Отчетность на усн за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность на усн за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2023 N 15АП-23457/2022 по делу N А53-16066/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, выводы заявителя не подтверждаются фактическими обстоятельствами дела, поскольку ИП Резник К.В. исключен из ЕГРП 15.03.2019, последняя налоговая отчетность представлена по УСН за 2016 год, сумма полученных доходов за налоговый период 302 тыс. руб., сумма налога к уплате 18.1 тыс. руб.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, выводы заявителя не подтверждаются фактическими обстоятельствами дела, поскольку ИП Резник К.В. исключен из ЕГРП 15.03.2019, последняя налоговая отчетность представлена по УСН за 2016 год, сумма полученных доходов за налоговый период 302 тыс. руб., сумма налога к уплате 18.1 тыс. руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Инспекцией принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением обществом деклараций по налогу на прибыль. Ссылаясь на отсутствие у налогового органа оснований для приостановления операций по счетам налогоплательщика и представления отчетности по общей системе налогообложения (ОСН), заявитель обратился в суд. Суд пришел к выводу о том, что организация уведомила инспекцию о применении УСН с момента постановки на налоговый учет и фактически применяла УСН с 2019 г. В связи с этим у налогового органа не имелось оснований для принятия решения от 03.03.2021 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств по причине непредставления заявителем отчетности по ОСН. Направление обществом в инспекцию уведомления о применении УСН с даты постановки на налоговый учет, представление в 2019 - 2021 гг. деклараций, уплата заявителем в 2019 - 2021 гг. налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, установлены. Материалы дела свидетельствуют о проведении в 2020 - 2021 гг. сверок расчетов, в которых не имеется информации о претензиях инспекции относительно применения налогоплательщиком УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Инспекцией принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением обществом деклараций по налогу на прибыль. Ссылаясь на отсутствие у налогового органа оснований для приостановления операций по счетам налогоплательщика и представления отчетности по общей системе налогообложения (ОСН), заявитель обратился в суд. Суд пришел к выводу о том, что организация уведомила инспекцию о применении УСН с момента постановки на налоговый учет и фактически применяла УСН с 2019 г. В связи с этим у налогового органа не имелось оснований для принятия решения от 03.03.2021 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств по причине непредставления заявителем отчетности по ОСН. Направление обществом в инспекцию уведомления о применении УСН с даты постановки на налоговый учет, представление в 2019 - 2021 гг. деклараций, уплата заявителем в 2019 - 2021 гг. налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, установлены. Материалы дела свидетельствуют о проведении в 2020 - 2021 гг. сверок расчетов, в которых не имеется информации о претензиях инспекции относительно применения налогоплательщиком УСН.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)<37> Количество пользователей с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.
(разработаны Минфином России)<37> Количество пользователей с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.
Статья: Спор о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Ответчик является (являлся) индивидуальным предпринимателем/имеет нерегулярный, меняющийся заработок (доход)/получает заработок и (или) иной доход полностью или частично в натуре или в иностранной валюте/не имеет официального места работы, постоянного заработка (дохода)/другое. Об этом свидетельствует справка о доходах и суммах налога Ответчика по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (с 01.01.2019), Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (с отчетности за первый квартал 2021 г.), Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с отчета за I квартал 2024 г.)/справка с места работы Ответчика/трудовая книжка Ответчика/налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на имя Ответчика/другие документы, подтверждающие наличие у Ответчика статуса индивидуального предпринимателя/справка Департамента труда и социальной защиты населения г. Москвы о признании Ответчика безработным/документы, подтверждающие отсутствие у Ответчика постоянного дохода/справка Фонда пенсионного и социального страхования РФ о том, что в конкретный период Ответчик не имел регулярного заработка/справка Фонда пенсионного и социального страхования РФ о том, что Ответчик не трудоустроен и получает социальные выплаты по инвалидности/документы, подтверждающие факт проживания Ответчика на территории иностранного государства/платежный бюллетень с указанием месячного дохода Ответчика в иностранной валюте/другие документы/отказ Ответчика предоставить сведения о месте работы и заработке.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Ответчик является (являлся) индивидуальным предпринимателем/имеет нерегулярный, меняющийся заработок (доход)/получает заработок и (или) иной доход полностью или частично в натуре или в иностранной валюте/не имеет официального места работы, постоянного заработка (дохода)/другое. Об этом свидетельствует справка о доходах и суммах налога Ответчика по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (с 01.01.2019), Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (с отчетности за первый квартал 2021 г.), Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с отчета за I квартал 2024 г.)/справка с места работы Ответчика/трудовая книжка Ответчика/налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на имя Ответчика/другие документы, подтверждающие наличие у Ответчика статуса индивидуального предпринимателя/справка Департамента труда и социальной защиты населения г. Москвы о признании Ответчика безработным/документы, подтверждающие отсутствие у Ответчика постоянного дохода/справка Фонда пенсионного и социального страхования РФ о том, что в конкретный период Ответчик не имел регулярного заработка/справка Фонда пенсионного и социального страхования РФ о том, что Ответчик не трудоустроен и получает социальные выплаты по инвалидности/документы, подтверждающие факт проживания Ответчика на территории иностранного государства/платежный бюллетень с указанием месячного дохода Ответчика в иностранной валюте/другие документы/отказ Ответчика предоставить сведения о месте работы и заработке.
