ОТЧЕТНОСТЬ ИП на УСН за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу ОТЧЕТНОСТЬ ИП на УСН за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2023 N 15АП-23457/2022 по делу N А53-16066/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, выводы заявителя не подтверждаются фактическими обстоятельствами дела, поскольку ИП Резник К.В. исключен из ЕГРП 15.03.2019, последняя налоговая отчетность представлена по УСН за 2016 год, сумма полученных доходов за налоговый период 302 тыс. руб., сумма налога к уплате 18.1 тыс. руб.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, выводы заявителя не подтверждаются фактическими обстоятельствами дела, поскольку ИП Резник К.В. исключен из ЕГРП 15.03.2019, последняя налоговая отчетность представлена по УСН за 2016 год, сумма полученных доходов за налоговый период 302 тыс. руб., сумма налога к уплате 18.1 тыс. руб.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2019. В связи с непредставлением предпринимателем налоговых деклараций по НДС за II квартал 2020 года и НДФЛ за 2019 год инспекция приняла решения о приостановлении операций по его счетам в банке. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций по счетам, сославшись на применение УСН и отсутствие в связи с этим обязанности представлять отчетность по общей системе налогообложения. Налоговый орган указал, что предприниматель не подавал уведомление о применении УСН, в связи с чем он является плательщиком НДС и НДФЛ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Суд установил, что предприниматель уплачивал авансовые платежи по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по ОСН, не предоставлял (и инспекция не требовала от него представления) отчетность по ОСН. Суд указал, что своим поведением в течение предыдущего налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения предпринимателем УСН, соответственно, она утратила право ссылаться на положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Налоговый орган не представил доказательств несоблюдения предпринимателем условий для применения УСН. Суд признал решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2019. В связи с непредставлением предпринимателем налоговых деклараций по НДС за II квартал 2020 года и НДФЛ за 2019 год инспекция приняла решения о приостановлении операций по его счетам в банке. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций по счетам, сославшись на применение УСН и отсутствие в связи с этим обязанности представлять отчетность по общей системе налогообложения. Налоговый орган указал, что предприниматель не подавал уведомление о применении УСН, в связи с чем он является плательщиком НДС и НДФЛ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Суд установил, что предприниматель уплачивал авансовые платежи по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по ОСН, не предоставлял (и инспекция не требовала от него представления) отчетность по ОСН. Суд указал, что своим поведением в течение предыдущего налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения предпринимателем УСН, соответственно, она утратила право ссылаться на положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Налоговый орган не представил доказательств несоблюдения предпринимателем условий для применения УСН. Суд признал решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если организация/ИП не подала уведомление о переходе на спецрежим своевременно, то применять упрощенку она не вправе <3>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если организация/ИП не подала уведомление о переходе на спецрежим своевременно, то применять упрощенку она не вправе <3>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Административная практика
Решение Московского УФАС России от 13.08.2019 по делу N 077/07/00-7484/2019
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.- бухгалтерскую отчетность на 31.03.2019 с печатью и подписью ИП. Отчетность не сдается в налоговую, следовательно, не может содержать отметки налоговой.
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.- бухгалтерскую отчетность на 31.03.2019 с печатью и подписью ИП. Отчетность не сдается в налоговую, следовательно, не может содержать отметки налоговой.
Решение Калининградского УФАС России от 05.08.2020 N 039/10/18.1-761/2020
Нарушение: п. п. 68, 70 Правил проведения органом местного самоуправления открытого конкурса по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.02.2006 N 75, п. 54 Правил проведения органом местного самоуправления открытого конкурса по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.02.2006 N 75.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В соответствии с положениями Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. ООО "УА" применяет упрощенную систему налогообложения. В составе заявки на участие в конкурсе общество за отчетный период 2019 года представило упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Нарушение: п. п. 68, 70 Правил проведения органом местного самоуправления открытого конкурса по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.02.2006 N 75, п. 54 Правил проведения органом местного самоуправления открытого конкурса по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.02.2006 N 75.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В соответствии с положениями Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. ООО "УА" применяет упрощенную систему налогообложения. В составе заявки на участие в конкурсе общество за отчетный период 2019 года представило упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Статья: Первый налоговый период для вновь зарегистрированного ИП-турагента
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Вышеизложенный порядок определения первого налогового периода не действует в отношении налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов (УСНО, ЕСХН, ПСНО, системы налогообложения в виде ЕНВД). Это следует из п. 4 ст. 55 НК РФ в редакции вступившего в силу с 29.09.2019 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, которая распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2018. Поэтому в случае применения ИП, зарегистрированным в декабре 2019 года, специального налогового режима с даты регистрации отчетность в рамках спецрежима представляется по итогам 2019 года.
