Отчет по страховым взносам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет по страховым взносам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 18.01.2024 N 88-193/2024 (УИД 38RS0024-01-2022-005204-15)
Категория спора: Социальная помощь в натуральной форме.
Требования уполномоченного органа государственной власти: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчиком были предоставлены недостоверные данные о трудоустройстве, программа социальной адаптации, предусмотренная социальным контрактом, не выполнена, учреждением принято решение о прекращении выплаты.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходил из того что, будучи уволенной из ФГБУ науки Лимнологический институт Сибирского отделения Российской академии наук (далее также - ЛИН СО РАН) 31 октября 2021 г., ответчик уже 17 ноября 2021 г. заключила договор с МУП "Сервисный центр", отчет был представлен Г. за ноябрь месяц за период с 1 ноября 2021 г. по 30 ноября 2021 г., соответственно, она указала, что трудоустроена. Принимая во внимание, что МУП "Сервисный центр" оплатило страховые взносы на пенсионное страхование Г. (несмотря на нарушение пенсионного законодательства за пределами сроков отчетного периода по форме СЗВ-М), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска, при этом исходил из подтвержденного факта трудовых отношений Г. с МУП "Сервисный центр".
Категория спора: Социальная помощь в натуральной форме.
Требования уполномоченного органа государственной власти: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчиком были предоставлены недостоверные данные о трудоустройстве, программа социальной адаптации, предусмотренная социальным контрактом, не выполнена, учреждением принято решение о прекращении выплаты.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходил из того что, будучи уволенной из ФГБУ науки Лимнологический институт Сибирского отделения Российской академии наук (далее также - ЛИН СО РАН) 31 октября 2021 г., ответчик уже 17 ноября 2021 г. заключила договор с МУП "Сервисный центр", отчет был представлен Г. за ноябрь месяц за период с 1 ноября 2021 г. по 30 ноября 2021 г., соответственно, она указала, что трудоустроена. Принимая во внимание, что МУП "Сервисный центр" оплатило страховые взносы на пенсионное страхование Г. (несмотря на нарушение пенсионного законодательства за пределами сроков отчетного периода по форме СЗВ-М), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска, при этом исходил из подтвержденного факта трудовых отношений Г. с МУП "Сервисный центр".
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2024 N 01АП-537/2024 по делу N А79-7094/2023
Требование: О взыскании убытков с исполняющего обязанности директора ООО.
Решение: Требование удовлетворено в части.Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии решением от 24.05.2021 удовлетворил иск, обязал ответчика в пятидневный срок с момента вступления решения суда в законную силу предоставить Козлову О.Г. надлежащим образом заверенные копии следующих документов Общества за период с 01.01.2018 по настоящее время: штатные расписания, книгу учета доходов и расходов, отчеты по страховым взносам (РСВ), выгрузку из системы автоматизированного бухгалтерского учета "1С Предприятие" по ведению бухгалтерского учета за период с 01.01.2018 по настоящее время, взыскал с ответчика судебную неустойку за неисполнение решения суда в размере 5000 рублей за каждый день просрочки.
Требование: О взыскании убытков с исполняющего обязанности директора ООО.
Решение: Требование удовлетворено в части.Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии решением от 24.05.2021 удовлетворил иск, обязал ответчика в пятидневный срок с момента вступления решения суда в законную силу предоставить Козлову О.Г. надлежащим образом заверенные копии следующих документов Общества за период с 01.01.2018 по настоящее время: штатные расписания, книгу учета доходов и расходов, отчеты по страховым взносам (РСВ), выгрузку из системы автоматизированного бухгалтерского учета "1С Предприятие" по ведению бухгалтерского учета за период с 01.01.2018 по настоящее время, взыскал с ответчика судебную неустойку за неисполнение решения суда в размере 5000 рублей за каждый день просрочки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Объединение фондов с 2023 года в новой отчетности по страховым взносам
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Утрачивает силу Приказ ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@. Утвержденный им отчет о страховых взносах нужно будет представить последний раз нарастающим итогом за 2022 год в целом.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Утрачивает силу Приказ ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@. Утвержденный им отчет о страховых взносах нужно будет представить последний раз нарастающим итогом за 2022 год в целом.
