Отчетность по ТКС
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность по ТКС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указанные в представленных налогоплательщиком первичных документах контрагенты не имели реальной возможности оказать услуги в соответствии с условиями спорных договоров. Совпадение IP-адресов рабочих станций отправителей налоговой отчетности по ТКС прямо указывало на единый орган управления всеми компаниями, в том числе ведение бухгалтерской и налоговой отчетности. Это свидетельствует о создании налогоплательщиком цепочки подконтрольных обществ, финансово-хозяйственные взаимоотношения с которыми сопряжены с рисками невыполнения работ (услуг), о чем налогоплательщик должен был знать, проявляя необходимую должную осмотрительность при выборе указанных контрагентов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указанные в представленных налогоплательщиком первичных документах контрагенты не имели реальной возможности оказать услуги в соответствии с условиями спорных договоров. Совпадение IP-адресов рабочих станций отправителей налоговой отчетности по ТКС прямо указывало на единый орган управления всеми компаниями, в том числе ведение бухгалтерской и налоговой отчетности. Это свидетельствует о создании налогоплательщиком цепочки подконтрольных обществ, финансово-хозяйственные взаимоотношения с которыми сопряжены с рисками невыполнения работ (услуг), о чем налогоплательщик должен был знать, проявляя необходимую должную осмотрительность при выборе указанных контрагентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
("Главная книга", 2024, N 14)"Главная книга", 2024, N 14
("Главная книга", 2024, N 14)"Главная книга", 2024, N 14
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.08.2014 N ММВ-7-6/443@
(ред. от 24.12.2020)
"Об утверждении рекомендуемых форматов документов, используемых при организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при представлении налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 24.12.2020)
"Об утверждении рекомендуемых форматов документов, используемых при организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при представлении налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@
(ред. от 14.10.2025)
"Об утверждении Унифицированного формата транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи"6. Общие требования к протоколу взаимодействия и составу почтового сообщения при взаимодействии с унифицированной системой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
(ред. от 14.10.2025)
"Об утверждении Унифицированного формата транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи"6. Общие требования к протоколу взаимодействия и составу почтового сообщения при взаимодействии с унифицированной системой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
Готовое решение: Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Может возникнуть ситуация, когда по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, технический сбой), невозможно сформировать или направить отчетность по ТКС в установленные сроки. В таком случае, чтобы избежать штрафа, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган документы, подтверждающие данные обстоятельства. Например, это могут быть письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО, в которых указывается, что в периоды, соответствующие срокам представления деклараций (расчетов), не было технической возможности для их формирования и (или) доставки (Письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 N ЕА-4-15/6376@).
(КонсультантПлюс, 2025)Может возникнуть ситуация, когда по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, технический сбой), невозможно сформировать или направить отчетность по ТКС в установленные сроки. В таком случае, чтобы избежать штрафа, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган документы, подтверждающие данные обстоятельства. Например, это могут быть письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО, в которых указывается, что в периоды, соответствующие срокам представления деклараций (расчетов), не было технической возможности для их формирования и (или) доставки (Письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 N ЕА-4-15/6376@).
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
Готовое решение: Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Может возникнуть ситуация, когда сформировать или направить отчетность по ТКС в установленные сроки невозможно по независящим от налогоплательщика причинам (например, технический сбой). В этом случае, чтобы избежать штрафа, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган подтверждающие такой факт документы. Это могут быть, например, письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО, где указывается, что в периоды, соответствующие срокам представления деклараций (расчетов), не было технической возможности их сформировать и (или) доставить (Письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 N ЕА-4-15/6376@).
(КонсультантПлюс, 2025)Может возникнуть ситуация, когда сформировать или направить отчетность по ТКС в установленные сроки невозможно по независящим от налогоплательщика причинам (например, технический сбой). В этом случае, чтобы избежать штрафа, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган подтверждающие такой факт документы. Это могут быть, например, письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО, где указывается, что в периоды, соответствующие срокам представления деклараций (расчетов), не было технической возможности их сформировать и (или) доставить (Письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 N ЕА-4-15/6376@).
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Если направляете отчетность в электронной форме по ТКС, то используйте только квалифицированную электронную подпись (Письмо ФНС России от 11.06.2024 N БС-2-11/8717@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если направляете отчетность в электронной форме по ТКС, то используйте только квалифицированную электронную подпись (Письмо ФНС России от 11.06.2024 N БС-2-11/8717@).