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А в Письмах Минфина России от 17.01.2020 N 03-11-11/2043 и от 28.06.2019 N 03-11-11/47568 подтверждается возможность включения в расходы при УСН платы нотариусу за оказание услуг по подготовке документов и услуг правового характера.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А в Письмах Минфина России от 17.01.2020 N 03-11-11/2043 и от 28.06.2019 N 03-11-11/47568 подтверждается возможность включения в расходы при УСН платы нотариусу за оказание услуг по подготовке документов и услуг правового характера.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение составляет случай, когда вы фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, платите авансовые и налоговые платежи. При этом инспекция принимала их, но своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСНО (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение составляет случай, когда вы фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, платите авансовые и налоговые платежи. При этом инспекция принимала их, но своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСНО (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
Готовое решение: Как учреждению получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушение срока уведомления об освобождении от НДС не лишает вас права на применение освобождения (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@, от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@). Но злоупотреблять этим не нужно. Если уведомление вы не направили, а уплачивать налог и сдавать отчетность перестали, это привлечет внимание налогового органа.
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушение срока уведомления об освобождении от НДС не лишает вас права на применение освобождения (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@, от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@). Но злоупотреблять этим не нужно. Если уведомление вы не направили, а уплачивать налог и сдавать отчетность перестали, это привлечет внимание налогового органа.
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Отказать в снятии с учета не могут, Закон N 422-ФЗ оснований для отказа не предусматривает (Письмо ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@). Поэтому с даты подачи заявления вы уже не плательщик НПД и по конец года применяете ОСН: уплачиваете налоги, сборы и взносы и подаете отчетность по этому режиму налогообложения. Если, конечно, не перейдете на ПСН (ч. 13 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
(КонсультантПлюс, 2025)Отказать в снятии с учета не могут, Закон N 422-ФЗ оснований для отказа не предусматривает (Письмо ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@). Поэтому с даты подачи заявления вы уже не плательщик НПД и по конец года применяете ОСН: уплачиваете налоги, сборы и взносы и подаете отчетность по этому режиму налогообложения. Если, конечно, не перейдете на ПСН (ч. 13 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)По бухгалтерской отчетности за 2019 г. для большинства организаций срок подачи был перенесен на 12 мая 2020 г. с учетом нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ (п. 47 ПБУ 4/99, Письмо ФНС России от 14.04.2020 N СД-4-3/6261@).
(КонсультантПлюс, 2025)По бухгалтерской отчетности за 2019 г. для большинства организаций срок подачи был перенесен на 12 мая 2020 г. с учетом нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ (п. 47 ПБУ 4/99, Письмо ФНС России от 14.04.2020 N СД-4-3/6261@).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)321. Информация Министерства финансов РФ N ПЗ-3/2015 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)321. Информация Министерства финансов РФ N ПЗ-3/2015 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Вовлечение в оборот НДС микропредприятий, применяющих УСН, дает возможность разработать специальную программу УСН-онлайн (по аналогии с приложением "Мой налог" для НПД), позволяющую автоматически формировать налоговую отчетность, а также отчеты перед социальными фондами, Росстатом и другими контролирующими органами. Введением налоговых терминалов для онлайн-выставления счетов-фактур контрагентам и их дублирования в ФНС, отправки налоговой и другой отчетности (так же как и для ЕСХН) будет реализован механизм УСН-онлайн для микробизнеса производственной сферы <26>.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Вовлечение в оборот НДС микропредприятий, применяющих УСН, дает возможность разработать специальную программу УСН-онлайн (по аналогии с приложением "Мой налог" для НПД), позволяющую автоматически формировать налоговую отчетность, а также отчеты перед социальными фондами, Росстатом и другими контролирующими органами. Введением налоговых терминалов для онлайн-выставления счетов-фактур контрагентам и их дублирования в ФНС, отправки налоговой и другой отчетности (так же как и для ЕСХН) будет реализован механизм УСН-онлайн для микробизнеса производственной сферы <26>.