Вопрос: Об определении в целях применения освобождения от НДС среднемесячного размера выплат, начисленных в пользу физлиц ИП, зарегистрированным в г. Москве и оказывающим услуги общепита в г. Волгограде.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-07-07/102549)В представленном в МИФНС России по г. Москве отчете - расчете страховых взносов и 6-НДФЛ отражены фактические выплаты работникам не ниже установленного по Волгоградской области среднеотраслевого значения.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-07-07/102549)В представленном в МИФНС России по г. Москве отчете - расчете страховых взносов и 6-НДФЛ отражены фактические выплаты работникам не ниже установленного по Волгоградской области среднеотраслевого значения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами: сдаем в первый раз (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2021, N 20)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами: сдаем в первый раз (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2021, N 20)
Формы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Введение в отношении налогоплательщика процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не могут служить основанием для изменения начала течения установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока давности на возврат излишне уплаченных налогов. В данном случае налогоплательщиком пропущен срок на возврат спорных сумм. Кроме того, не представлены первичные документы, подтверждающие сумму переплаты (Постановление АС МО от 29.09.2022 N Ф05-20575/2022 по делу N А40-230533/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Введение в отношении налогоплательщика процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не могут служить основанием для изменения начала течения установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока давности на возврат излишне уплаченных налогов. В данном случае налогоплательщиком пропущен срок на возврат спорных сумм. Кроме того, не представлены первичные документы, подтверждающие сумму переплаты (Постановление АС МО от 29.09.2022 N Ф05-20575/2022 по делу N А40-230533/2021).
Статья: Комментарий к Приказу Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.12.2022 N 812н "О внесении изменений в Методику расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденную Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 1 августа 2012 г. N 39н"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Значения основных показателей по видам экономической деятельности утверждаются ФСС РФ по согласованию с Министерством труда и социальной защиты РФ ежегодно не позднее 1 июня текущего года (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 6 Правил). На 2022 год данные значения утверждены Постановлением ФСС РФ от 28 мая 2021 года N 17. Фактические показатели по компании, претендующей на скидку, рассчитывают на основании данных ее отчетов по форме ЕФС-1.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Значения основных показателей по видам экономической деятельности утверждаются ФСС РФ по согласованию с Министерством труда и социальной защиты РФ ежегодно не позднее 1 июня текущего года (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 6 Правил). На 2022 год данные значения утверждены Постановлением ФСС РФ от 28 мая 2021 года N 17. Фактические показатели по компании, претендующей на скидку, рассчитывают на основании данных ее отчетов по форме ЕФС-1.
Статья: Нюансы обложения страховыми взносами выплат разъездным работникам
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Такой подход находил поддержку в судах при условии, что фиксированные выплаты, являющиеся аналогом суточных, производились только за дни разъездов. Так, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.08.2024 N 19АП-4477/2024 по делу N А14-9996/2023 признал выплаты разъездным работникам в фиксированном размере компенсациями, не облагаемыми страховыми взносами. Он указал, что данные выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта в соответствии с отчетом о выполненной работе сотрудника (за каждый день нахождения в разъездах) в сумме, установленной приказом директора. Такую же позицию занял и АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021. Он указал, что в качестве подтверждающих документов компания представила трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия, служебные записки-отчеты с подтверждением расходов части полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Такой подход находил поддержку в судах при условии, что фиксированные выплаты, являющиеся аналогом суточных, производились только за дни разъездов. Так, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.08.2024 N 19АП-4477/2024 по делу N А14-9996/2023 признал выплаты разъездным работникам в фиксированном размере компенсациями, не облагаемыми страховыми взносами. Он указал, что данные выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта в соответствии с отчетом о выполненной работе сотрудника (за каждый день нахождения в разъездах) в сумме, установленной приказом директора. Такую же позицию занял и АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021. Он указал, что в качестве подтверждающих документов компания представила трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия, служебные записки-отчеты с подтверждением расходов части полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
Вопрос: О применении электронных доверенностей уполномоченными представителями налогоплательщика-организации.
(Письмо ФНС России от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425)На основании вышеуказанных положений Кодекса издан приказ ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@ "Об утверждении формата доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме и порядка ее направления по телекоммуникационным каналам связи".
