Отказ от амортизационной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от амортизационной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример. В налоговом учете применение амортизационной премии позволяет вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив тем самым налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском учете не предусмотрено правилами ФСБУ 6/2020. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для налогоплательщиков.
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример. В налоговом учете применение амортизационной премии позволяет вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив тем самым налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском учете не предусмотрено правилами ФСБУ 6/2020. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для налогоплательщиков.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как организации отказаться от применения амортизационной премии
(КонсультантПлюс, 2025)Как организации отказаться от применения амортизационной премии
Нормативные акты
Указание Банка России от 05.08.2024 N 6818-У
"О минимальных (стандартных) требованиях к объему и содержанию предоставляемой страховой организацией информации о договоре долевого страхования жизни, о форме, способах и порядке предоставления указанной информации, а также о требованиях к условиям и порядку осуществления долевого страхования жизни"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80061)4.13. Страхователь вправе отказаться от договора долевого страхования жизни, по условиям которого инвестиционная часть страховой премии направляется в соответствии с указанием страхователя на приобретение инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, в случае непредоставления страховой организацией страхователю информации, предусмотренной пунктом 1 настоящего Указания, предоставления страховой организацией страхователю неполной или недостоверной информации, предусмотренной пунктом 1 настоящего Указания.
"О минимальных (стандартных) требованиях к объему и содержанию предоставляемой страховой организацией информации о договоре долевого страхования жизни, о форме, способах и порядке предоставления указанной информации, а также о требованиях к условиям и порядку осуществления долевого страхования жизни"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80061)4.13. Страхователь вправе отказаться от договора долевого страхования жизни, по условиям которого инвестиционная часть страховой премии направляется в соответствии с указанием страхователя на приобретение инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, в случае непредоставления страховой организацией страхователю информации, предусмотренной пунктом 1 настоящего Указания, предоставления страховой организацией страхователю неполной или недостоверной информации, предусмотренной пунктом 1 настоящего Указания.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Вместе с тем в соответствии с положениями статьи 89 НК РФ, налоговый орган при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки обязан уменьшить за проверяемый период налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму амортизации и амортизационной премии (пункт 9 статьи 258 НК РФ), подлежащей начислению по спорному объекту в проверяемом периоде, пересчитав налоговые обязательства налогоплательщика.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Вместе с тем в соответствии с положениями статьи 89 НК РФ, налоговый орган при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки обязан уменьшить за проверяемый период налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму амортизации и амортизационной премии (пункт 9 статьи 258 НК РФ), подлежащей начислению по спорному объекту в проверяемом периоде, пересчитав налоговые обязательства налогоплательщика.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 7 ст. 286.1 НК РФ организация не вправе начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основных средств, в отношении которых применен вычет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 7 ст. 286.1 НК РФ организация не вправе начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основных средств, в отношении которых применен вычет.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Упомянем и полезное (относительно недавнее) разъяснение финансистов по весьма распространенной ситуации. Компания возвратила продавцу основное средство в связи с нарушением требований к его качеству. Какова судьба амортизации и амортизационной премии, начисленных по этому объекту? Чиновники ответили Письмом от 25.05.2022 N 03-03-06/1/48762.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Упомянем и полезное (относительно недавнее) разъяснение финансистов по весьма распространенной ситуации. Компания возвратила продавцу основное средство в связи с нарушением требований к его качеству. Какова судьба амортизации и амортизационной премии, начисленных по этому объекту? Чиновники ответили Письмом от 25.05.2022 N 03-03-06/1/48762.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Определением Верховного Суда РФ от 09.09.2014 N 305-КГ14-1382 отказано в пересмотре этого решения (Верховный Суд согласился с тем, что положения НК РФ не содержат запрета или ограничений в отношении применения арендатором амортизационной премии к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений арендованного имущества).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Определением Верховного Суда РФ от 09.09.2014 N 305-КГ14-1382 отказано в пересмотре этого решения (Верховный Суд согласился с тем, что положения НК РФ не содержат запрета или ограничений в отношении применения арендатором амортизационной премии к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений арендованного имущества).
Статья: Unit-linked по-русски
(Орлова С.)
("Банковское обозрение", 2025, N 2)В этом продукте также предусмотрен "период охлаждения": если клиент отказывается от услуги в течение четырех дней, то ему вернется вся внесенная сумма - и страховая, и инвестиционная части премии, даже если стоимость приобретенных паев успела снизиться. Если расторжение договора происходит в течение 30 дней, то клиент может рассчитывать на получение страховой части премии и на погашение паев по текущей стоимости.
(Орлова С.)
("Банковское обозрение", 2025, N 2)В этом продукте также предусмотрен "период охлаждения": если клиент отказывается от услуги в течение четырех дней, то ему вернется вся внесенная сумма - и страховая, и инвестиционная части премии, даже если стоимость приобретенных паев успела снизиться. Если расторжение договора происходит в течение 30 дней, то клиент может рассчитывать на получение страховой части премии и на погашение паев по текущей стоимости.
