Отчетность кик 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность кик 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Представление физическим лицом уведомления о КИК за 2022 год
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- финансовую отчетность КИК за 2021 год, в случае отсутствия таковой - иные документы, подтверждающие убыток за 2021 год;
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- финансовую отчетность КИК за 2021 год, в случае отсутствия таковой - иные документы, подтверждающие убыток за 2021 год;
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
Нормативные акты
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"убыток контролируемой иностранной компании, полученный в периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, может быть учтен налогоплательщиком при определении прибыли контролируемой иностранной компании начиная с налогового периода, в котором он отказался от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. При этом величина убытка, указанного в настоящем абзаце, определяется как отрицательная величина от суммы убытков и прибылей до налогообложения по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"убыток контролируемой иностранной компании, полученный в периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, может быть учтен налогоплательщиком при определении прибыли контролируемой иностранной компании начиная с налогового периода, в котором он отказался от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. При этом величина убытка, указанного в настоящем абзаце, определяется как отрицательная величина от суммы убытков и прибылей до налогообложения по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление уведомления об отказе от перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление уведомления об отказе от перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК
Вопрос: Должна ли российская организация - контролирующее лицо при подтверждении размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании представлять налоговую отчетность контролируемой иностранной компании?
(Консультация эксперта, 2025)В случае отсутствия такой финансовой отчетности сумма прибыли (убытка) КИК определяется по правилам, установленным гл. 25 НК РФ, и должна быть подтверждена иными документами, позволяющими определить сумму прибыли (убытка). Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании (Письмо Минфина России от 08.04.2021 N 03-12-12/2/26231).
(Консультация эксперта, 2025)В случае отсутствия такой финансовой отчетности сумма прибыли (убытка) КИК определяется по правилам, установленным гл. 25 НК РФ, и должна быть подтверждена иными документами, позволяющими определить сумму прибыли (убытка). Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании (Письмо Минфина России от 08.04.2021 N 03-12-12/2/26231).
Вопрос: О предложении по внесению изменений в законодательство в части уточнения порядка представления уведомления о КИК и привлечения к ответственности за неисполнение обязанности по его представлению.
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-12-11/2/1689)Одновременно обращаем внимание на разъяснения, которые были направлены Федеральной налоговой службой России письмом от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376 "Об особенностях администрирования правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний за отчетные периоды 2021 - 2022 годов" в адрес территориальных налоговых органов в целях обеспечения применения положений Кодекса с учетом вышеуказанных изменений.
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-12-11/2/1689)Одновременно обращаем внимание на разъяснения, которые были направлены Федеральной налоговой службой России письмом от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376 "Об особенностях администрирования правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний за отчетные периоды 2021 - 2022 годов" в адрес территориальных налоговых органов в целях обеспечения применения положений Кодекса с учетом вышеуказанных изменений.
Статья: Не забудьте представить уведомление о КИК
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- в 2022 г. физлицо должно было признать доход в виде прибыли такой компании по правилам гл. 23 НК РФ. В большинстве случаев это доход, полученный по прибыли КИК за 2021 г., если в 2022 г. утверждалась отчетность за 2021 г. и распределялась прибыль <1>;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- в 2022 г. физлицо должно было признать доход в виде прибыли такой компании по правилам гл. 23 НК РФ. В большинстве случаев это доход, полученный по прибыли КИК за 2021 г., если в 2022 г. утверждалась отчетность за 2021 г. и распределялась прибыль <1>;
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)для организации или физлица, которые являются контролирующими лицами, - налоговый штраф 500 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой оказались недостоверными (п. 1 ст. 129.6 НК РФ). Невозможность отражения сведений о финансовой отчетности КИК в уведомлении о КИК не может быть рассмотрена в качестве недостоверных сведений для целей применения ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ, если у налогоплательщика - контролирующего лица отсутствовала возможность своевременного получения подтверждающих документов, относящихся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг. (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
(КонсультантПлюс, 2025)для организации или физлица, которые являются контролирующими лицами, - налоговый штраф 500 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой оказались недостоверными (п. 1 ст. 129.6 НК РФ). Невозможность отражения сведений о финансовой отчетности КИК в уведомлении о КИК не может быть рассмотрена в качестве недостоверных сведений для целей применения ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ, если у налогоплательщика - контролирующего лица отсутствовала возможность своевременного получения подтверждающих документов, относящихся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг. (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче налоговой декларации контролирующее лицо должно представить (п. п. 5, 6 ст. 25.15 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.07.2021 N ШЮ-4-13/9711@):
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче налоговой декларации контролирующее лицо должно представить (п. п. 5, 6 ст. 25.15 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.07.2021 N ШЮ-4-13/9711@):
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за введенных иностранными государствами мер ограничительного характера у налогоплательщика - контролирующего лица не было возможности своевременно получить подтверждающие документы, относящиеся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг., то неотражение сведений о финансовой отчетности КИК в таком уведомлении не влечет штраф по п. 1 ст. 129.6 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик обязан в установленный срок подать пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, и представить документы при их получении (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за введенных иностранными государствами мер ограничительного характера у налогоплательщика - контролирующего лица не было возможности своевременно получить подтверждающие документы, относящиеся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг., то неотражение сведений о финансовой отчетности КИК в таком уведомлении не влечет штраф по п. 1 ст. 129.6 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик обязан в установленный срок подать пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, и представить документы при их получении (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)На основании изложенного считаем, что организация обязана представить финансовую отчетность и аудиторское заключение по КИК вместе с декларацией по налогу на прибыль несмотря на то, что прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения на том основании, что КИК является активной иностранной компанией.
(Консультация эксперта, 2024)На основании изложенного считаем, что организация обязана представить финансовую отчетность и аудиторское заключение по КИК вместе с декларацией по налогу на прибыль несмотря на то, что прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения на том основании, что КИК является активной иностранной компанией.