Отчетность при снятии с енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность при снятии с енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- несколько случаев указания в заявлении по постановке на учет (снятии) с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД контактной информации - телефонных номеров, которые используются в деятельности ООО "Дом одежды" (л. 18 решения);
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- несколько случаев указания в заявлении по постановке на учет (снятии) с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД контактной информации - телефонных номеров, которые используются в деятельности ООО "Дом одежды" (л. 18 решения);
Статья: Освобождение от взносов: пакет документов для ИП
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)В этом смысле сложности могут возникнуть у плательщиков ЕНВД. Ведь как разъясняют представители Минфина, гл. 26.3 Налогового кодекса не предусматривает возможности представления в ИФНС "вмененной" декларации с нулевыми показателями. Собственно говоря, объектом обложения ЕНВД является "вмененный" доход, а не реальный. И отсутствие последнего не означает автоматически отсутствия и первого. И, как указывают чиновники, уплачивать единый налог и представлять отчетность по нему плательщик ЕНВД обязан вплоть до снятия с учета в качестве такового, независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188). Единственная альтернатива - на время "простоя" сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина России от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188). В этом случае индивидуальный предприниматель автоматически будет признан плательщиком НДФЛ и в подтверждение того, что деятельность им в том или ином периоде не велась, сможет представить нулевую декларацию по форме 3-НДФЛ.
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)В этом смысле сложности могут возникнуть у плательщиков ЕНВД. Ведь как разъясняют представители Минфина, гл. 26.3 Налогового кодекса не предусматривает возможности представления в ИФНС "вмененной" декларации с нулевыми показателями. Собственно говоря, объектом обложения ЕНВД является "вмененный" доход, а не реальный. И отсутствие последнего не означает автоматически отсутствия и первого. И, как указывают чиновники, уплачивать единый налог и представлять отчетность по нему плательщик ЕНВД обязан вплоть до снятия с учета в качестве такового, независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188). Единственная альтернатива - на время "простоя" сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина России от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188). В этом случае индивидуальный предприниматель автоматически будет признан плательщиком НДФЛ и в подтверждение того, что деятельность им в том или ином периоде не велась, сможет представить нулевую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
Административная практика
Решение Татарстанского УФАС России от 04.04.2019 N 04-08/4939
Нарушение: ч. 1 ст. 14.4 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Так же <...> пояснила, что бухгалтерскую отчетность и объемы реализованной продукции предоставить не имеет возможности, так как не ведет их учет, в связи с тем, что вид налогообложения <...> - ЕНВД (единый налог на вмененный доход), сотрудников не имеет и вести полную бухгалтерию необходимости нет.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.4 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Так же <...> пояснила, что бухгалтерскую отчетность и объемы реализованной продукции предоставить не имеет возможности, так как не ведет их учет, в связи с тем, что вид налогообложения <...> - ЕНВД (единый налог на вмененный доход), сотрудников не имеет и вести полную бухгалтерию необходимости нет.
Статья: Что рекомендуют территориальные налоговые управления плательщикам ЕНВД
("Вмененка", 2009, N 11)В связи с многочисленными обращениями плательщиков единого налога по вопросу представления "нулевых" деклараций УФНС России по Краснодарскому краю в Информационном сообщении от 01.10.2009 разъяснило, что фирмы и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую "вмененную" деятельность, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога. При отсутствии фактических значений физических показателей по осуществляемой деятельности плательщики ЕНВД представляют "нулевую" декларацию. Правомерность сдачи такой отчетности необходимо подтвердить соответствующими документами (справкой о болезни, ремонте магазина или производственного помещения, природных условиях, препятствующих осуществлению деятельности, и т.д.). Такой же точки зрения придерживаются специалисты Управления ФНС России по Амурской области (Информационное сообщение от 22.09.2009). Вместе с тем, по мнению сотрудников УФНС России по Рязанской области, изложенному в Информационном сообщении от 22.09.2009, возможность представления "нулевых" деклараций по ЕНВД в гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена.
