Отчисления на обязательное пенсионное страхование
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчисления на обязательное пенсионное страхование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из внереализационных доходов субсидий, выделенных на возмещение фактически понесенных затрат по уплате страховых взносов. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для включения субсидий в состав доходов. Суд установил, что общество являлось получателем субсидий из федерального бюджета на компенсацию затрат, связанных с выпуском продукции, компенсации подлежали, среди прочего, затраты на отчисления на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (страховые взносы). Суд указал, что субсидии, целевым назначением которых является компенсация затрат налогоплательщику по уплате страховых взносов, подлежат исключению из состава внереализационных доходов на основании подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из внереализационных доходов субсидий, выделенных на возмещение фактически понесенных затрат по уплате страховых взносов. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для включения субсидий в состав доходов. Суд установил, что общество являлось получателем субсидий из федерального бюджета на компенсацию затрат, связанных с выпуском продукции, компенсации подлежали, среди прочего, затраты на отчисления на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (страховые взносы). Суд указал, что субсидии, целевым назначением которых является компенсация затрат налогоплательщику по уплате страховых взносов, подлежат исключению из состава внереализационных доходов на основании подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исходя из природы отчислений на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование, цели предоставленной субсидии, суд признал правомерным исключение соответствующей суммы из состава доходов, поскольку в НК РФ не конкретизировано, какая кредиторская задолженность (просроченная либо текущая) может быть уменьшена иным образом по решению Правительства РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исходя из природы отчислений на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование, цели предоставленной субсидии, суд признал правомерным исключение соответствующей суммы из состава доходов, поскольку в НК РФ не конкретизировано, какая кредиторская задолженность (просроченная либо текущая) может быть уменьшена иным образом по решению Правительства РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Исходя из природы отчислений на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование, цели предоставленной субсидии, суд признал правомерным исключение соответствующей суммы из состава доходов, поскольку в НК РФ не конкретизировано, какая кредиторская задолженность (просроченная либо текущая) может быть уменьшена иным образом по решению Правительства РФ (Постановление АС СЗО от 07.11.2024 N Ф07-15025/2024 по делу N А66-2462/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Исходя из природы отчислений на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование, цели предоставленной субсидии, суд признал правомерным исключение соответствующей суммы из состава доходов, поскольку в НК РФ не конкретизировано, какая кредиторская задолженность (просроченная либо текущая) может быть уменьшена иным образом по решению Правительства РФ (Постановление АС СЗО от 07.11.2024 N Ф07-15025/2024 по делу N А66-2462/2023).
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Кроме того, для стимулирования экономического развития частного сектора и реального повышения заработной платы работникам, осуществляющим свою трудовую деятельность в районах с неблагоприятным климатом, что в итоге отражается и на размерах страховых отчислений на обязательное пенсионное страхование, целесообразно предусмотреть в налоговом законодательстве освобождение от обложения страховыми взносами сумм начисленных районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также сумм, выплачиваемых работнику в связи с предоставлением дополнительных оплачиваемых отпусков, предусмотренных на общих основаниях, лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Кроме того, для стимулирования экономического развития частного сектора и реального повышения заработной платы работникам, осуществляющим свою трудовую деятельность в районах с неблагоприятным климатом, что в итоге отражается и на размерах страховых отчислений на обязательное пенсионное страхование, целесообразно предусмотреть в налоговом законодательстве освобождение от обложения страховыми взносами сумм начисленных районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также сумм, выплачиваемых работнику в связи с предоставлением дополнительных оплачиваемых отпусков, предусмотренных на общих основаниях, лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Нормативные акты
Указание Банка России от 31.05.2021 N 5804-У
"Об установлении дополнительных требований к порядку формирования резерва негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию, ставки ежегодных отчислений в резерв негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию, а также ставки гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.07.2021 N 64144)Зарегистрировано в Минюсте России 6 июля 2021 г. N 64144
"Об установлении дополнительных требований к порядку формирования резерва негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию, ставки ежегодных отчислений в резерв негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию, а также ставки гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.07.2021 N 64144)Зарегистрировано в Минюсте России 6 июля 2021 г. N 64144
Указание Банка России от 30.01.2015 N 3548-У
"О ставке и порядке расчета отчислений в резерв Пенсионного фонда Российской Федерации по обязательному пенсионному страхованию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2015 N 36286)Зарегистрировано в Минюсте России 27 февраля 2015 г. N 36286
"О ставке и порядке расчета отчислений в резерв Пенсионного фонда Российской Федерации по обязательному пенсионному страхованию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2015 N 36286)Зарегистрировано в Минюсте России 27 февраля 2015 г. N 36286
Статья: Совершенствование системы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации: развитие нетипичного в социальном обеспечении
(Плешакова И.Н.)
