Отчисления в пенсионный фонд по договору ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчисления в пенсионный фонд по договору ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.05.2024 по делу N 88-8702/2024 (УИД 86RS0001-01-2023-003497-30)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что является получателем страховой пенсии по старости, считает, что размер его трудовой пенсии является заниженным, не соответствует его трудовому стажу и среднемесячному заработку в период всей трудовой деятельности. Также указал, что неоднократно обращался в пенсионный орган с заявлением о перерасчете размера пенсии, однако ему было отказано.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Удовлетворено в части.Таким образом, по пенсионному законодательству договоры гражданско-правового характера учитывались в страховой стаж для назначения пенсии при условии подтверждения уплаты взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, сам по себе факт заключения гражданско-правового договора, зафиксированный в том или ином документе, не является безусловным основанием для включения периода действия такого договора в страховой стаж лица, претендующего на назначение пенсии, в отсутствие уплаты страховых взносов.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что является получателем страховой пенсии по старости, считает, что размер его трудовой пенсии является заниженным, не соответствует его трудовому стажу и среднемесячному заработку в период всей трудовой деятельности. Также указал, что неоднократно обращался в пенсионный орган с заявлением о перерасчете размера пенсии, однако ему было отказано.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Удовлетворено в части.Таким образом, по пенсионному законодательству договоры гражданско-правового характера учитывались в страховой стаж для назначения пенсии при условии подтверждения уплаты взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, сам по себе факт заключения гражданско-правового договора, зафиксированный в том или ином документе, не является безусловным основанием для включения периода действия такого договора в страховой стаж лица, претендующего на назначение пенсии, в отсутствие уплаты страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"При этом суд апелляционной инстанции правомерно указал, что обстоятельство того, что МКУ "Молодежный центр "ДЮЛЭСКИ" обязанности по перечислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предоставлению в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования были исполнены в рамках оформленных гражданско-правовых договоров, не имеют правового значения, поскольку исходя из положений подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, как в рамках трудовых отношений, так и по гражданско-правовым договорам, при этом для этих выплат установлен единый тариф - 22%."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество с ограниченной ответственностью "Медицинский центр "Кедр" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 11 (далее - фонд социального страхования) от 08.08.2017 N 45 в части признания общества виновным в нарушении части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), требования об уплате недоимки, начисленной по договорам гражданско-правового характера, заключенным на оказание услуг вожатого, воспитателя, в размере 95833,28 рубля, пеней - 13844,99 рубля, штрафа - 19166,66 рубля.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество с ограниченной ответственностью "Медицинский центр "Кедр" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 11 (далее - фонд социального страхования) от 08.08.2017 N 45 в части признания общества виновным в нарушении части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), требования об уплате недоимки, начисленной по договорам гражданско-правового характера, заключенным на оказание услуг вожатого, воспитателя, в размере 95833,28 рубля, пеней - 13844,99 рубля, штрафа - 19166,66 рубля.
Готовое решение: Как заполнить бланк СЗВ-СТАЖ за 2022 г. (до 01.03.2023 включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Страхователи обязаны представить данную форму за 2022 г. для индивидуального (персонифицированного) учета по всем работающим у них застрахованным лицам, включая тех, кто заключил договоры ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы (п. 2 Постановления Правления ПФР от 13.10.2022 N 216п, п. п. 1, 2 ст. 8 Закона о персонифицированном учете, п. 1.5 разд. I Приложения N 5 к Постановлению Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п; далее - Порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ).
(КонсультантПлюс, 2023)Страхователи обязаны представить данную форму за 2022 г. для индивидуального (персонифицированного) учета по всем работающим у них застрахованным лицам, включая тех, кто заключил договоры ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы (п. 2 Постановления Правления ПФР от 13.10.2022 N 216п, п. п. 1, 2 ст. 8 Закона о персонифицированном учете, п. 1.5 разд. I Приложения N 5 к Постановлению Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п; далее - Порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 N 7-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов"1. Статьей 1 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" предусмотрены тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: для работодателей - организаций - в размере 28 процентов, включая вознаграждение по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (пункт "а"); для индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой нотариусов - в размере 28 процентов от полученных ими доходов, в том числе с сумм вознаграждения, идущих на оплату труда по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (пункт "б"); для адвокатов - в размере 28 процентов их заработка (пункт "в").
