Отчетность после ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность после ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, часть спорных контрагентов была ликвидирована незадолго после оформления спорных операций. При этом у всех спорных контрагентов отсутствуют материальные и трудовые ресурсы, отчетность представлялась с минимальными показателями к уплате за счет применения налоговых вычетов, расходов, приближенных к 100%. По расчетным счетам отражены разнообразные по назначению платежа операции в объемах, не свойственных для деятельности организаций со штатной численностью 1 человек. Кроме того, о формальном оформлении документов о приобретении им товаров у спорных контрагентов свидетельствуют также сведения, представленные реальными поставщиками. Суд пришел к выводу, что ИФНС представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о недостоверности сведений в представленных документах и создании им формального документооборота с привлечением "технических" организаций в целях возмещения из бюджета НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, часть спорных контрагентов была ликвидирована незадолго после оформления спорных операций. При этом у всех спорных контрагентов отсутствуют материальные и трудовые ресурсы, отчетность представлялась с минимальными показателями к уплате за счет применения налоговых вычетов, расходов, приближенных к 100%. По расчетным счетам отражены разнообразные по назначению платежа операции в объемах, не свойственных для деятельности организаций со штатной численностью 1 человек. Кроме того, о формальном оформлении документов о приобретении им товаров у спорных контрагентов свидетельствуют также сведения, представленные реальными поставщиками. Суд пришел к выводу, что ИФНС представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о недостоверности сведений в представленных документах и создании им формального документооборота с привлечением "технических" организаций в целях возмещения из бюджета НДС.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2025 N 13АП-32369/2024 по делу N А56-113933/2021/суб
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: 1) О привлечении к субсидиарной ответственности генерального директора и руководителя должника; 2) О привлечении к субсидиарной ответственности единственного участника должника.
Обстоятельства: Кредитор указал, что контролирующими лицами не передана документация должника, искажена бухгалтерская отчетность, не исполнена обязанность по подаче заявления о банкротстве.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.В частности, Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.08.2023 по делу N А56-113933/2021/истр2 в удовлетворении требований, предъявленных к Курбанову Р.В., было отказано, суд указал, что Курбанов Р.В. не обладает истребуемыми конкурсным управляющим документами, доказательств наличия у ответчика каких-либо дополнительных документов и их сокрытие конкурсным управляющим не представлено. Также суд отметил, что ответчиком Курбановым Р.В. были предприняты действия по восстановлению бухгалтерской отчетности Общества после отмены решения налогового орган о ликвидации.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: 1) О привлечении к субсидиарной ответственности генерального директора и руководителя должника; 2) О привлечении к субсидиарной ответственности единственного участника должника.
Обстоятельства: Кредитор указал, что контролирующими лицами не передана документация должника, искажена бухгалтерская отчетность, не исполнена обязанность по подаче заявления о банкротстве.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.В частности, Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.08.2023 по делу N А56-113933/2021/истр2 в удовлетворении требований, предъявленных к Курбанову Р.В., было отказано, суд указал, что Курбанов Р.В. не обладает истребуемыми конкурсным управляющим документами, доказательств наличия у ответчика каких-либо дополнительных документов и их сокрытие конкурсным управляющим не представлено. Также суд отметил, что ответчиком Курбановым Р.В. были предприняты действия по восстановлению бухгалтерской отчетности Общества после отмены решения налогового орган о ликвидации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что полезно знать про упрощенную ликвидацию ООО
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Единственно возможный вариант - уволить директора и полностью рассчитаться с ним ближе к концу процесса ликвидации после сдачи отчетности и проведения всех расчетов (не позднее чем за 1 рабочий день до дня исключения организации из ЕГРЮЛ). При увольнении директора важно до окончания ликвидации успеть подать сведения по форме ЕФС-1 в СФР, как и при увольнении обычных работников. Если директор не возражает, его можно уволить до окончания ликвидации любой удобной датой по соглашению сторон.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Единственно возможный вариант - уволить директора и полностью рассчитаться с ним ближе к концу процесса ликвидации после сдачи отчетности и проведения всех расчетов (не позднее чем за 1 рабочий день до дня исключения организации из ЕГРЮЛ). При увольнении директора важно до окончания ликвидации успеть подать сведения по форме ЕФС-1 в СФР, как и при увольнении обычных работников. Если директор не возражает, его можно уволить до окончания ликвидации любой удобной датой по соглашению сторон.
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)отчетность по другим налогам сдавайте после того, как у вас закончатся все облагаемые операции (или объекты обложения), но до завершения ликвидации (п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@).