Вопрос: Подлежит ли лицензированию деятельность организаций или бухгалтеров-ИП по подготовке за своих клиентов и передаче отчетности в ФНС по телекоммуникационным каналам связи, если они подписывают отчетность своей электронной подписью?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли лицензированию деятельность организаций или бухгалтеров-ИП по подготовке за своих клиентов и передаче отчетности в ФНС по телекоммуникационным каналам связи, если они подписывают отчетность своей электронной подписью?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли лицензированию деятельность организаций или бухгалтеров-ИП по подготовке за своих клиентов и передаче отчетности в ФНС по телекоммуникационным каналам связи, если они подписывают отчетность своей электронной подписью?
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 247-ФЗ установлен порядок представления исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО, который с 1 января 2020 г. будет вести ФНС России; в случае исправления организацией ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой включен в ГИРБО, организация обязана представить экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности (то есть отчетности, в которой ошибка исправлена) для включения в этот государственный информационный ресурс; исправленная отчетность представляется: в налоговый орган по месту своего нахождения (то есть в тот же налоговый орган, в который отчетность была представлена первоначально); в виде электронного документа; по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым ФНС России; не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в отчетность (если изменения в бухгалтерскую отчетность внесены при утверждении ее (по решению акционеров, участников, т.п.), то исправленная отчетность представляется не позднее чем через 10 рабочих дней, следующих за днем утверждения отчетности); в форматах, утвержденных ФНС России; в порядке, утвержденном ФНС России.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 247-ФЗ установлен порядок представления исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО, который с 1 января 2020 г. будет вести ФНС России; в случае исправления организацией ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой включен в ГИРБО, организация обязана представить экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности (то есть отчетности, в которой ошибка исправлена) для включения в этот государственный информационный ресурс; исправленная отчетность представляется: в налоговый орган по месту своего нахождения (то есть в тот же налоговый орган, в который отчетность была представлена первоначально); в виде электронного документа; по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым ФНС России; не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в отчетность (если изменения в бухгалтерскую отчетность внесены при утверждении ее (по решению акционеров, участников, т.п.), то исправленная отчетность представляется не позднее чем через 10 рабочих дней, следующих за днем утверждения отчетности); в форматах, утвержденных ФНС России; в порядке, утвержденном ФНС России.
Готовое решение: Личный кабинет налогоплательщика-организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ранее уже получали электронную подпись для подачи отчетности по ТКС, то для доступа к личному кабинету можно использовать ее;
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ранее уже получали электронную подпись для подачи отчетности по ТКС, то для доступа к личному кабинету можно использовать ее;
Статья: Риски использования факсимиле
(Юсипова Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)При передаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи можно использовать электронную подпись директора, а вот при передаче отчетности по почте или лично инспектору все подписи должны быть выполнены уполномоченными лицами собственноручно. В отношении бухгалтерской отчетности это прямо указано в ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Юсипова Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)При передаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи можно использовать электронную подпись директора, а вот при передаче отчетности по почте или лично инспектору все подписи должны быть выполнены уполномоченными лицами собственноручно. В отношении бухгалтерской отчетности это прямо указано в ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Может возникнуть ситуация, когда сформировать или направить отчетность по ТКС в установленные сроки невозможно по независящим от налогоплательщика причинам (например, технический сбой). В таком случае, чтобы избежать штрафа, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган документы, подтверждающие данные обстоятельства. Это могут быть, например, письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО, в которых указывается, что в периоды, соответствующие срокам представления деклараций (расчетов), не было технической возможности их формировать и (или) доставить (Письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 N ЕА-4-15/6376@). Если такие документы вы подали до завершения камеральной проверки или до вручения акта, инспекция не будет инициировать наказание. Вас также не привлекут к налоговой ответственности, если представите документы после вручения акта вместе с ходатайством о неприменении штрафа (Письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 28.04.2022 N ЕА-4-15/5257);
(КонсультантПлюс, 2025)Может возникнуть ситуация, когда сформировать или направить отчетность по ТКС в установленные сроки невозможно по независящим от налогоплательщика причинам (например, технический сбой). В таком случае, чтобы избежать штрафа, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган документы, подтверждающие данные обстоятельства. Это могут быть, например, письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО, в которых указывается, что в периоды, соответствующие срокам представления деклараций (расчетов), не было технической возможности их формировать и (или) доставить (Письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 N ЕА-4-15/6376@). Если такие документы вы подали до завершения камеральной проверки или до вручения акта, инспекция не будет инициировать наказание. Вас также не привлекут к налоговой ответственности, если представите документы после вручения акта вместе с ходатайством о неприменении штрафа (Письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 28.04.2022 N ЕА-4-15/5257);