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов"1. Статьей 1 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" предусмотрены тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: для работодателей - организаций - в размере 28 процентов, включая вознаграждение по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (пункт "а"); для индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой нотариусов - в размере 28 процентов от полученных ими доходов, в том числе с сумм вознаграждения, идущих на оплату труда по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (пункт "б"); для адвокатов - в размере 28 процентов их заработка (пункт "в").
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)5) к пятой группе отнесены физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории РФ, на которых не распространяется ОПС. К данной группе будут относиться, например, иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, однако не работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам, иностранные граждане - высококвалифицированные специалисты. Комментируемая норма позволяет указанным лицам участвовать в отношениях по ОПС, хотя ст. 7 комментируемого Закона не относит их к застрахованным лицам;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)5) к пятой группе отнесены физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории РФ, на которых не распространяется ОПС. К данной группе будут относиться, например, иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, однако не работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам, иностранные граждане - высококвалифицированные специалисты. Комментируемая норма позволяет указанным лицам участвовать в отношениях по ОПС, хотя ст. 7 комментируемого Закона не относит их к застрахованным лицам;
Статья: ПФ РФ: как он может и контролирует компании. Анализ споров, и как их избежать
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 09.06.2020 N Ф10-1384/2020 также признал недействительным решение ПФ РФ о доначислении страховых взносов на стоимость возмещенных работникам расходов на прохождение периодических медицинских осмотров, а также штрафов и пеней. Арбитры указали, предприятие оплатило медицинские осмотры работников в рамках исполнения обязанности по организации периодических медицинских осмотров своих работников. Подобная оплата не является доходом работников, не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не облагается страховыми взносами.
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 09.06.2020 N Ф10-1384/2020 также признал недействительным решение ПФ РФ о доначислении страховых взносов на стоимость возмещенных работникам расходов на прохождение периодических медицинских осмотров, а также штрафов и пеней. Арбитры указали, предприятие оплатило медицинские осмотры работников в рамках исполнения обязанности по организации периодических медицинских осмотров своих работников. Подобная оплата не является доходом работников, не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не облагается страховыми взносами.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.
Ситуация: Входит ли в страховой стаж период работы по гражданско-правовым договорам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К застрахованным лицам относятся, в частности, лица, работающие по гражданско-правовым договорам (далее - ГПД), предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (в том числе договорам подряда, возмездного оказания услуг), а также по договорам авторского заказа (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К застрахованным лицам относятся, в частности, лица, работающие по гражданско-правовым договорам (далее - ГПД), предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (в том числе договорам подряда, возмездного оказания услуг), а также по договорам авторского заказа (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Статья: Проблемы разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, в судебной практике
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
Готовое решение: Нужно ли подавать нулевой отчет по форме СЗВ-М (за периоды по декабрь 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Из Письма от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581 следует, что если у организации нет застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, то обязанность подать форму СЗВ-М отсутствует.
(КонсультантПлюс, 2022)Из Письма от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581 следует, что если у организации нет застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, то обязанность подать форму СЗВ-М отсутствует.
