Отчетность УСН 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность УСН 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Инспекцией принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением обществом деклараций по налогу на прибыль. Ссылаясь на отсутствие у налогового органа оснований для приостановления операций по счетам налогоплательщика и представления отчетности по общей системе налогообложения (ОСН), заявитель обратился в суд. Суд пришел к выводу о том, что организация уведомила инспекцию о применении УСН с момента постановки на налоговый учет и фактически применяла УСН с 2019 г. В связи с этим у налогового органа не имелось оснований для принятия решения от 03.03.2021 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств по причине непредставления заявителем отчетности по ОСН. Направление обществом в инспекцию уведомления о применении УСН с даты постановки на налоговый учет, представление в 2019 - 2021 гг. деклараций, уплата заявителем в 2019 - 2021 гг. налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, установлены. Материалы дела свидетельствуют о проведении в 2020 - 2021 гг. сверок расчетов, в которых не имеется информации о претензиях инспекции относительно применения налогоплательщиком УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Инспекцией принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением обществом деклараций по налогу на прибыль. Ссылаясь на отсутствие у налогового органа оснований для приостановления операций по счетам налогоплательщика и представления отчетности по общей системе налогообложения (ОСН), заявитель обратился в суд. Суд пришел к выводу о том, что организация уведомила инспекцию о применении УСН с момента постановки на налоговый учет и фактически применяла УСН с 2019 г. В связи с этим у налогового органа не имелось оснований для принятия решения от 03.03.2021 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств по причине непредставления заявителем отчетности по ОСН. Направление обществом в инспекцию уведомления о применении УСН с даты постановки на налоговый учет, представление в 2019 - 2021 гг. деклараций, уплата заявителем в 2019 - 2021 гг. налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, установлены. Материалы дела свидетельствуют о проведении в 2020 - 2021 гг. сверок расчетов, в которых не имеется информации о претензиях инспекции относительно применения налогоплательщиком УСН.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)<37> Количество пользователей с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.
(разработаны Минфином России)<37> Количество пользователей с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дт 68-"Расчеты по налогу при УСН" - Кт 68-"ЕНП";
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дт 68-"Расчеты по налогу при УСН" - Кт 68-"ЕНП";
Статья: Особенности формирования и аналитические возможности отчета о финансовых результатах деятельности организаций государственного и коммерческого секторов
(Сердюк В.Н., Пожидаева Т.А., Коробейникова Л.С., Бахтурина Ю.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Примечание. <*> - Показатель не уменьшен на величину налога на добавленную стоимость; <**> - Показатель может содержать данные о сумме налога по упрощенной системе налогообложения автономного учреждения.
(Сердюк В.Н., Пожидаева Т.А., Коробейникова Л.С., Бахтурина Ю.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Примечание. <*> - Показатель не уменьшен на величину налога на добавленную стоимость; <**> - Показатель может содержать данные о сумме налога по упрощенной системе налогообложения автономного учреждения.
Готовое решение: Как учреждению получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Нарушение срока уведомления об освобождении от НДС не лишает вас права на применение освобождения (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@, от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@). Но злоупотреблять этим не нужно. Если уведомление вы не направили, а уплачивать налог и сдавать отчетность перестали, это привлечет внимание налогового органа.
(КонсультантПлюс, 2026)Нарушение срока уведомления об освобождении от НДС не лишает вас права на применение освобождения (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@, от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@). Но злоупотреблять этим не нужно. Если уведомление вы не направили, а уплачивать налог и сдавать отчетность перестали, это привлечет внимание налогового органа.
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Отказать в снятии с учета не могут, Закон N 422-ФЗ оснований для отказа не предусматривает (Письмо ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@). Поэтому с даты подачи заявления вы уже не плательщик НПД и по конец года применяете ОСН: уплачиваете налоги, сборы и взносы и подаете отчетность по этому режиму налогообложения. Если, конечно, не перейдете на ПСН (ч. 13 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
(КонсультантПлюс, 2026)Отказать в снятии с учета не могут, Закон N 422-ФЗ оснований для отказа не предусматривает (Письмо ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@). Поэтому с даты подачи заявления вы уже не плательщик НПД и по конец года применяете ОСН: уплачиваете налоги, сборы и взносы и подаете отчетность по этому режиму налогообложения. Если, конечно, не перейдете на ПСН (ч. 13 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Но здесь есть нюансы. Еще в 2019 г. ВС указал: переход на применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Уведомление подается не для получения согласия ИФНС, оно выражает волю налогоплательщика на применение спецрежима. И если ИФНС администрировала налогоплательщика как упрощенца (принимала "упрощенные" платежи и отчетность) и в разумный срок не сообщила ему об отсутствии права применять УСН, то перевести налогоплательщика на общий режим она не может <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Но здесь есть нюансы. Еще в 2019 г. ВС указал: переход на применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Уведомление подается не для получения согласия ИФНС, оно выражает волю налогоплательщика на применение спецрежима. И если ИФНС администрировала налогоплательщика как упрощенца (принимала "упрощенные" платежи и отчетность) и в разумный срок не сообщила ему об отсутствии права применять УСН, то перевести налогоплательщика на общий режим она не может <4>.
Статья: Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность: особенности формирования в соответствии с ФСБУ 4/2023
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)<5> Об упрощенной системе бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую (финансовую) отчетность: <Информация> Минфина России N ПЗ-3/2024. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_472887/.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)<5> Об упрощенной системе бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую (финансовую) отчетность: <Информация> Минфина России N ПЗ-3/2024. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_472887/.
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ООО на УСН, у которых нет работников (кроме руководителя), отчетность сдают в общем порядке, включая отчетность по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина России от 28.10.2019 N 03-15-05/82910, от 05.03.2019 N 03-15-05/14369). Руководитель организации, даже если он является единственным участником ООО, признается застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию (Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/10549).
(КонсультантПлюс, 2026)ООО на УСН, у которых нет работников (кроме руководителя), отчетность сдают в общем порядке, включая отчетность по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина России от 28.10.2019 N 03-15-05/82910, от 05.03.2019 N 03-15-05/14369). Руководитель организации, даже если он является единственным участником ООО, признается застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию (Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/10549).
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет случай, когда вы фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, платите авансовые и налоговые платежи, применяете ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала их, регистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСНО (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет случай, когда вы фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, платите авансовые и налоговые платежи, применяете ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала их, регистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСНО (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Информация ФНС России).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)<*> Стоимость хозтоваров, предназначенных для управленческих нужд, можно сразу списать в расходы без отражения на счете учета запасов. Иными словами, признать в периоде, в котором затраты были понесены, то есть в периоде приобретения запасов. Это возможно, если такой способ списания запасов предусмотрен учетной политикой организации (п. 2 ФСБУ 5/2019, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Стоимость хозтоваров, предназначенных для управленческих нужд, можно сразу списать в расходы без отражения на счете учета запасов. Иными словами, признать в периоде, в котором затраты были понесены, то есть в периоде приобретения запасов. Это возможно, если такой способ списания запасов предусмотрен учетной политикой организации (п. 2 ФСБУ 5/2019, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности.