Отчетность при утрате права на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность при утрате права на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, в связи с представлением обществом после составления акта выездной налоговой проверки деклараций по ОСН и подтверждением им факта утраты права применения УСН, корректировкой показателей ранее представленной налоговой отчетности и финансово-хозяйственных показателей налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, в связи с представлением обществом после составления акта выездной налоговой проверки деклараций по ОСН и подтверждением им факта утраты права применения УСН, корректировкой показателей ранее представленной налоговой отчетности и финансово-хозяйственных показателей налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как сдать отчетность при утрате права на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как сдать отчетность при утрате права на УСН
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять упрощенку. Однако ФНС заявила (со ссылкой на судебную практику), что, если налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН, втихаря начав применять этот спецрежим, то есть стал сдавать УСН-отчетность, платить налог при УСН, а инспекция их принимала, налоговики теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.
("Главная книга", 2023, N 14)Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять упрощенку. Однако ФНС заявила (со ссылкой на судебную практику), что, если налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН, втихаря начав применять этот спецрежим, то есть стал сдавать УСН-отчетность, платить налог при УСН, а инспекция их принимала, налоговики теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Недавно ФНС еще раз напомнила территориальным налоговым инспекциям, что они теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания для доначисления налогов по ОСН, если плательщик без претензий со стороны ИФНС <5>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Недавно ФНС еще раз напомнила территориальным налоговым инспекциям, что они теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания для доначисления налогов по ОСН, если плательщик без претензий со стороны ИФНС <5>:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)- принудительный перевод на общий режим не может выступать самостоятельной целью налогового контроля. При возникновении спора, связанного с соблюдением компанией (коммерсантом) процедуры начала применения УСН, во внимание необходимо принимать не только действия налогоплательщика, но и поведение инспекторов, соразмерность и своевременность принимаемых ими мер. Предположим, что бизнес-субъект выразил волеизъявление использовать УСН, фактически применяя спецрежим (сдавал отчетность, уплачивал единый налог и авансы по нему). В таком случае чиновники утрачивают право ссылаться на неполучение уведомления или его несвоевременное получение и прибегать к пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, если ранее действия налогоплательщика, по сути, были ими одобрены.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)- принудительный перевод на общий режим не может выступать самостоятельной целью налогового контроля. При возникновении спора, связанного с соблюдением компанией (коммерсантом) процедуры начала применения УСН, во внимание необходимо принимать не только действия налогоплательщика, но и поведение инспекторов, соразмерность и своевременность принимаемых ими мер. Предположим, что бизнес-субъект выразил волеизъявление использовать УСН, фактически применяя спецрежим (сдавал отчетность, уплачивал единый налог и авансы по нему). В таком случае чиновники утрачивают право ссылаться на неполучение уведомления или его несвоевременное получение и прибегать к пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, если ранее действия налогоплательщика, по сути, были ими одобрены.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)Действующая организация может добровольно перейти на УСН с начала нового календарного года. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать уведомление о переходе. Перейти с АУСН на УСН можно не дожидаясь начала нового года, если вы утратили право на применение АУСН. Сделать это можно и при добровольном отказе от АУСН, но не ранее чем через 12 месяцев с начала применения АУСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ, ч. 1.1, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Действующая организация может добровольно перейти на УСН с начала нового календарного года. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать уведомление о переходе. Перейти с АУСН на УСН можно не дожидаясь начала нового года, если вы утратили право на применение АУСН. Сделать это можно и при добровольном отказе от АУСН, но не ранее чем через 12 месяцев с начала применения АУСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ, ч. 1.1, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Вопрос: Плательщик АУСН в апреле выявил, что с февраля неправомерно применяет спецрежим. В мае он сообщил об утрате права на применение АУСН с февраля и одновременно подал уведомление о переходе на УСН. Надо ли уплатить налог по УСН с февраля по апрель? Надо ли подавать форму 6-НДФЛ за I квартал?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ) налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при нарушении требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (далее - дата утраты права). В этом случае такой налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате права на применение специального налогового режима не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, а также считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты утраты права, если иное не установлено ст. 4 Закона N 17-ФЗ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ) налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при нарушении требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (далее - дата утраты права). В этом случае такой налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате права на применение специального налогового режима не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, а также считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты утраты права, если иное не установлено ст. 4 Закона N 17-ФЗ.
Вопрос: Плательщик АУСН в апреле выявил, что неправомерно применяет АУСН: в феврале был заключен агентский договор, платеж поступил в марте. В мае он сообщил об утрате права на применение АУСН с февраля и одновременно подал уведомление о переходе на УСН. Верно ли определен период утраты права? Вправе ли он применять УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако нарушение установленных НК РФ сроков подачи уведомления о переходе на УСН налогоплательщиком, фактически применявшим спецрежим и представлявшим в налоговый орган отчетность по УСН, не рассматривается в качестве основания для отказа в применении специального налогового режима (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако нарушение установленных НК РФ сроков подачи уведомления о переходе на УСН налогоплательщиком, фактически применявшим спецрежим и представлявшим в налоговый орган отчетность по УСН, не рассматривается в качестве основания для отказа в применении специального налогового режима (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)декларацию по УСН - не позднее 25 марта следующего года (п. 1 ст. 346.19, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Специальные сроки предусмотрены лишь для тех, кто потерял право на УСН, прекратил деятельность, по которой применял УСН, и при закрытии организации.
(КонсультантПлюс, 2025)декларацию по УСН - не позднее 25 марта следующего года (п. 1 ст. 346.19, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Специальные сроки предусмотрены лишь для тех, кто потерял право на УСН, прекратил деятельность, по которой применял УСН, и при закрытии организации.
Статья: Основные причины доначислений. Обзор ошибок
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Аналогичные ошибки допускает и бизнес, работающий на УСН. Иногда компании забывают отслеживать свои доходы, количество сотрудников, виды расходов. Более того, есть и другие ограничения, которые необходимо соблюдать, например, фирма на УСН не может учитывать все понесенные расходы. Результат у таких нарушений неутешительный: предприятие может потерять право на применение упрощенной системы.
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Аналогичные ошибки допускает и бизнес, работающий на УСН. Иногда компании забывают отслеживать свои доходы, количество сотрудников, виды расходов. Более того, есть и другие ограничения, которые необходимо соблюдать, например, фирма на УСН не может учитывать все понесенные расходы. Результат у таких нарушений неутешительный: предприятие может потерять право на применение упрощенной системы.
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали заявление до того, как представили в инспекцию указанную отчетность, срок его рассмотрения будет исчисляться со дня представления соответствующих деклараций и (или) расчетов (п. 7 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали заявление до того, как представили в инспекцию указанную отчетность, срок его рассмотрения будет исчисляться со дня представления соответствующих деклараций и (или) расчетов (п. 7 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с этим принципом налоговый орган, длительное время осуществлявший администрирование субъекта предпринимательства как плательщика УСН и обладавший информацией о нарушении им порядка начала применения данного спецрежима (то есть своими конклюдентными действиями фактически признавший правомерность использования субъектом спецрежима), утрачивает право на принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по основанию, предусмотренному пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с этим принципом налоговый орган, длительное время осуществлявший администрирование субъекта предпринимательства как плательщика УСН и обладавший информацией о нарушении им порядка начала применения данного спецрежима (то есть своими конклюдентными действиями фактически признавший правомерность использования субъектом спецрежима), утрачивает право на принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по основанию, предусмотренному пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)надо постоянно следить за соблюдением условий применения спецрежима, чтобы не утратить право на него;
(КонсультантПлюс, 2025)надо постоянно следить за соблюдением условий применения спецрежима, чтобы не утратить право на него;