Отчетность филиала
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность филиала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако хозяйственная деятельность филиалом не велась. Должностные лица, имущество, ККТ, земельные участки отсутствовали. В отношении филиала налогоплательщиком налоговая отчетность не представлялась, налоги не начислялись и не уплачивались. Расчетные счета филиалу не открывались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако хозяйственная деятельность филиалом не велась. Должностные лица, имущество, ККТ, земельные участки отсутствовали. В отношении филиала налогоплательщиком налоговая отчетность не представлялась, налоги не начислялись и не уплачивались. Расчетные счета филиалу не открывались.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на УСН приняло решение о создании филиала, внесло изменения в учредительные документы, сообщило в налоговый орган об утрате права на УСН согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным принятие обществом к вычету НДС после открытия филиала и доначислил налог, сделав вывод, что создание филиала носило формальный характер и преследовало в качестве основной цели получение права на принятие к вычету НДС. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах, так как реальную деятельность филиал не осуществлял: представлял отчетность по налогу на прибыль с нулевыми показателями, штат сотрудников отсутствовал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на УСН приняло решение о создании филиала, внесло изменения в учредительные документы, сообщило в налоговый орган об утрате права на УСН согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным принятие обществом к вычету НДС после открытия филиала и доначислил налог, сделав вывод, что создание филиала носило формальный характер и преследовало в качестве основной цели получение права на принятие к вычету НДС. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах, так как реальную деятельность филиал не осуществлял: представлял отчетность по налогу на прибыль с нулевыми показателями, штат сотрудников отсутствовал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе выделенных на отдельные балансы) независимо от их места нахождения (ч. 6 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Следовательно, данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (субсчетам 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" и 79-2 "Расчеты по текущим операциям") при составлении бухгалтерской отчетности организации не отражаются (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую отчетность по своим филиалам российские организации подают так же, как по другим обособленным подразделениям. Например, по месту нахождения филиала организации нужно подать отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ, а также по страховым взносам, если у филиала есть свой расчетный счет и он начисляет выплаты физлицам.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую отчетность по своим филиалам российские организации подают так же, как по другим обособленным подразделениям. Например, по месту нахождения филиала организации нужно подать отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ, а также по страховым взносам, если у филиала есть свой расчетный счет и он начисляет выплаты физлицам.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"О бухгалтерском учете"6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
(ред. от 15.12.2025)
"О бухгалтерском учете"6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н
(ред. от 04.08.2025)
"Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.04.2011 N 20558)5. Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
(ред. от 04.08.2025)
"Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.04.2011 N 20558)5. Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
Формы
Готовое решение: Какую отчетность составлять при закупках по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Вправе ли филиал заказчика самостоятельно размещать отчетность по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Вправе ли филиал заказчика самостоятельно размещать отчетность по Закону N 223-ФЗ
Вопрос: Головное бюджетное учреждение уплатило сумму по исполнительному листу за свой филиал, которым принято обязательство по долгу. При заполнении и представлении сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (формы 0503295) кто должен отразить оплату по обязательству?
(Консультация эксперта, 2024)Представление бухгалтерской бюджетной отчетности филиалами, структурными и обособленными подразделениями в адрес головного учреждения нормативно не установлено.
(Консультация эксперта, 2024)Представление бухгалтерской бюджетной отчетности филиалами, структурными и обособленными подразделениями в адрес головного учреждения нормативно не установлено.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В соответствии с ч. 6 ст. 13 Закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения, в том числе выделенных на отдельный баланс. При этом объемы, формы и сроки представления бухгалтерской отчетности филиалами, структурными и обособленными подразделениями в адрес головной организации нормативно не установлены. Отсюда следует, что все указанные показатели устанавливаются головной организацией в рамках учетной политики.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В соответствии с ч. 6 ст. 13 Закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения, в том числе выделенных на отдельный баланс. При этом объемы, формы и сроки представления бухгалтерской отчетности филиалами, структурными и обособленными подразделениями в адрес головной организации нормативно не установлены. Отсюда следует, что все указанные показатели устанавливаются головной организацией в рамках учетной политики.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В соответствии с ч. 6 ст. 13 Закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения, в том числе выделенных на отдельный баланс. При этом объемы, формы и сроки представления бухгалтерской отчетности филиалами, структурными и обособленными подразделениями в адрес головной организации нормативно не установлены. Отсюда следует, что все указанные показатели устанавливаются головной организацией в рамках учетной политики.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В соответствии с ч. 6 ст. 13 Закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения, в том числе выделенных на отдельный баланс. При этом объемы, формы и сроки представления бухгалтерской отчетности филиалами, структурными и обособленными подразделениями в адрес головной организации нормативно не установлены. Отсюда следует, что все указанные показатели устанавливаются головной организацией в рамках учетной политики.
Статья: Ошибка в регистрационном номере ЕФС-1 не влечет штраф!
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)Из материалов дела следует, что 19.04.2024 филиал организации направил в фонд форму ЕФС-1 (разд. 2) за I квартал 2024 года. Титульный лист представленной формы содержит сведения о подаче отчетности филиалом организации.
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)Из материалов дела следует, что 19.04.2024 филиал организации направил в фонд форму ЕФС-1 (разд. 2) за I квартал 2024 года. Титульный лист представленной формы содержит сведения о подаче отчетности филиалом организации.
Готовое решение: Как казенному, бюджетному, автономному учреждению составить и представить бухгалтерскую (бюджетную) отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерской отчетности отразите показатели деятельности всех подразделений учреждения, включая филиалы, представительства, независимо от их места нахождения (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 5 Инструкции N 33н);
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерской отчетности отразите показатели деятельности всех подразделений учреждения, включая филиалы, представительства, независимо от их места нахождения (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 5 Инструкции N 33н);
Вопрос: О получении сертификата квалифицированной электронной подписи бухгалтером, наделенным полномочиями по направлению налоговой (бухгалтерской) отчетности от имени филиала организации.
(Письмо ФНС России от 14.12.2023 N ЕА-3-26/16442@)Вопрос: О получении сертификата квалифицированной электронной подписи бухгалтером, наделенным полномочиями по направлению налоговой (бухгалтерской) отчетности от имени филиала организации.
(Письмо ФНС России от 14.12.2023 N ЕА-3-26/16442@)Вопрос: О получении сертификата квалифицированной электронной подписи бухгалтером, наделенным полномочиями по направлению налоговой (бухгалтерской) отчетности от имени филиала организации.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Часть 6 комментируемой статьи устанавливает, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Закон 1996 г. о бухгалтерском учете не содержал такой нормы, но речь идет лишь о законодательном нововведении. Так, в пункте 33 Положения 1998 г. по ведению бухгалтерского учета и отчетности указывалось, что бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы. Это же правило было закреплено в п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Часть 6 комментируемой статьи устанавливает, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Закон 1996 г. о бухгалтерском учете не содержал такой нормы, но речь идет лишь о законодательном нововведении. Так, в пункте 33 Положения 1998 г. по ведению бухгалтерского учета и отчетности указывалось, что бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы. Это же правило было закреплено в п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).