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Вышеизложенный порядок определения первого налогового периода не действует в отношении налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов (УСНО, ЕСХН, ПСНО, системы налогообложения в виде ЕНВД). Это следует из п. 4 ст. 55 НК РФ в редакции вступившего в силу с 29.09.2019 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, которая распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2018. Поэтому в случае применения ИП, зарегистрированным в декабре 2019 года, специального налогового режима с даты регистрации отчетность в рамках спецрежима представляется по итогам 2019 года.
Вопрос: Можно ли применять УСН, если не подали заявление в срок, но заметили это очень поздно?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Однако есть судебная практика, согласно которой, даже когда вы нарушили срок подачи уведомления, применять УСН можно, но если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ N 310-ЭС19-1705).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Однако есть судебная практика, согласно которой, даже когда вы нарушили срок подачи уведомления, применять УСН можно, но если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ N 310-ЭС19-1705).
Вопрос: ИП (УСН, "доходы") в течение календарного года снялся с учета и вновь зарегистрировался в качестве ИП. Как в данном случае представлять отчетность и учитывать при исчислении налога при УСН страховые взносы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Вопрос: ИП (УСН, "доходы") в течение календарного года снялся с учета и вновь зарегистрировался в качестве ИП. Например, в 2019 г. зарегистрировался 15 января, прекратил регистрацию 30 апреля, вновь зарегистрировался 2 сентября и на 31.12.2019 является ИП. Как в данном случае представлять отчетность и учитывать при исчислении налога при УСН страховые взносы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Вопрос: ИП (УСН, "доходы") в течение календарного года снялся с учета и вновь зарегистрировался в качестве ИП. Например, в 2019 г. зарегистрировался 15 января, прекратил регистрацию 30 апреля, вновь зарегистрировался 2 сентября и на 31.12.2019 является ИП. Как в данном случае представлять отчетность и учитывать при исчислении налога при УСН страховые взносы?
Статья: Последствие непредставления уведомления по форме 26.2-1 вновь зарегистрированным налогоплательщиком
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)В данном деле предприниматель с момента постановки его на учет в налоговом органе фактически применял УСНО с объектом "доходы", что подтверждается фактом внесения в 2019 году авансовых платежей по УСНО. В 2020 году авансовые платежи не уплачивались в связи с наличием у предпринимателя переплаты в размере 178 793,8 руб. При этом ИП не представлял отчетность и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)В данном деле предприниматель с момента постановки его на учет в налоговом органе фактически применял УСНО с объектом "доходы", что подтверждается фактом внесения в 2019 году авансовых платежей по УСНО. В 2020 году авансовые платежи не уплачивались в связи с наличием у предпринимателя переплаты в размере 178 793,8 руб. При этом ИП не представлял отчетность и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения.
Статья: Декларацию по УСН отменяют - налог посчитает ИФНС
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 1)Разговоры об этом грядущем революционном нововведении идут уже давно. Еще в марте 2018 года президент России в Послании Федеральному собранию сообщил о необходимости полной отмены отчетности для ИП, которые пользуются цифровыми технологиями.
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 1)Разговоры об этом грядущем революционном нововведении идут уже давно. Еще в марте 2018 года президент России в Послании Федеральному собранию сообщил о необходимости полной отмены отчетности для ИП, которые пользуются цифровыми технологиями.
Вопрос: Организация, применяющая УСН, ликвидируется. В какой срок необходимо сдать декларацию по УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 9)Постановление АС ВСО от 27.05.2020 по делу N А10-2828/2019 ИП Арсалановой А.А.
("Налоговый вестник", 2020, N 9)Постановление АС ВСО от 27.05.2020 по делу N А10-2828/2019 ИП Арсалановой А.А.
Вопрос: ООО на УСН находится в стадии ликвидации. В какой срок нужно подать декларацию по УСН? Кто и какую ответственность будет нести за несвоевременную подачу декларации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
Статья: Особенности внутреннего налогового контроля на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)Общая система налогообложения (ОСНО) предполагает самую высокую налоговую нагрузку на предприятие и большой список отчетности. Субъектам малого бизнеса с определенными видами деятельности разрешено применять специальные режимы, которые снижают налоговую нагрузку и предусматривают меньший объем отчетности.
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)Общая система налогообложения (ОСНО) предполагает самую высокую налоговую нагрузку на предприятие и большой список отчетности. Субъектам малого бизнеса с определенными видами деятельности разрешено применять специальные режимы, которые снижают налоговую нагрузку и предусматривают меньший объем отчетности.
Статья: Онлайн-ККТ: особенности применения при оказании услуг и получение налогового вычета
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)- индивидуальные предприниматели без наемных работников, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)- индивидуальные предприниматели без наемных работников, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.