Отчетность при снятии с енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность при снятии с енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- несколько случаев указания в заявлении по постановке на учет (снятии) с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД контактной информации - телефонных номеров, которые используются в деятельности ООО "Дом одежды" (л. 18 решения);
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- несколько случаев указания в заявлении по постановке на учет (снятии) с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД контактной информации - телефонных номеров, которые используются в деятельности ООО "Дом одежды" (л. 18 решения);
Статья: Освобождение от взносов: пакет документов для ИП
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)В этом смысле сложности могут возникнуть у плательщиков ЕНВД. Ведь как разъясняют представители Минфина, гл. 26.3 Налогового кодекса не предусматривает возможности представления в ИФНС "вмененной" декларации с нулевыми показателями. Собственно говоря, объектом обложения ЕНВД является "вмененный" доход, а не реальный. И отсутствие последнего не означает автоматически отсутствия и первого. И, как указывают чиновники, уплачивать единый налог и представлять отчетность по нему плательщик ЕНВД обязан вплоть до снятия с учета в качестве такового, независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188). Единственная альтернатива - на время "простоя" сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина России от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188). В этом случае индивидуальный предприниматель автоматически будет признан плательщиком НДФЛ и в подтверждение того, что деятельность им в том или ином периоде не велась, сможет представить нулевую декларацию по форме 3-НДФЛ.
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)В этом смысле сложности могут возникнуть у плательщиков ЕНВД. Ведь как разъясняют представители Минфина, гл. 26.3 Налогового кодекса не предусматривает возможности представления в ИФНС "вмененной" декларации с нулевыми показателями. Собственно говоря, объектом обложения ЕНВД является "вмененный" доход, а не реальный. И отсутствие последнего не означает автоматически отсутствия и первого. И, как указывают чиновники, уплачивать единый налог и представлять отчетность по нему плательщик ЕНВД обязан вплоть до снятия с учета в качестве такового, независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188). Единственная альтернатива - на время "простоя" сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина России от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188). В этом случае индивидуальный предприниматель автоматически будет признан плательщиком НДФЛ и в подтверждение того, что деятельность им в том или ином периоде не велась, сможет представить нулевую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
Статья: Сказание о "простое" в уплате ЕНВД
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)Выход в подобной ситуации, по логике чиновников, только один - снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД. Только с данным обстоятельством, по их мнению, Налоговый кодекс связывает прекращение обязанности по уплате единого налога и представлению отчетности по нему. И в данном случае с финансистами поспорить трудно.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)Выход в подобной ситуации, по логике чиновников, только один - снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД. Только с данным обстоятельством, по их мнению, Налоговый кодекс связывает прекращение обязанности по уплате единого налога и представлению отчетности по нему. И в данном случае с финансистами поспорить трудно.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2012 года
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Вместе с тем снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД может быть произведено только по заявлению самого налогоплательщика. В то же время гл. 26.3 Налогового кодекса не ставит обязанность по представлению "вмененной" отчетности в зависимость от наличия или отсутствия ЕНВД к уплате по итогам налогового периода. Таким образом, она, эта обязанность, сохраняется за плательщиками, прекратившими деятельность за отсутствием физпоказателя, но состоящими на учете в качестве "вмененщиков". Правда, отразить в отчетности помимо нулей или прочерков им нечего. В итоге в Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@ представители ФНС России все же вернулись к тому, что в рассматриваемой ситуации "вмененщики" вплоть до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД обязаны сдавать в ИФНС нулевую отчетность по этому налогу.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Вместе с тем снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД может быть произведено только по заявлению самого налогоплательщика. В то же время гл. 26.3 Налогового кодекса не ставит обязанность по представлению "вмененной" отчетности в зависимость от наличия или отсутствия ЕНВД к уплате по итогам налогового периода. Таким образом, она, эта обязанность, сохраняется за плательщиками, прекратившими деятельность за отсутствием физпоказателя, но состоящими на учете в качестве "вмененщиков". Правда, отразить в отчетности помимо нулей или прочерков им нечего. В итоге в Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@ представители ФНС России все же вернулись к тому, что в рассматриваемой ситуации "вмененщики" вплоть до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД обязаны сдавать в ИФНС нулевую отчетность по этому налогу.
Статья: Предприниматель на спецрежиме прекращает деятельность
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. То есть обязанности по представлению отчетности по данному налогу и его уплате увязываются именно с этой датой, а не с моментом прекращения предпринимателем деятельности в этом качестве (исключения его из ЕГРИП).
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. То есть обязанности по представлению отчетности по данному налогу и его уплате увязываются именно с этой датой, а не с моментом прекращения предпринимателем деятельности в этом качестве (исключения его из ЕГРИП).
Статья: "Вмененный" отчет за время простоя
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 31)Так, налоговики вновь признали, что в ряде случаев представление "нулевой" декларации по ЕНВД вполне законно и без снятия "вмененщика" с налогового учета. Главное - подтвердить правомерность сдачи такой отчетности документально. Для этого, указали ревизоры, у налогоплательщика на руках должны быть бумаги, подтверждающие факт приостановления осуществляемой деятельности по объективным причинам (временная нетрудоспособность ИП, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.). Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и т.п.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 31)Так, налоговики вновь признали, что в ряде случаев представление "нулевой" декларации по ЕНВД вполне законно и без снятия "вмененщика" с налогового учета. Главное - подтвердить правомерность сдачи такой отчетности документально. Для этого, указали ревизоры, у налогоплательщика на руках должны быть бумаги, подтверждающие факт приостановления осуществляемой деятельности по объективным причинам (временная нетрудоспособность ИП, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.). Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и т.п.
