Отчетность усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2023 N 14АП-5622/2023 по делу N А66-6986/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об исключении из ЕГРЮЛ сведений об обществе.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как усматривается в материалах дела и не отрицается подателем жалобы, общество не имеет открытых расчетных счетов в банках (единственный счет закрыт 26.02.2020), у общества отсутствует имущество, обществом сдавалась и сдается "нулевая" налоговая отчетность по упрощенной системе налогообложения.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об исключении из ЕГРЮЛ сведений об обществе.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как усматривается в материалах дела и не отрицается подателем жалобы, общество не имеет открытых расчетных счетов в банках (единственный счет закрыт 26.02.2020), у общества отсутствует имущество, обществом сдавалась и сдается "нулевая" налоговая отчетность по упрощенной системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если к сроку подачи отчетности привязан срок уплаты налога (авансового платежа), то срок уплаты налога не продлевался, продлены были только сроки подачи отчетности (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если к сроку подачи отчетности привязан срок уплаты налога (авансового платежа), то срок уплаты налога не продлевался, продлены были только сроки подачи отчетности (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
Вопрос: Организация в III квартале утратила право на применение УСН. На основании каких документов организация должна начислить НДС по операциям, осуществленным с начала III квартала до даты утраты права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) НДС не предъявляет, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у такого налогоплательщика не возникает. При этом расчетную ставку НДС применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) НДС не предъявляет, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у такого налогоплательщика не возникает. При этом расчетную ставку НДС применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
Типовая ситуация: Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Резкий скачок этого показателя в 2021 г. по сравнению с 2020 г. - на 42,6% - объясняется увеличением пороговых значений дохода и численности работников для целей применения УСН и прогнозируемым увеличением общего количества налогоплательщиков УСН, однако мы пока не располагаем такими данными до окончания сроков проверки отчетности за 2021 г. и можем сравнивать показатели таблицы 4 только за сопоставимые периоды времени.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Резкий скачок этого показателя в 2021 г. по сравнению с 2020 г. - на 42,6% - объясняется увеличением пороговых значений дохода и численности работников для целей применения УСН и прогнозируемым увеличением общего количества налогоплательщиков УСН, однако мы пока не располагаем такими данными до окончания сроков проверки отчетности за 2021 г. и можем сравнивать показатели таблицы 4 только за сопоставимые периоды времени.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель открывать обособленные подразделения при создании рабочих мест не по месту его регистрации?
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения сразу в нескольких регионах, в каждом из них ему необходимо получить патент, подав в налоговые органы заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения сразу в нескольких регионах, в каждом из них ему необходимо получить патент, подав в налоговые органы заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)По данным ФНС России, в 2022 г. сумма поступлений от ПСН была в 20 раз ниже, чем сумма налога, поступившего в связи с применением УСН от ИП, и в 1,4 раза ниже, чем поступления от НПД <2>. При этом с 2022 г. впервые поступления от НПД превысили поступления от ПСН. Не имеет значительной величины и удельный вес поступлений от ПСН в общей сумме налоговых доходов бюджета. В 2022 г. удельный вес поступлений от УСН от ИП увеличился по сравнению с 2021 г. и составил 1,5%, а поступлений от ПСН - 0,12%. Возрастает удельный вес поступлений от НПД. В 2020 г. на долю НПД приходилось всего 0,02% от общего объема поступлений, а в 2023 г. - уже свыше 0,17%, то есть рост более чем в 8 раз.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)По данным ФНС России, в 2022 г. сумма поступлений от ПСН была в 20 раз ниже, чем сумма налога, поступившего в связи с применением УСН от ИП, и в 1,4 раза ниже, чем поступления от НПД <2>. При этом с 2022 г. впервые поступления от НПД превысили поступления от ПСН. Не имеет значительной величины и удельный вес поступлений от ПСН в общей сумме налоговых доходов бюджета. В 2022 г. удельный вес поступлений от УСН от ИП увеличился по сравнению с 2021 г. и составил 1,5%, а поступлений от ПСН - 0,12%. Возрастает удельный вес поступлений от НПД. В 2020 г. на долю НПД приходилось всего 0,02% от общего объема поступлений, а в 2023 г. - уже свыше 0,17%, то есть рост более чем в 8 раз.
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Как исключение можно рассматривать случай, когда, несмотря на опоздание с направлением уведомления о переходе на УСН, вы фактически применяли этот спецрежим: платили авансовые и налоговые платежи, сдавали налоговую отчетность, применяли ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала отчетность, зарегистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСН. В такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на ОСН (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, Информация ФНС России). Однако рекомендуем все-таки соблюдать установленный срок для направления уведомления, чтобы избежать возможного спора с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Как исключение можно рассматривать случай, когда, несмотря на опоздание с направлением уведомления о переходе на УСН, вы фактически применяли этот спецрежим: платили авансовые и налоговые платежи, сдавали налоговую отчетность, применяли ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала отчетность, зарегистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСН. В такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на ОСН (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, Информация ФНС России). Однако рекомендуем все-таки соблюдать установленный срок для направления уведомления, чтобы избежать возможного спора с налоговым органом.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", ежеквартальное начисление амортизации по объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Объекты ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма капвложений в размере фактических затрат, связанных с их приобретением. В данном случае в первоначальную стоимость объекта ОС включается сумма, уплачиваемая продавцу с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объекты ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма капвложений в размере фактических затрат, связанных с их приобретением. В данном случае в первоначальную стоимость объекта ОС включается сумма, уплачиваемая продавцу с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Примечание: По данным статистической налоговой отчетности ФНС России N 5-УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Примечание: По данным статистической налоговой отчетности ФНС России N 5-УСН.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)По правилам бухгалтерского учета. Отметим, что для целей применения УСН остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден ФСБУ 6/2020 "Основные средства", который применяется начиная с момента составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. В связи с вышесказанным определение остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ производится организациями на основании ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-11-11/118632).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)По правилам бухгалтерского учета. Отметим, что для целей применения УСН остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден ФСБУ 6/2020 "Основные средства", который применяется начиная с момента составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. В связи с вышесказанным определение остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ производится организациями на основании ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-11-11/118632).
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Общество полагало, что вправе применять УСН, поскольку инспекция не получила уведомление по независящим от него причинам. При этом ИФНС не направляла требования о представлении отчетности по общему режиму налогообложения за отчетные периоды. Кроме того, налогоплательщик зарегистрировал и поставил на учет ККТ с фискальным накопителем, предназначенным для УСН (спецрежим указан в карточке регистрации ККТ). Также он перечислил авансовый платеж по УСН за 9 месяцев и подал декларацию по УСН за год. И все эти действия не вызвали каких-либо возражений со стороны налоговиков.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Общество полагало, что вправе применять УСН, поскольку инспекция не получила уведомление по независящим от него причинам. При этом ИФНС не направляла требования о представлении отчетности по общему режиму налогообложения за отчетные периоды. Кроме того, налогоплательщик зарегистрировал и поставил на учет ККТ с фискальным накопителем, предназначенным для УСН (спецрежим указан в карточке регистрации ККТ). Также он перечислил авансовый платеж по УСН за 9 месяцев и подал декларацию по УСН за год. И все эти действия не вызвали каких-либо возражений со стороны налоговиков.