(Письмо ФНС России от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425)На основании вышеуказанных положений Кодекса издан приказ ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@ "Об утверждении формата доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме и порядка ее направления по телекоммуникационным каналам связи".
Статья: Перечень работников, обучать которых охране труда можно за счет соцфонда, расширили
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Справочно. Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний в прошлом году были обновлены. Теперь страховые взносы сначала уплачиваются в полном объеме, потом возвращаются.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Справочно. Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний в прошлом году были обновлены. Теперь страховые взносы сначала уплачиваются в полном объеме, потом возвращаются.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Обществом в налоговый орган представлен Расчет по страховым взносам за полугодие 2018 года с нулевыми показателями. В ходе камеральной налоговой проверки представленного расчета инспекцией установлено, что с расчетного счета общества в течение отчетного периода были перечислены денежные средства на банковскую карту руководителя общества в общей сумме 2 188 000 руб. с назначением платежей "Под отчет". Инспекцией доначислены страховые взносы на суммы денежных средств, выплаченных подотчетному лицу (2 188 000 руб.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Обществом в налоговый орган представлен Расчет по страховым взносам за полугодие 2018 года с нулевыми показателями. В ходе камеральной налоговой проверки представленного расчета инспекцией установлено, что с расчетного счета общества в течение отчетного периода были перечислены денежные средства на банковскую карту руководителя общества в общей сумме 2 188 000 руб. с назначением платежей "Под отчет". Инспекцией доначислены страховые взносы на суммы денежных средств, выплаченных подотчетному лицу (2 188 000 руб.).
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: В случае если у общества права требования по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов), не учтенные в страховых резервах, являются просроченными требованиями, обществу следует заполнить только подраздел 2.22.1.3 "Права требования, стоимость которых признана равной нулю" подраздела 2.22.1 "Права требования по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов), не учтенные в страховых резервах" раздела 2 "Отдельные виды активов" отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" (далее - подраздел 2.22.1), поскольку стоимость указанных прав требований по Положению Банка России от 16.11.2021 N 781-П "О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков" равна нулю?
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: В случае если у общества права требования по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов), не учтенные в страховых резервах, являются просроченными требованиями, обществу следует заполнить только подраздел 2.22.1.3 "Права требования, стоимость которых признана равной нулю" подраздела 2.22.1 "Права требования по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов), не учтенные в страховых резервах" раздела 2 "Отдельные виды активов" отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" (далее - подраздел 2.22.1), поскольку стоимость указанных прав требований по Положению Банка России от 16.11.2021 N 781-П "О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков" равна нулю?
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)<1> Данные формы статистической налоговой отчетности 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за 2018 - 2023 гг. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 01.02.2024).
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)<1> Данные формы статистической налоговой отчетности 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за 2018 - 2023 гг. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 01.02.2024).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 22.04.2021 N 03-15-06/30635, в котором сказано, что выплаты в пользу работников, занятых на работах с особыми условиями труда, начисленные в период до дня утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленным п. п. 1 или 2 ст. 428 Кодекса (9% или 6% соответственно), а выплаты, начисленные начиная с даты утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда, - по дополнительным тарифам, установленным п. 3 ст. 428 Кодекса, в зависимости от класса (подкласса) условий труда (от 8% до 0%).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 22.04.2021 N 03-15-06/30635, в котором сказано, что выплаты в пользу работников, занятых на работах с особыми условиями труда, начисленные в период до дня утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленным п. п. 1 или 2 ст. 428 Кодекса (9% или 6% соответственно), а выплаты, начисленные начиная с даты утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда, - по дополнительным тарифам, установленным п. 3 ст. 428 Кодекса, в зависимости от класса (подкласса) условий труда (от 8% до 0%).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Субъекты МСП используют пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ на начало года (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). С части выплат в месяц, не превышающих МРОТ, страховые взносы исчисляются по общеустановленным тарифам. Организация, являющаяся субъектом МСП, должна применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр МСП. Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов исключен из реестра МСП (письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-03-07/25152).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Субъекты МСП используют пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ на начало года (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). С части выплат в месяц, не превышающих МРОТ, страховые взносы исчисляются по общеустановленным тарифам. Организация, являющаяся субъектом МСП, должна применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр МСП. Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов исключен из реестра МСП (письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-03-07/25152).