Статья: Нулевые показатели во "вмененной" отчетности
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Вместе с тем единый налог рассчитывается не с реальных доходов налогоплательщика, а с потенциально возможного дохода к получению, то есть вмененного (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК). Так, каждый вид деятельности, который может быть переведен местными властями на уплату ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем с установленной базовой доходностью на его единицу (п. 3 ст. 346.29 НК). В свою очередь, база по единому налогу, то есть величина вмененного дохода, рассчитывается как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, на величину физпоказателя (п. 2 ст. 346.29 НК). В этом свете отсутствие реальных доходов, чем прежде всего характеризуется приостановление любого бизнеса, в рамках "вмененки" не означает, что облагаемая ЕНВД деятельность не ведется и не влечет за собой приостановления обязанности по уплате единого налога. Например, если речь идет о "вмененной" деятельности, характеризуемой таким физическим показателем, как "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", то таковой, а как следствие, и "вмененный" доход имеют место и при простое. Соответственно, и оснований для представления нулевой декларации у налогоплательщика нет. Уплачивать единый налог и представлять отчетность по нему, как указывают представители Минфина, плательщик ЕНВД обязан вплоть до снятия с учета в качестве такового, независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188).
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Вместе с тем единый налог рассчитывается не с реальных доходов налогоплательщика, а с потенциально возможного дохода к получению, то есть вмененного (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК). Так, каждый вид деятельности, который может быть переведен местными властями на уплату ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем с установленной базовой доходностью на его единицу (п. 3 ст. 346.29 НК). В свою очередь, база по единому налогу, то есть величина вмененного дохода, рассчитывается как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, на величину физпоказателя (п. 2 ст. 346.29 НК). В этом свете отсутствие реальных доходов, чем прежде всего характеризуется приостановление любого бизнеса, в рамках "вмененки" не означает, что облагаемая ЕНВД деятельность не ведется и не влечет за собой приостановления обязанности по уплате единого налога. Например, если речь идет о "вмененной" деятельности, характеризуемой таким физическим показателем, как "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", то таковой, а как следствие, и "вмененный" доход имеют место и при простое. Соответственно, и оснований для представления нулевой декларации у налогоплательщика нет. Уплачивать единый налог и представлять отчетность по нему, как указывают представители Минфина, плательщик ЕНВД обязан вплоть до снятия с учета в качестве такового, независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188).
Статья: При прерывании "вмененной" деятельности нулевая декларация возможна
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Соответственно, если "вмененщик" не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает нулевые декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности. Авторы послания привели даже конкретный пример: "Во II и III кварталах в связи с сезонностью хозяйственной деятельности физический показатель отсутствовал, а с 1 октября сезонные работы возобновились. В описанной ситуации величина физического показателя в декларациях за II и III кварталы должна быть та же, что и в отчетности за I квартал".
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Соответственно, если "вмененщик" не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает нулевые декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности. Авторы послания привели даже конкретный пример: "Во II и III кварталах в связи с сезонностью хозяйственной деятельности физический показатель отсутствовал, а с 1 октября сезонные работы возобновились. В описанной ситуации величина физического показателя в декларациях за II и III кварталы должна быть та же, что и в отчетности за I квартал".
Статья: Сколько ИП предстоит заплатить за личное страхование в 2016 году?
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 5)К сведению. Если коммерсант уплачивает единый налог на вмененный доход, то подтвердить отсутствие деятельности по декларации будет проблематично из-за того, что этот налог рассчитывают на основании физических показателей и "нулевой" отчетности по нему не предусмотрено. Поэтому во избежание споров с проверяющими в льготный период лучше отказаться от уплаты ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме ЕНВД-4, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и Форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также Порядка заполнения этих форм". После завершения "льготного" периода деятельность в качестве плательщика ЕНВД можно всегда возобновить.
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 5)К сведению. Если коммерсант уплачивает единый налог на вмененный доход, то подтвердить отсутствие деятельности по декларации будет проблематично из-за того, что этот налог рассчитывают на основании физических показателей и "нулевой" отчетности по нему не предусмотрено. Поэтому во избежание споров с проверяющими в льготный период лучше отказаться от уплаты ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме ЕНВД-4, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и Форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также Порядка заполнения этих форм". После завершения "льготного" периода деятельность в качестве плательщика ЕНВД можно всегда возобновить.
Статья: Проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)- проблемы смены режимов налогообложения существуют в связи с возможностью смены режима налогообложения только с начала нового налогового периода, при этом смена режима налогообложения требует направления уведомления в налоговый орган. К тому же в случае неуплаты патента, например по причине отсутствия денежных средств, предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения, без возможности применения вариативности, в том числе использования единого налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения. М.А. Климова в качестве проблемы видит специальный порядок прекращения специального режима ЕНВД, при применении которого налогоплательщик обязан сняться с налогового учета <10>;
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)- проблемы смены режимов налогообложения существуют в связи с возможностью смены режима налогообложения только с начала нового налогового периода, при этом смена режима налогообложения требует направления уведомления в налоговый орган. К тому же в случае неуплаты патента, например по причине отсутствия денежных средств, предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения, без возможности применения вариативности, в том числе использования единого налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения. М.А. Климова в качестве проблемы видит специальный порядок прекращения специального режима ЕНВД, при применении которого налогоплательщик обязан сняться с налогового учета <10>;
Статья: Новости от 26.02.2009
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 3)Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н (зарегистрирован Минюстом 28.01.2009 за N 13192) утверждена новая форма декларации по ЕНВД. Заполнять ее "вмененщики" должны начиная с отчетности за I квартал 2009 г.
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 3)Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н (зарегистрирован Минюстом 28.01.2009 за N 13192) утверждена новая форма декларации по ЕНВД. Заполнять ее "вмененщики" должны начиная с отчетности за I квартал 2009 г.