("Legal Bulletin", 2024, N 4)Выплаты за счет средств пенсионных накоплений в системе обязательного пенсионного страхования не вполне типичны для социального обеспечения. На это указывают их особенности в приобретении субъективного права застрахованного гражданина. Обязательное пенсионное страхование в стране выполняет значимую социальную функцию - пенсионное обеспечение, что значительно может улучшить материальное обеспечение в старости. Одним из условий таких выплат можно считать высокий уровень гражданской ответственности, замотивированной на добровольные, самостоятельные отчисления из заработка на обязательное пенсионное страхование. В свою очередь, это дает застрахованному гражданину в системе обязательного пенсионного страхования в будущем возможность смягчить негативные последствия наступления социального риска - старости и получить компенсацию (улучшение материального положения). Закрепление законодателем выплат после смерти застрахованного лица правопреемникам может снизить негативное отношение (незаинтересованность) к участию в обязательном пенсионном страховании в целом.
(Плешакова И.Н.)
("Legal Bulletin", 2024, N 4)Выплаты за счет средств пенсионных накоплений в системе обязательного пенсионного страхования не вполне типичны для социального обеспечения. На это указывают их особенности в приобретении субъективного права застрахованного гражданина. Обязательное пенсионное страхование в стране выполняет значимую социальную функцию - пенсионное обеспечение, что значительно может улучшить материальное обеспечение в старости. Одним из условий таких выплат можно считать высокий уровень гражданской ответственности, замотивированной на добровольные, самостоятельные отчисления из заработка на обязательное пенсионное страхование. В свою очередь, это дает застрахованному гражданину в системе обязательного пенсионного страхования в будущем возможность смягчить негативные последствия наступления социального риска - старости и получить компенсацию (улучшение материального положения). Закрепление законодателем выплат после смерти застрахованного лица правопреемникам может снизить негативное отношение (незаинтересованность) к участию в обязательном пенсионном страховании в целом.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)К отчислениям на социальные нужды относят страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и медицинское страхование.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)К отчислениям на социальные нужды относят страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и медицинское страхование.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако не представляется возможным выявить цель уплаты указанными гражданами страховых взносов, чтобы оценить влияние страховых отчислений на объем обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию при наступлении страхового случая в виде достижения пенсионного возраста. Проблема заключается в том, что граждане, производя страховые отчисления, в силу объективных обстоятельств (отсутствие требуемой продолжительности страхового стажа или определенного размера индивидуального пенсионного коэффициента) не могут реализовать сформированные ими пенсионные права. В то же время законодательством не предусмотрено возможности снимать с налогового учета по заявлению таких граждан как застрахованных лиц в целях их освобождения от обязательных страховых отчислений на пенсионное страхование. Не предусмотрена пенсионным законодательством и выплата таким застрахованным неполной пенсии пропорционально накопленным пенсионным баллам и (или) имеющемуся неполному страховому стажу.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако не представляется возможным выявить цель уплаты указанными гражданами страховых взносов, чтобы оценить влияние страховых отчислений на объем обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию при наступлении страхового случая в виде достижения пенсионного возраста. Проблема заключается в том, что граждане, производя страховые отчисления, в силу объективных обстоятельств (отсутствие требуемой продолжительности страхового стажа или определенного размера индивидуального пенсионного коэффициента) не могут реализовать сформированные ими пенсионные права. В то же время законодательством не предусмотрено возможности снимать с налогового учета по заявлению таких граждан как застрахованных лиц в целях их освобождения от обязательных страховых отчислений на пенсионное страхование. Не предусмотрена пенсионным законодательством и выплата таким застрахованным неполной пенсии пропорционально накопленным пенсионным баллам и (или) имеющемуся неполному страховому стажу.