Статья: При реальности расходов налоговой не определен действительный размер налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, амортизационных отчислений и сумм амортизационных премий по объектам основных средств (пивоваренное оборудование), приобретенным заявителем у взаимозависимого лица. Суд установил, что с момента приобретения оборудование находилось у контрагента на основании договора ответственного хранения; в 2016 и 2017 гг. оборудование демонтировалось, вывозилось и вводилось в эксплуатацию по месту нахождения производственной площадки налогоплательщика. Учитывая фактическое несение обществом затрат по приобретению имущества, использование имущества в производственной деятельности, отсутствие доказательств несоответствия рыночной стоимости приобретенного оборудования, а также приняв во внимание, что факт подконтрольности и взаимозависимости участников сделки не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, суд признал обоснованными затраты на приобретение спорного имущества (путем уменьшения амортизационных отчислений и применения амортизационной премии), приходящиеся на проверяемый период.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, амортизационных отчислений и сумм амортизационных премий по объектам основных средств (пивоваренное оборудование), приобретенным заявителем у взаимозависимого лица. Суд установил, что с момента приобретения оборудование находилось у контрагента на основании договора ответственного хранения; в 2016 и 2017 гг. оборудование демонтировалось, вывозилось и вводилось в эксплуатацию по месту нахождения производственной площадки налогоплательщика. Учитывая фактическое несение обществом затрат по приобретению имущества, использование имущества в производственной деятельности, отсутствие доказательств несоответствия рыночной стоимости приобретенного оборудования, а также приняв во внимание, что факт подконтрольности и взаимозависимости участников сделки не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, суд признал обоснованными затраты на приобретение спорного имущества (путем уменьшения амортизационных отчислений и применения амортизационной премии), приходящиеся на проверяемый период.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если арендодатель дал арендатору свое согласие на проведение неотделимых улучшений, но отказался компенсировать его затраты, то арендатор вправе учесть неотделимые улучшения в качестве амортизируемого имущества. И списывать его стоимость в расходы через амортизацию в течение срока действия договора аренды. СПИ можно установить такой же, как у арендованного помещения, или выбрать в Классификации, если такой объект там назван отдельно <7>. А вот применить амортизационную премию в отношении капвложений в арендованное имущество арендатор не может. По мнению Минфина, она применяется только к созданию или приобретению основных средств, а неотделимые улучшения их не создают <8>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если арендодатель дал арендатору свое согласие на проведение неотделимых улучшений, но отказался компенсировать его затраты, то арендатор вправе учесть неотделимые улучшения в качестве амортизируемого имущества. И списывать его стоимость в расходы через амортизацию в течение срока действия договора аренды. СПИ можно установить такой же, как у арендованного помещения, или выбрать в Классификации, если такой объект там назван отдельно <7>. А вот применить амортизационную премию в отношении капвложений в арендованное имущество арендатор не может. По мнению Минфина, она применяется только к созданию или приобретению основных средств, а неотделимые улучшения их не создают <8>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 7 ст. 286.1 НК РФ организация не вправе начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основных средств, в отношении которых применен вычет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 7 ст. 286.1 НК РФ организация не вправе начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основных средств, в отношении которых применен вычет.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи Минфин России считает, что если налогоплательщик использовал право на применение ИНВ в отношении объектов ОС в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, то при последующем отказе от использования указанного права налогоплательщик уже не вправе в отношении таких объектов применять амортизационную премию независимо от того, полностью или частично использован ИНВ (Письмо от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18609);
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи Минфин России считает, что если налогоплательщик использовал право на применение ИНВ в отношении объектов ОС в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, то при последующем отказе от использования указанного права налогоплательщик уже не вправе в отношении таких объектов применять амортизационную премию независимо от того, полностью или частично использован ИНВ (Письмо от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18609);
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Таким образом, несмотря на относительно невысокое число субъектов, применяющих амортизационную премию, их доля среди инвестиционно активного бизнеса, как и экономия по налогу на прибыль вследствие амортизационной премии, достаточно велики. Можно сделать вывод о том, что небольшая часть налогоплательщиков, использующих амортизационную премию, связана в первую очередь с низкой инвестиционной активностью в целом, а не с отказом организаций от использования этого налогового стимула.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Таким образом, несмотря на относительно невысокое число субъектов, применяющих амортизационную премию, их доля среди инвестиционно активного бизнеса, как и экономия по налогу на прибыль вследствие амортизационной премии, достаточно велики. Можно сделать вывод о том, что небольшая часть налогоплательщиков, использующих амортизационную премию, связана в первую очередь с низкой инвестиционной активностью в целом, а не с отказом организаций от использования этого налогового стимула.
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в налоговом учете применение амортизационной премии позволит вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском (бюджетном) учете не предусмотрено. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского (бюджетного) учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для учреждения при расчете налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в налоговом учете применение амортизационной премии позволит вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском (бюджетном) учете не предусмотрено. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского (бюджетного) учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для учреждения при расчете налога на прибыль.