Вопрос: Надо ли корректировать форму СЗВ-ТД при смене фамилии работника, если к моменту представления работником нового паспорта форма уже была отправлена в территориальный орган ПФР?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: В форме СЗВ-ТД указывается СНИЛС работника, который является постоянным номером и при смене фамилии не меняется. Однако в случае смены лицом фамилии, которая указана в его документе, подтверждающем регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (в страховом свидетельстве обязательного пенсионного страхования (карточке СНИЛС) или документе по форме АДИ-РЕГ), необходимо обратиться с заявлением в органы ПФР для отражения изменения в общей части индивидуального лицевого счета. Если физическое лицо работает по трудовому договору или договору ГПХ, на вознаграждение по которому работодателем начисляются и уплачиваются страховые взносы, информацию о смене фамилии передает в ПФР работодатель (п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 6, п. п. 1, 3 ст. 9, п. 2 ст. 10, ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: В форме СЗВ-ТД указывается СНИЛС работника, который является постоянным номером и при смене фамилии не меняется. Однако в случае смены лицом фамилии, которая указана в его документе, подтверждающем регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (в страховом свидетельстве обязательного пенсионного страхования (карточке СНИЛС) или документе по форме АДИ-РЕГ), необходимо обратиться с заявлением в органы ПФР для отражения изменения в общей части индивидуального лицевого счета. Если физическое лицо работает по трудовому договору или договору ГПХ, на вознаграждение по которому работодателем начисляются и уплачиваются страховые взносы, информацию о смене фамилии передает в ПФР работодатель (п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 6, п. п. 1, 3 ст. 9, п. 2 ст. 10, ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ)).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли пенсионными взносами и взносами на ОМС вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии общества, выплачиваемые по решению общего собрания акционеров (участников общества)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Конституционного Суда РФ, правовое регулирование предполагает отнесение вознаграждений членам совета директоров и ревизионной комиссии к выплатам в рамках гражданско-правовых договоров и к объекту обложения страховыми взносами. Аналогичного подхода придерживается ФНС России. Этот подход разделял и ПФР в период до его реорганизации. Позиция Минфина России и Минтруда России заключается в том, что с даты вступления в силу Определений Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) облагаются страховыми взносами. Также есть судебные акты, в которых говорится о том, что выплата вознаграждений названным лицам на основании решения общего собрания связана с выполнением ими управленческих функций и вытекает из гражданских правоотношений. Поэтому данные вознаграждения облагаются страховыми взносами.
Облагаются ли пенсионными взносами и взносами на ОМС вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии общества, выплачиваемые по решению общего собрания акционеров (участников общества)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Конституционного Суда РФ, правовое регулирование предполагает отнесение вознаграждений членам совета директоров и ревизионной комиссии к выплатам в рамках гражданско-правовых договоров и к объекту обложения страховыми взносами. Аналогичного подхода придерживается ФНС России. Этот подход разделял и ПФР в период до его реорганизации. Позиция Минфина России и Минтруда России заключается в том, что с даты вступления в силу Определений Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) облагаются страховыми взносами. Также есть судебные акты, в которых говорится о том, что выплата вознаграждений названным лицам на основании решения общего собрания связана с выполнением ими управленческих функций и вытекает из гражданских правоотношений. Поэтому данные вознаграждения облагаются страховыми взносами.
Статья: Проблемы обоснования в рамках проведения налоговых проверок сотрудничества налогоплательщика с самозанятым лицом
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)В то же время у работника по трудовому договору ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Таким образом, размер НДФЛ в два раза больше, чем налог на профессиональный доход. Кроме того, коммерческая организация либо индивидуальный предприниматель при сотрудничестве с самозанятым лицом значительно экономят на социальных взносах. При заключении трудового договора или гражданско-правового договора с физическим лицом хозяйствующий субъект должен начислить на сумму получаемого вознаграждения страховые взносы по ставке 30,2% и самостоятельно их уплатить, т.е. при размере заработной платы у работника в размере 100 тыс. руб. дополнительно работодатель должен уплатить взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, территориальный фонд ОМС в размере 30,2 тыс. руб. У самозанятого лица обязанность уплачивать страховые взносы попросту отсутствует.
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)В то же время у работника по трудовому договору ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Таким образом, размер НДФЛ в два раза больше, чем налог на профессиональный доход. Кроме того, коммерческая организация либо индивидуальный предприниматель при сотрудничестве с самозанятым лицом значительно экономят на социальных взносах. При заключении трудового договора или гражданско-правового договора с физическим лицом хозяйствующий субъект должен начислить на сумму получаемого вознаграждения страховые взносы по ставке 30,2% и самостоятельно их уплатить, т.е. при размере заработной платы у работника в размере 100 тыс. руб. дополнительно работодатель должен уплатить взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, территориальный фонд ОМС в размере 30,2 тыс. руб. У самозанятого лица обязанность уплачивать страховые взносы попросту отсутствует.
Статья: Компенсация за детсад: будут ли страховые взносы?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В пункте 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации" разъяснено, что основанием для исчисления работодателем страховых взносов являются только выплаты, начисленные работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В пункте 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации" разъяснено, что основанием для исчисления работодателем страховых взносов являются только выплаты, начисленные работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.