Отчисления в пенсионный фонд у предпринимателей в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчисления в пенсионный фонд у предпринимателей в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель был исключен из ЕГРИП 28.12.2020, о чем в ЕГРИП была внесена запись 15.02.2021. Запись об исключении предпринимателя из ЕГРИП 27.09.2021 была признана недействительной на основании решения вышестоящего налогового органа. После восстановления статуса предприниматель уплатил страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, соответствующем периоду наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя (01.01.2021 - 15.02.2021, 27.09.2021 - 31.12.2021). По мнению налогового орган, деятельность предпринимателя не прекращалась в течение 2021 года, поскольку запись об исключении из ЕГРИП признана недействительной, статус предпринимателя был восстановлен, страховые взносы должны начисляться и за период с 15.02.2021 по 27.09.2021. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку налогоплательщик в период с 15.02.2021 по 27.09.2021 не являлся индивидуальным предпринимателем (был исключен из ЕГРИП), с учетом положений ст. 419 НК РФ у него отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель был исключен из ЕГРИП 28.12.2020, о чем в ЕГРИП была внесена запись 15.02.2021. Запись об исключении предпринимателя из ЕГРИП 27.09.2021 была признана недействительной на основании решения вышестоящего налогового органа. После восстановления статуса предприниматель уплатил страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, соответствующем периоду наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя (01.01.2021 - 15.02.2021, 27.09.2021 - 31.12.2021). По мнению налогового орган, деятельность предпринимателя не прекращалась в течение 2021 года, поскольку запись об исключении из ЕГРИП признана недействительной, статус предпринимателя был восстановлен, страховые взносы должны начисляться и за период с 15.02.2021 по 27.09.2021. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку налогоплательщик в период с 15.02.2021 по 27.09.2021 не являлся индивидуальным предпринимателем (был исключен из ЕГРИП), с учетом положений ст. 419 НК РФ у него отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов за указанный период.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.
Статья: Обзор преступлений, совершаемых в сфере публичных закупок
(Исютин-Федотков Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 10)Пример 3. В Ставропольском крае возбуждено уголовное дело по ст. 159 УК РФ (мошенничество) в отношении начальника управления информационных технологий отделения Пенсионного фонда России по Ставропольскому краю.
(Исютин-Федотков Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 10)Пример 3. В Ставропольском крае возбуждено уголовное дело по ст. 159 УК РФ (мошенничество) в отношении начальника управления информационных технологий отделения Пенсионного фонда России по Ставропольскому краю.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке"
(утв. Президентом РФ 15.05.2020 N Пр-818)однократной выплаты в размере 10 тыс. рублей всем семьям с детьми в возрасте от 3 до 16 лет с 1 июня 2020 г. Предусмотреть возможность оформления заявления на получение указанной выплаты через единый портал государственных услуг или через отделение Пенсионного фонда Российской Федерации.
(утв. Президентом РФ 15.05.2020 N Пр-818)однократной выплаты в размере 10 тыс. рублей всем семьям с детьми в возрасте от 3 до 16 лет с 1 июня 2020 г. Предусмотреть возможность оформления заявления на получение указанной выплаты через единый портал государственных услуг или через отделение Пенсионного фонда Российской Федерации.
Статья: ПФ РФ: как он может и контролирует компании. Анализ споров, и как их избежать
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 09.06.2020 N Ф10-1384/2020 также признал недействительным решение ПФ РФ о доначислении страховых взносов на стоимость возмещенных работникам расходов на прохождение периодических медицинских осмотров, а также штрафов и пеней. Арбитры указали, предприятие оплатило медицинские осмотры работников в рамках исполнения обязанности по организации периодических медицинских осмотров своих работников. Подобная оплата не является доходом работников, не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не облагается страховыми взносами.
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 09.06.2020 N Ф10-1384/2020 также признал недействительным решение ПФ РФ о доначислении страховых взносов на стоимость возмещенных работникам расходов на прохождение периодических медицинских осмотров, а также штрафов и пеней. Арбитры указали, предприятие оплатило медицинские осмотры работников в рамках исполнения обязанности по организации периодических медицинских осмотров своих работников. Подобная оплата не является доходом работников, не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не облагается страховыми взносами.