("Вмененка", 2009, N 11)В связи с многочисленными обращениями плательщиков единого налога по вопросу представления "нулевых" деклараций УФНС России по Краснодарскому краю в Информационном сообщении от 01.10.2009 разъяснило, что фирмы и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую "вмененную" деятельность, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога. При отсутствии фактических значений физических показателей по осуществляемой деятельности плательщики ЕНВД представляют "нулевую" декларацию. Правомерность сдачи такой отчетности необходимо подтвердить соответствующими документами (справкой о болезни, ремонте магазина или производственного помещения, природных условиях, препятствующих осуществлению деятельности, и т.д.). Такой же точки зрения придерживаются специалисты Управления ФНС России по Амурской области (Информационное сообщение от 22.09.2009). Вместе с тем, по мнению сотрудников УФНС России по Рязанской области, изложенному в Информационном сообщении от 22.09.2009, возможность представления "нулевых" деклараций по ЕНВД в гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена.
Статья: Особенности применения онлайн-касс в расчетных операциях экономической деятельности
(Саакян А.М., Ермаченко А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 3)В обязательном порядке применять онлайн-кассу должны все без исключения с 1 июля 2017 г. При этом налоговый орган автоматически снимет старые ККТ с электронной контрольной лентой защищенной с учета. Исключения до 1 июля 2018 г. сделаны лишь для тех лиц, применяющих единый налог на вмененный доход, предпринимателей на патенте и хозяйствующих субъектов при оказании услуг населению. В последнем случае хозяйствующий субъект вправе работать без ККТ при условии выдачи покупателю - заказчику бланков строгой отчетности (далее - БСО) <3>.
(Саакян А.М., Ермаченко А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 3)В обязательном порядке применять онлайн-кассу должны все без исключения с 1 июля 2017 г. При этом налоговый орган автоматически снимет старые ККТ с электронной контрольной лентой защищенной с учета. Исключения до 1 июля 2018 г. сделаны лишь для тех лиц, применяющих единый налог на вмененный доход, предпринимателей на патенте и хозяйствующих субъектов при оказании услуг населению. В последнем случае хозяйствующий субъект вправе работать без ККТ при условии выдачи покупателю - заказчику бланков строгой отчетности (далее - БСО) <3>.
Вопрос: ...Организация имеет несколько магазинов, подведомственных разным налоговым инспекциям г. Санкт-Петербурга. Магазин, ответственный за уплату ЕНВД, ликвидирован. Как перенести ответственность за уплату ЕНВД на другой магазин?
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации налогоплательщик при закрытии обособленного подразделения, ответственного за сдачу отчетности и уплату ЕНВД, подал заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации налогоплательщик при закрытии обособленного подразделения, ответственного за сдачу отчетности и уплату ЕНВД, подал заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В письме Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228 обращается внимание, что применение специальных налоговых режимов предусматривает упрощенный порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности. Налогоплательщики ЕНВД представляют налоговые декларации по окончании налогового периода (квартала). Налоговая база по ЕНВД определяется исходя из физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, и размера базовой доходности на единицу физического показателя. Размер (или количество) физических показателей, как правило, меняется в течение налогового периода (квартала). Поэтому установление налогового периода равным календарному году по ЕНВД представляется нецелесообразным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В письме Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228 обращается внимание, что применение специальных налоговых режимов предусматривает упрощенный порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности. Налогоплательщики ЕНВД представляют налоговые декларации по окончании налогового периода (квартала). Налоговая база по ЕНВД определяется исходя из физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, и размера базовой доходности на единицу физического показателя. Размер (или количество) физических показателей, как правило, меняется в течение налогового периода (квартала). Поэтому установление налогового периода равным календарному году по ЕНВД представляется нецелесообразным.
Статья: "Вмененная" практика с точки зрения ВАС
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)К сведению! Как следует из п. 7 Информационного письма, представители Президиума ВАС РФ солидарны с экспертами Минфина в том, что приостановление "вмененщиком" деятельности не освобождает его от обязанности по уплате налога и представлению соответствующей отчетности. Это возможно только в случае снятия его с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188).
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)К сведению! Как следует из п. 7 Информационного письма, представители Президиума ВАС РФ солидарны с экспертами Минфина в том, что приостановление "вмененщиком" деятельности не освобождает его от обязанности по уплате налога и представлению соответствующей отчетности. Это возможно только в случае снятия его с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188).
