Отгрузка в Белоруссию при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отгрузка в Белоруссию при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация с 2024 г. перешла с ОСН на УСН. В декабре 2023 г. реализовала товар в Республику Беларусь, нулевую ставку НДС в IV кв. 2023 г. не подтвердила из-за отсутствия заявления о ввозе товара. Правомерно ли при получении в I кв. 2024 г. заявления о ввозе от белорусского покупателя подтвердить нулевую ставку НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация, применяющая общий режим налогообложения, реализовала товар на экспорт в Республику Беларусь в декабре 2023 г., а документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, собраны только в I квартале 2024 г., когда организация уже перешла на УСН, то, по нашему мнению, организация вправе представить уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Кроме того, если на экспорт были отгружены сырьевые товары, то, представив уточненную декларацию за IV квартал 2023 г., организация сможет возместить НДС из бюджета.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация, применяющая общий режим налогообложения, реализовала товар на экспорт в Республику Беларусь в декабре 2023 г., а документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, собраны только в I квартале 2024 г., когда организация уже перешла на УСН, то, по нашему мнению, организация вправе представить уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Кроме того, если на экспорт были отгружены сырьевые товары, то, представив уточненную декларацию за IV квартал 2023 г., организация сможет возместить НДС из бюджета.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 15.05.2006 N ММ-6-03/490@
"О налоге на добавленную стоимость при импорте и экспорте товаров во взаимной торговле с Республикой Беларусь"При этом если покупателем является организация, то указанная корректирующая налоговая декларация представляется не ранее периода, в котором налогоплательщик отразил на счетах бухгалтерского учета соответствующие расчеты по претензиям к поставщику (продавцу) за поставленные товары. В случае если покупателем является налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, а также налогоплательщик - организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, то корректирующая налоговая декларация представляется не ранее периода, в котором налогоплательщик согласно первичным документам отгрузил продавцу товар (в случае его возврата) либо заявил продавцу о замене товаров или об отказе от исполнения договора купли-продажи (без возврата товаров) и отразил в учете соответствующую операцию в связи с неисполнением продавцом обязательств по договору.
"О налоге на добавленную стоимость при импорте и экспорте товаров во взаимной торговле с Республикой Беларусь"При этом если покупателем является организация, то указанная корректирующая налоговая декларация представляется не ранее периода, в котором налогоплательщик отразил на счетах бухгалтерского учета соответствующие расчеты по претензиям к поставщику (продавцу) за поставленные товары. В случае если покупателем является налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, а также налогоплательщик - организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, то корректирующая налоговая декларация представляется не ранее периода, в котором налогоплательщик согласно первичным документам отгрузил продавцу товар (в случае его возврата) либо заявил продавцу о замене товаров или об отказе от исполнения договора купли-продажи (без возврата товаров) и отразил в учете соответствующую операцию в связи с неисполнением продавцом обязательств по договору.
Вопрос-ответ. "Косвенные налоги"
("Налоги", N 19, октябрь 2005 года)Данное Соглашение вступило в силу с 01.01.2005 и применяется в отношении товаров, отгруженных с 01.01.2005.
("Налоги", N 19, октябрь 2005 года)Данное Соглашение вступило в силу с 01.01.2005 и применяется в отношении товаров, отгруженных с 01.01.2005.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с реализацией покупателю, находящемуся на территории Республики Беларусь, товаров, приобретенных на территории Литвы (без завоза на территорию РФ)?..
(Консультация эксперта, 2008)Как отражаются в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с реализацией покупателю, находящемуся на территории Республики Беларусь, товаров, приобретенных на территории Литвы (без завоза на территорию РФ)?
(Консультация эксперта, 2008)Как отражаются в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с реализацией покупателю, находящемуся на территории Республики Беларусь, товаров, приобретенных на территории Литвы (без завоза на территорию РФ)?
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Если договором предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговые органы представляется выписка банка (копия выписки), подтверждающая внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя товаров. А при бартере налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных по указанным операциям, на территорию России и их принятие на учет. В Письме Минфина России от 20 сентября 2005 г. N 03-04-08/247 сказано, что такими документами являются накладная белорусского поставщика, заявление о ввозе товаров, а также регистры бухгалтерского учета, из которых видно, что белорусский товар принят на учет. При этом индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, вместо регистров бухгалтерского учета представляют товаросопроводительные документы, подтверждающие, что белорусский поставщик передал товары покупателю. Налоговый орган производит проверку обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Если договором предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговые органы представляется выписка банка (копия выписки), подтверждающая внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя товаров. А при бартере налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных по указанным операциям, на территорию России и их принятие на учет. В Письме Минфина России от 20 сентября 2005 г. N 03-04-08/247 сказано, что такими документами являются накладная белорусского поставщика, заявление о ввозе товаров, а также регистры бухгалтерского учета, из которых видно, что белорусский товар принят на учет. При этом индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, вместо регистров бухгалтерского учета представляют товаросопроводительные документы, подтверждающие, что белорусский поставщик передал товары покупателю. Налоговый орган производит проверку обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
Статья: Правовые новости от 25.01.2007
(Белоусова М.)
("Налоги" (газета), 2007, N 6)Проект направлен на устранение недостатков в применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на добавленную стоимость. Проект предусматривает расширение перечня расходов при применении УСНО.
(Белоусова М.)
("Налоги" (газета), 2007, N 6)Проект направлен на устранение недостатков в применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на добавленную стоимость. Проект предусматривает расширение перечня расходов при применении УСНО.
