Отчет по основным средствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет по основным средствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком с привлечением экспертной организации проведена переоценка спорных объектов на основе данных бухгалтерского учета, являющихся информационным источником для расчета налоговой базы по налогу на имущество. Недействительность отчета об оценке рыночной стоимости основных средств и его несоответствие требованиям законодательства об оценочной деятельности не установлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком с привлечением экспертной организации проведена переоценка спорных объектов на основе данных бухгалтерского учета, являющихся информационным источником для расчета налоговой базы по налогу на имущество. Недействительность отчета об оценке рыночной стоимости основных средств и его несоответствие требованиям законодательства об оценочной деятельности не установлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них начиная с отчетности 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отчета по форме, представленной в таблице 4.1 "Наличие и движение основных средств"
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отчета по форме, представленной в таблице 4.1 "Наличие и движение основных средств"
Типовая ситуация: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Бухгалтерская справка о балансовой (остаточной) стоимости ОС
(Издательство "Главная книга", 2026)Бухгалтерская справка о балансовой (остаточной) стоимости ОС
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)В общую сумму капитальных вложений при получении основных средств в качестве вклада в уставный капитал включите их стоимость. Она равна денежной оценке, согласованной участниками (учредителями). При этом ее величина не может быть выше стоимости, определенной оценщиком. Если в отчете оценщика стоимость основных средств указана с учетом НДС, уменьшите ее на сумму налога (п. 9 ФСБУ 26/2020, п. 3 ст. 11, п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В общую сумму капитальных вложений при получении основных средств в качестве вклада в уставный капитал включите их стоимость. Она равна денежной оценке, согласованной участниками (учредителями). При этом ее величина не может быть выше стоимости, определенной оценщиком. Если в отчете оценщика стоимость основных средств указана с учетом НДС, уменьшите ее на сумму налога (п. 9 ФСБУ 26/2020, п. 3 ст. 11, п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 208 31 000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств" применяйте для отражения операций по расчетам с подотчетными лицами по суммам денежных средств, выдаваемых им учреждением под отчет на приобретение основных средств (п. п. 106, 107 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 208 31 000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств" применяйте для отражения операций по расчетам с подотчетными лицами по суммам денежных средств, выдаваемых им учреждением под отчет на приобретение основных средств (п. п. 106, 107 Порядка применения Единого плана счетов).
Готовое решение: Как учреждению заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2026)Заполняйте отчет в тысячах рублей без десятичных знаков. Суммы указывайте без НДС (исключение - случаи, когда налог учитывается в стоимости ОС и НМА). В отчете не должно быть отрицательных значений (п. 1.4 ч. 1 Указаний N 367).
(КонсультантПлюс, 2026)Заполняйте отчет в тысячах рублей без десятичных знаков. Суммы указывайте без НДС (исключение - случаи, когда налог учитывается в стоимости ОС и НМА). В отчете не должно быть отрицательных значений (п. 1.4 ч. 1 Указаний N 367).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию вложений во внеоборотные активы
(КонсультантПлюс, 2026)Инвентаризацию вложений во внеоборотные активы рекомендуем проводить в те же сроки и с учетом тех же правил, что и инвентаризацию внеоборотных активов (ОС, НМА, НИОКР и т.п.), в состав которых они будут переведены по завершении. Но если вы для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности инвентаризируете ОС один раз в три года, то проверять капитальные вложения в основные средства все равно придется как минимум ежегодно.
(КонсультантПлюс, 2026)Инвентаризацию вложений во внеоборотные активы рекомендуем проводить в те же сроки и с учетом тех же правил, что и инвентаризацию внеоборотных активов (ОС, НМА, НИОКР и т.п.), в состав которых они будут переведены по завершении. Но если вы для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности инвентаризируете ОС один раз в три года, то проверять капитальные вложения в основные средства все равно придется как минимум ежегодно.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
(КонсультантПлюс, 2026)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2025 г.2.3.10. Показатель 6325 "ремонт основных средств
Статья: Определение ликвидационной стоимости по смыслу Международного стандарта финансовой отчетности IAS 16, ФСБУ 6/2020 и по нормам Федерального закона N 135-ФЗ
(Сегаль Л.А., Николаева С.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Ликвидационная стоимость определяется применительно к такому состоянию основного средства, в котором оно закончит свой срок использования в конкретной организации. В некоторых случаях по окончании этого срока основное средство может быть еще пригодным для использования в качестве средства труда его новым владельцем, и в таких случаях ликвидационная стоимость может быть определена как выгода от продажи основного средства в таком качестве. Также для определения ликвидационной стоимости организация может привлечь сторонних консультантов (оценщиков). При взаимодействии бухгалтерской, технической служб организации и оценщиков возможно подготовить заключение о величине ликвидационной стоимости объектов основных средств либо по желанию организации - отчет об оценке. В случае подготовки отчета об оценке ликвидационной стоимости объекта необходимо соблюдать следующие условия:
(Сегаль Л.А., Николаева С.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Ликвидационная стоимость определяется применительно к такому состоянию основного средства, в котором оно закончит свой срок использования в конкретной организации. В некоторых случаях по окончании этого срока основное средство может быть еще пригодным для использования в качестве средства труда его новым владельцем, и в таких случаях ликвидационная стоимость может быть определена как выгода от продажи основного средства в таком качестве. Также для определения ликвидационной стоимости организация может привлечь сторонних консультантов (оценщиков). При взаимодействии бухгалтерской, технической служб организации и оценщиков возможно подготовить заключение о величине ликвидационной стоимости объектов основных средств либо по желанию организации - отчет об оценке. В случае подготовки отчета об оценке ликвидационной стоимости объекта необходимо соблюдать следующие условия:
Вопрос: О формировании организацией в бухгалтерском учете (отчетности) информации об ОС, финансовых вложениях и доходах (расходах).
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 07-01-09/5369)Вопрос: О формировании организацией в бухгалтерском учете (отчетности) информации об ОС, финансовых вложениях и доходах (расходах).
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 07-01-09/5369)Вопрос: О формировании организацией в бухгалтерском учете (отчетности) информации об ОС, финансовых вложениях и доходах (расходах).
Статья: Практика разрешения споров о передаче (возврате) социально значимых объектов и объектов коммунальной инфраструктуры в муниципальную собственность и споров, связанных с выплатой компенсации за такой возврат
(Чернышева А.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)Посчитав, что возврат указанных объектов свободными от прав третьих лиц не должен осуществляться без компенсации со стороны собственника, конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с соответствующим требованием, определив размер убытков на основании отчета об оценке рыночной стоимости основных средств, принадлежащих должнику.
(Чернышева А.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)Посчитав, что возврат указанных объектов свободными от прав третьих лиц не должен осуществляться без компенсации со стороны собственника, конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с соответствующим требованием, определив размер убытков на основании отчета об оценке рыночной стоимости основных средств, принадлежащих должнику.
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации основных средств по правилам ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)в конце каждого отчетного года. Провести ее можно, например, в рамках инвентаризации ОС перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Однако, если ОС вы инвентаризируете не каждый год, проверить элементы амортизации все равно придется;
(КонсультантПлюс, 2026)в конце каждого отчетного года. Провести ее можно, например, в рамках инвентаризации ОС перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Однако, если ОС вы инвентаризируете не каждый год, проверить элементы амортизации все равно придется;