян являются не только работодатели, но и другие организации. Так, например, к их числу относятся российские брокеры и банки по выручке клиентов от реализации ценных бумаг и других подобных финансовых инструментов. Компании, выплачивающие дивиденды, также являются налоговыми агентами лиц, которым эти самые дивиденды перечисляются.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы с выплат членам совета директоров
(КонсультантПлюс, 2026)Если член совета директоров отказался от вознаграждения после принятия общим собранием акционеров (участников) решения о его выплате, то у него все равно возникает доход, которым он распорядился по своему усмотрению. Этот доход включается в налоговую базу по НДФЛ, так как согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются в том числе доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло. Аналогичные разъяснения Минфин России дал для ситуации, когда акционер отказывается от причитающихся ему дивидендов. Считаем, что и в случае отказа члена совета директоров от вознаграждения после принятия решения о его выплате безопаснее применить тот же поход - начислить и удержать НДФЛ с суммы вознаграждения на дату получения дохода, которой признается дата получения письменного заявления об отказе от вознаграждения в пользу организации (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если член совета директоров отказался от вознаграждения после принятия общим собранием акционеров (участников) решения о его выплате, то у него все равно возникает доход, которым он распорядился по своему усмотрению. Этот доход включается в налоговую базу по НДФЛ, так как согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются в том числе доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло. Аналогичные разъяснения Минфин России дал для ситуации, когда акционер отказывается от причитающихся ему дивидендов. Считаем, что и в случае отказа члена совета директоров от вознаграждения после принятия решения о его выплате безопаснее применить тот же поход - начислить и удержать НДФЛ с суммы вознаграждения на дату получения дохода, которой признается дата получения письменного заявления об отказе от вознаграждения в пользу организации (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно, если вы выплатили дивиденды юрлицу. Применение данного спецрежима не освобождает вас от исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.1 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Если вы выплачиваете дивиденды только физлицам, сдавать декларацию не надо. Такие доходы отразите в расчете 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно, если вы выплатили дивиденды юрлицу. Применение данного спецрежима не освобождает вас от исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.1 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Если вы выплачиваете дивиденды только физлицам, сдавать декларацию не надо. Такие доходы отразите в расчете 6-НДФЛ.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил порядок удержания НДФЛ в случае отказа участника от получения дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил порядок удержания НДФЛ в случае отказа участника от получения дивидендов.