(КонсультантПлюс, 2025)отчетность по другим налогам сдавайте после того, как у вас закончатся все облагаемые операции (или объекты обложения), но до завершения ликвидации (п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.01.2000 N 50
"Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)"В практике арбитражных судов возникли вопросы, связанные с разрешением споров о ликвидации юридических лиц в случаях, когда по данным государственного органа, заявляющего иск, соответствующее юридическое лицо не начинало своей деятельности после регистрации либо прекратило ее, вследствие чего не выполняет требования закона об уплате налогов, представлении отчетности и др. Фактическое местонахождение органов таких юридических лиц и их учредителей, как правило, неизвестно, а направляемые арбитражными судами определения о назначении дел к слушанию возвращаются почтовыми органами с отметкой об отсутствии адресата. Принимаемые в этих случаях решения арбитражных судов остаются неисполненными.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)"В практике арбитражных судов возникли вопросы, связанные с разрешением споров о ликвидации юридических лиц в случаях, когда по данным государственного органа, заявляющего иск, соответствующее юридическое лицо не начинало своей деятельности после регистрации либо прекратило ее, вследствие чего не выполняет требования закона об уплате налогов, представлении отчетности и др. Фактическое местонахождение органов таких юридических лиц и их учредителей, как правило, неизвестно, а направляемые арбитражными судами определения о назначении дел к слушанию возвращаются почтовыми органами с отметкой об отсутствии адресата. Принимаемые в этих случаях решения арбитражных судов остаются неисполненными.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 10 "События после отчетного периода"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 05.08.2019)14 Организация не должна составлять финансовую отчетность на основе принципа непрерывности деятельности, если после отчетного периода руководство решает или ликвидировать организацию, или приостановить ее деятельность либо у него нет реалистичной альтернативы такому решению.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 05.08.2019)14 Организация не должна составлять финансовую отчетность на основе принципа непрерывности деятельности, если после отчетного периода руководство решает или ликвидировать организацию, или приостановить ее деятельность либо у него нет реалистичной альтернативы такому решению.
Статья: Раскрытие информации о непрерывности деятельности и существенных неопределенностях в бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2024, N 11)Основное отличие ликвидационной отчетности от регулярной - это цель, для которой она составляется. Регулярная отчетность необходима пользователям для оценки финансовых результатов прошедших периодов, а также капитализации и ресурсного потенциала бизнеса, которые позволят генерировать чистую прибыль и свободный денежный поток в будущем. Ликвидационная отчетность необходима главным образом для того, чтобы определить достаточность активов для удовлетворения требований кредиторов, а также для стоимостной оценки ресурсов, которые будут доступны для распределения среди акционеров. При подготовке ликвидационной отчетности часто требуется оценить активы по чистой возможной цене реализации, поскольку их дальнейшее использование в предпринимательской деятельности не предполагается, а разницу между стоимостью до и после переоценки - единовременно списать в убыток. Кроме того, на итоговую отчетную дату необходимо отразить плановые убытки, которые возникнут в период между отчетной датой и датой ликвидации компании. К ним могут относиться расходы на бухгалтерско-юридическое сопровождение закрытия компании, оплату услуг ликвидатора и государственных пошлин.
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2024, N 11)Основное отличие ликвидационной отчетности от регулярной - это цель, для которой она составляется. Регулярная отчетность необходима пользователям для оценки финансовых результатов прошедших периодов, а также капитализации и ресурсного потенциала бизнеса, которые позволят генерировать чистую прибыль и свободный денежный поток в будущем. Ликвидационная отчетность необходима главным образом для того, чтобы определить достаточность активов для удовлетворения требований кредиторов, а также для стоимостной оценки ресурсов, которые будут доступны для распределения среди акционеров. При подготовке ликвидационной отчетности часто требуется оценить активы по чистой возможной цене реализации, поскольку их дальнейшее использование в предпринимательской деятельности не предполагается, а разницу между стоимостью до и после переоценки - единовременно списать в убыток. Кроме того, на итоговую отчетную дату необходимо отразить плановые убытки, которые возникнут в период между отчетной датой и датой ликвидации компании. К ним могут относиться расходы на бухгалтерско-юридическое сопровождение закрытия компании, оплату услуг ликвидатора и государственных пошлин.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Члены потребительского кооператива обязаны в течение трех месяцев после утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности покрыть образовавшиеся убытки за счет резервного фонда кооператива либо путем внесения дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Члены потребительского кооператива обязаны в течение трех месяцев после утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности покрыть образовавшиеся убытки за счет резервного фонда кооператива либо путем внесения дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)После ликвидации (закрытия) выбранного обособленного подразделения подавайте расчеты по форме 6-НДФЛ в ранее действовавшем порядке: по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Представьте также уведомление о выборе налогового органа, указав в поле "Причина представления уведомления (код)" значение "4" (Письмо ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-11/26740). Этот вывод касается подачи ранее действовавшей формы расчета, однако, по нашему мнению, применим и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2025)После ликвидации (закрытия) выбранного обособленного подразделения подавайте расчеты по форме 6-НДФЛ в ранее действовавшем порядке: по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Представьте также уведомление о выборе налогового органа, указав в поле "Причина представления уведомления (код)" значение "4" (Письмо ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-11/26740). Этот вывод касается подачи ранее действовавшей формы расчета, однако, по нашему мнению, применим и сейчас.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация составляет только годовую бухгалтерскую отчетность (промежуточная не составляется).