Статья: Проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)- проблемы смены режимов налогообложения существуют в связи с возможностью смены режима налогообложения только с начала нового налогового периода, при этом смена режима налогообложения требует направления уведомления в налоговый орган. К тому же в случае неуплаты патента, например по причине отсутствия денежных средств, предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения, без возможности применения вариативности, в том числе использования единого налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения. М.А. Климова в качестве проблемы видит специальный порядок прекращения специального режима ЕНВД, при применении которого налогоплательщик обязан сняться с налогового учета <10>;
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)- проблемы смены режимов налогообложения существуют в связи с возможностью смены режима налогообложения только с начала нового налогового периода, при этом смена режима налогообложения требует направления уведомления в налоговый орган. К тому же в случае неуплаты патента, например по причине отсутствия денежных средств, предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения, без возможности применения вариативности, в том числе использования единого налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения. М.А. Климова в качестве проблемы видит специальный порядок прекращения специального режима ЕНВД, при применении которого налогоплательщик обязан сняться с налогового учета <10>;
Статья: Последствия приостановления "вмененной" деятельности
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2011, N 11)Возьмите на заметку. Налогоплательщики, не применяющие спецрежим, сдают больше отчетности
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2011, N 11)Возьмите на заметку. Налогоплательщики, не применяющие спецрежим, сдают больше отчетности
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием (код по ОКВЭД 74.1), применяет УСН с 2009 г. Также организация представляла "нулевые" налоговые декларации по ЕНВД в отношении розничной торговли компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами (код по ОКВЭД 52.48.13), так как данная деятельность фактически не осуществляется. Должна ли организация представлять бухгалтерскую отчетность в данном случае?
(Письмо ФНС России от 02.08.2012 N ЕД-4-3/12840@)Одновременно сообщаем, что согласно ст. 346.28 Кодекса при прекращении осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, чтобы снять с себя обязанность по составлению и представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности, а также по исчислению и уплате ЕНВД за тот период времени, в котором деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляться не будет.
(Письмо ФНС России от 02.08.2012 N ЕД-4-3/12840@)Одновременно сообщаем, что согласно ст. 346.28 Кодекса при прекращении осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, чтобы снять с себя обязанность по составлению и представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности, а также по исчислению и уплате ЕНВД за тот период времени, в котором деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляться не будет.
Статья: "Вмененщикам", осуществляющим несколько видов деятельности
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Таким образом, нормы НК РФ не возлагают на организацию (ИП), отказавшуюся от ведения одного из видов осуществляемого ею "вмененного" бизнеса, безусловную обязанность уведомить об этом налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Но такое право у последнего есть. И лучше, на наш взгляд, данное право реализовать. Благо форма заявления о снятии с учета позволяет это сделать. Такие действия налогоплательщика снимут у контролеров вопросы относительно причин неотражения в декларациях по ЕНВД показателей по виду деятельности, от ведения которой он отказался. Кроме того, наличие заявления о снятии с учета не позволит налоговому органу доначислить единый налог за периоды, за которые налогоплательщик либо не отчитался вовсе, либо проставил в отчетности нулевые показатели.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Таким образом, нормы НК РФ не возлагают на организацию (ИП), отказавшуюся от ведения одного из видов осуществляемого ею "вмененного" бизнеса, безусловную обязанность уведомить об этом налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Но такое право у последнего есть. И лучше, на наш взгляд, данное право реализовать. Благо форма заявления о снятии с учета позволяет это сделать. Такие действия налогоплательщика снимут у контролеров вопросы относительно причин неотражения в декларациях по ЕНВД показателей по виду деятельности, от ведения которой он отказался. Кроме того, наличие заявления о снятии с учета не позволит налоговому органу доначислить единый налог за периоды, за которые налогоплательщик либо не отчитался вовсе, либо проставил в отчетности нулевые показатели.
Статья: "Осторожно, ИП закрывается!"
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 1; "Расчет", 2020, N 2)ИП на "упрощенке" подают декларацию не позднее 25-го числа месяца, который следует за месяцем снятия с учета. Предприниматели на ЕНВД подают декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, который следует за месяцем закрытия ИП.
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 1; "Расчет", 2020, N 2)ИП на "упрощенке" подают декларацию не позднее 25-го числа месяца, который следует за месяцем снятия с учета. Предприниматели на ЕНВД подают декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, который следует за месяцем закрытия ИП.