Статья: Актуальные правовые аспекты деятельности самозанятых граждан
(Ефимова Е.О.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)В части уплаты страховых взносов в сфере обязательного пенсионного страхования законодатель устанавливает добровольные основы для граждан, получающих доход от самостоятельной занятости, что закреплено в ст. 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ <4>. Анализируя законодательно закрепленные добровольные основы по уплате страховых взносов, с одной стороны, видим положительный момент в части минимизации расходов самозанятых граждан, но, с другой стороны, бремя по распределению пенсионных платежей ляжет на граждан, исправно уплачивающих отчисления по обязательному пенсионному страхованию.
(Ефимова Е.О.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)В части уплаты страховых взносов в сфере обязательного пенсионного страхования законодатель устанавливает добровольные основы для граждан, получающих доход от самостоятельной занятости, что закреплено в ст. 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ <4>. Анализируя законодательно закрепленные добровольные основы по уплате страховых взносов, с одной стороны, видим положительный момент в части минимизации расходов самозанятых граждан, но, с другой стороны, бремя по распределению пенсионных платежей ляжет на граждан, исправно уплачивающих отчисления по обязательному пенсионному страхованию.
Статья: Поправки, которые предлагаются к внесению в Налоговый кодекс
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Как указано в пояснительной записке к законопроекту, продление действующего уровня обязательных отчислений пенсионного и иных видов страхования в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, соответствует целям социально-экономической политики Российской Федерации и будет способствовать созданию более благоприятных финансово-экономических условий хозяйствования для российских судоходных компаний, регистрирующих суда в Российском международном реестре судов, что, в свою очередь, позволит стимулировать российских судовладельцев к размещению заказов на постройку нового флота на российских судоверфях и обеспечить необходимый уровень конкурентоспособности судов под отечественным флагом, а также повысить мотивацию специалистов плавсостава для работы на российских судах.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Как указано в пояснительной записке к законопроекту, продление действующего уровня обязательных отчислений пенсионного и иных видов страхования в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, соответствует целям социально-экономической политики Российской Федерации и будет способствовать созданию более благоприятных финансово-экономических условий хозяйствования для российских судоходных компаний, регистрирующих суда в Российском международном реестре судов, что, в свою очередь, позволит стимулировать российских судовладельцев к размещению заказов на постройку нового флота на российских судоверфях и обеспечить необходимый уровень конкурентоспособности судов под отечественным флагом, а также повысить мотивацию специалистов плавсостава для работы на российских судах.
Статья: Юридическая ответственность за уклонение от оформления трудового договора: проблемы правоприменения
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2023, N 11)Проанализируем пример из судебной практики. Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ Определением от 09.11.2020 N 78-КГ20-27-К3 отменила состоявшиеся по делу судебные постановления и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции <2>. В Определении указано на то, что суд вправе принимать любые средства доказывания, предусмотренные процессуальным законодательством, когда разрешается вопрос о наличии или отсутствии между сторонами трудовых отношений, Так, Р. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью и просил установить факт трудовых отношений в период с 1 июня 2017 г. по день вынесения решения судом, взыскать в его пользу с общества задолженность по заработной плате, пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за ежегодный оплачиваемый отпуск, компенсацию морального вреда, а также обязать ответчика произвести отчисление страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 1 июня 2017 г. по день принятия судом решения.
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2023, N 11)Проанализируем пример из судебной практики. Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ Определением от 09.11.2020 N 78-КГ20-27-К3 отменила состоявшиеся по делу судебные постановления и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции <2>. В Определении указано на то, что суд вправе принимать любые средства доказывания, предусмотренные процессуальным законодательством, когда разрешается вопрос о наличии или отсутствии между сторонами трудовых отношений, Так, Р. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью и просил установить факт трудовых отношений в период с 1 июня 2017 г. по день вынесения решения судом, взыскать в его пользу с общества задолженность по заработной плате, пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за ежегодный оплачиваемый отпуск, компенсацию морального вреда, а также обязать ответчика произвести отчисление страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 1 июня 2017 г. по день принятия судом решения.