Статья: О налогообложении торговых операций с Республикой Беларусь
(Курбангалеева О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 1)Однако при реализации товаров по договору комиссии собственник (комитент) не является продавцом этих товаров. Для иностранного покупателя продавцом товаров является комиссионер. Поэтому в данной ситуации счет-фактуру на товар, отгруженный белорусскому покупателю, составляет продавец товаров (комиссионер). Это требование в полной мере распространяется и на тех комиссионеров, которые используют упрощенную систему налогообложения. В качестве поставщика в счете-фактуре фигурирует организация-комиссионер; собственник товара указывается как грузоотправитель.
(Курбангалеева О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 1)Однако при реализации товаров по договору комиссии собственник (комитент) не является продавцом этих товаров. Для иностранного покупателя продавцом товаров является комиссионер. Поэтому в данной ситуации счет-фактуру на товар, отгруженный белорусскому покупателю, составляет продавец товаров (комиссионер). Это требование в полной мере распространяется и на тех комиссионеров, которые используют упрощенную систему налогообложения. В качестве поставщика в счете-фактуре фигурирует организация-комиссионер; собственник товара указывается как грузоотправитель.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, ввозит товары с территории Республики Беларусь. Каков порядок уплаты НДС на товары, ввозимые с территории Республики Беларусь в 2006 и 2007 гг.? Что изменилось в этом порядке с 2007 г.? Нужно ли составлять и сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС? Какими документами подтверждается страна происхождения товара?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)В отношении товаров, отгруженных с территории Республики Беларусь до 31 декабря 2006 г. включительно и ввозимых на территорию РФ, происходящих из территории РФ, НДС взимался таможенными органами РФ.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)В отношении товаров, отгруженных с территории Республики Беларусь до 31 декабря 2006 г. включительно и ввозимых на территорию РФ, происходящих из территории РФ, НДС взимался таможенными органами РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (подрядчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), ввоз с территории Республики Беларусь давальческого сырья, его дальнейшую переработку на территории РФ и отгрузку продуктов переработки белорусской компании (заказчику)?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации (подрядчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), ввоз с территории Республики Беларусь давальческого сырья, его дальнейшую переработку на территории РФ и отгрузку продуктов переработки белорусской компании (заказчику)?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации (подрядчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), ввоз с территории Республики Беларусь давальческого сырья, его дальнейшую переработку на территории РФ и отгрузку продуктов переработки белорусской компании (заказчику)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (поставщика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и последующий возврат реализованного товара по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке (в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров)?..
(Консультация эксперта, 2013)В данном случае товар экспортируется на территорию Республики Беларусь организацией, применяющей УСН.
(Консультация эксперта, 2013)В данном случае товар экспортируется на территорию Республики Беларусь организацией, применяющей УСН.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Если договором предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговые органы представляется выписка банка (копия выписки), подтверждающая внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя товаров. А при бартере налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных по указанным операциям, на территорию России и их принятие на учет. В письме Минфина России от 20 сентября 2005 года N 03-04-08/247 сказано, что такими документами являются накладная белорусского поставщика, заявление о ввозе товаров, а также регистры бухгалтерского учета, из которых видно, что белорусский товар принят на учет. При этом индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, вместо регистров бухгалтерского учета представляют товаросопроводительные документы, подтверждающие, что белорусский поставщик передал товары покупателю. Налоговый орган производит проверку обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Если договором предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговые органы представляется выписка банка (копия выписки), подтверждающая внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя товаров. А при бартере налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных по указанным операциям, на территорию России и их принятие на учет. В письме Минфина России от 20 сентября 2005 года N 03-04-08/247 сказано, что такими документами являются накладная белорусского поставщика, заявление о ввозе товаров, а также регистры бухгалтерского учета, из которых видно, что белорусский товар принят на учет. При этом индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, вместо регистров бухгалтерского учета представляют товаросопроводительные документы, подтверждающие, что белорусский поставщик передал товары покупателю. Налоговый орган производит проверку обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, получение от белорусского заказчика давальческого сырья, его дальнейшую переработку на территории РФ и отгрузку продуктов переработки заказчику?..
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, получение от белорусского заказчика давальческого сырья, его дальнейшую переработку на территории РФ и отгрузку продуктов переработки заказчику?
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, получение от белорусского заказчика давальческого сырья, его дальнейшую переработку на территории РФ и отгрузку продуктов переработки заказчику?
Статья: Покупатель возвращает товар через границу
("Российский налоговый курьер", 2006, N 12)Российский покупатель, обнаруживший, что товары не соответствуют договору после того, как они были приняты к учету, вправе подать корректирующую декларацию. "Обычные" организации могут это сделать не ранее периода, в котором на счетах бухучета отражены расчеты по претензиям к продавцу. Организации, применяющие "упрощенку", и индивидуальные предприниматели подают корректирующую декларацию не раньше, чем в первичных документах будет отражена информация о возврате (отгрузке) товара продавцу или об отказе от исполнения договора.
("Российский налоговый курьер", 2006, N 12)Российский покупатель, обнаруживший, что товары не соответствуют договору после того, как они были приняты к учету, вправе подать корректирующую декларацию. "Обычные" организации могут это сделать не ранее периода, в котором на счетах бухучета отражены расчеты по претензиям к продавцу. Организации, применяющие "упрощенку", и индивидуальные предприниматели подают корректирующую декларацию не раньше, чем в первичных документах будет отражена информация о возврате (отгрузке) товара продавцу или об отказе от исполнения договора.