(Консультация эксперта, 2025)Организация составляет только годовую бухгалтерскую отчетность (промежуточная не составляется).
Статья: Как ликвидировать МСП-компанию в упрощенном порядке?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратило внимание на два важных аспекта во время упрощенной ликвидации бизнеса.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратило внимание на два важных аспекта во время упрощенной ликвидации бизнеса.
Статья: Бухгалтерская (финансовая) отчетность санатория-профилактория - НКО
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В ресурс БФО не включается также последняя бухгалтерская отчетность реорганизуемых и ликвидируемых юридических лиц. Такая отчетность сдается в налоговый орган в течение трех месяцев после окончания отчетного года, каковым является:
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В ресурс БФО не включается также последняя бухгалтерская отчетность реорганизуемых и ликвидируемых юридических лиц. Такая отчетность сдается в налоговый орган в течение трех месяцев после окончания отчетного года, каковым является:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Статья: О целесообразности классификации корпоративных прав
(Мадыгина О.А., Есаков А.В.)
("Юрист", 2024, N 2)3) участвовать в распределении прибыли и ознакомляться с бухгалтерской отчетностью и другими документами;
(Мадыгина О.А., Есаков А.В.)
("Юрист", 2024, N 2)3) участвовать в распределении прибыли и ознакомляться с бухгалтерской отчетностью и другими документами;
Статья: Переход на ФСБУ 6/2020 по переоцененным основным средствам
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)На балансе организации по состоянию на 01.01.2022 числятся основные средства, в отношении части из которых (зданий и сооружений) ранее - по состоянию на 31.12.2017 - была проведена переоценка (стоимость объектов существенно увеличилась). В связи с началом применения с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <1>, введением понятия ликвидационной стоимости, после закрытия отчетного периода за 2021 год и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год организацией была проведена единовременная корректировка балансовой стоимости основных средств на начало 2022 года путем пересчета амортизации. Пересчет произведен исходя из первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования (СПИ не изменился) по объектам ОС, по которым переоценка не проводилась. А каким образом должен производиться пересчет в отношении объектов основных средств, по которым ранее была проведена переоценка с отражением дооценки?
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)На балансе организации по состоянию на 01.01.2022 числятся основные средства, в отношении части из которых (зданий и сооружений) ранее - по состоянию на 31.12.2017 - была проведена переоценка (стоимость объектов существенно увеличилась). В связи с началом применения с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <1>, введением понятия ликвидационной стоимости, после закрытия отчетного периода за 2021 год и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год организацией была проведена единовременная корректировка балансовой стоимости основных средств на начало 2022 года путем пересчета амортизации. Пересчет произведен исходя из первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования (СПИ не изменился) по объектам ОС, по которым переоценка не проводилась. А каким образом должен производиться пересчет в отношении объектов основных средств, по которым ранее была проведена переоценка с отражением дооценки?
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство считает, что декларацию за ликвидированную организацию можно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была ликвидирована (Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 03-11-11/14121). Однако с момента, когда организация ликвидирована, полномочия лиц, действовавших от ее имени, прекращаются (п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 62, п. 9 ст. 63, пп. 4 п. 1 ст. 188 ГК РФ, п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.01.2000 N 50). Поэтому нет никого, кто мог бы на законных основаниях подать отчетность за организацию, которая уже прекратила свое существование.
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство считает, что декларацию за ликвидированную организацию можно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была ликвидирована (Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 03-11-11/14121). Однако с момента, когда организация ликвидирована, полномочия лиц, действовавших от ее имени, прекращаются (п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 62, п. 9 ст. 63, пп. 4 п. 1 ст. 188 ГК РФ, п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.01.2000 N 50). Поэтому нет никого, кто мог бы на законных основаниях подать отчетность за организацию, которая уже прекратила свое существование.