Отчет о проведении представительского мероприятия
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет о проведении представительского мероприятия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в материалы дела представлены авансовые отчеты сотрудников, которые подтверждают как проведение мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранных партнеров, участием в международных выставках, так и направление сотрудников в командировки для участия в таких мероприятиях. ИФНС не доказано, что спорные расходы на приобретение товаров для таких мероприятий не относятся к представительским расходам налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в материалы дела представлены авансовые отчеты сотрудников, которые подтверждают как проведение мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранных партнеров, участием в международных выставках, так и направление сотрудников в командировки для участия в таких мероприятиях. ИФНС не доказано, что спорные расходы на приобретение товаров для таких мероприятий не относятся к представительским расходам налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с необходимостью проведения представительского мероприятия (бизнес-завтрака) выдать мне денежные средства под отчет в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей на срок до 17.01.2025 включительно.
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с необходимостью проведения представительского мероприятия (бизнес-завтрака) выдать мне денежные средства под отчет в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей на срок до 17.01.2025 включительно.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 1.1. Для оформления представительских расходов в организации разработана форма ПУД - Отчет о представительских расходах. При этом правилами документооборота установлено, что такой отчет оформляется и представляется в бухгалтерию работником, ответственным за проведение соответствующего представительского мероприятия, в срок не позднее трех рабочих дней с даты его проведения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 1.1. Для оформления представительских расходов в организации разработана форма ПУД - Отчет о представительских расходах. При этом правилами документооборота установлено, что такой отчет оформляется и представляется в бухгалтерию работником, ответственным за проведение соответствующего представительского мероприятия, в срок не позднее трех рабочих дней с даты его проведения.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852
"О документальном подтверждении представительских расходов"Таким образом, помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения товаров, работ услуг (в том числе прилагаемых к авансовому отчету), достаточно любого первичного документа, отвечающего критериям статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ, из содержания которого следует, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 2 статьи 264 Кодекса.
"О документальном подтверждении представительских расходов"Таким образом, помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения товаров, работ услуг (в том числе прилагаемых к авансовому отчету), достаточно любого первичного документа, отвечающего критериям статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ, из содержания которого следует, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 2 статьи 264 Кодекса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Указанные товары были приобретены для представительских мероприятий (представлены авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением соответствующих сотрудников для участия в данных мероприятиях).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Указанные товары были приобретены для представительских мероприятий (представлены авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением соответствующих сотрудников для участия в данных мероприятиях).
Типовая ситуация: Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия (Письма Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, ФНС от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852).
(Издательство "Главная книга", 2025)Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия (Письма Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, ФНС от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852).
Статья: Новогодние украшения и елка
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Кроме того, понадобятся подтверждающие документы (смета расходов, приказ, отчет). Может понадобиться и список приглашенных.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Кроме того, понадобятся подтверждающие документы (смета расходов, приказ, отчет). Может понадобиться и список приглашенных.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Денежные средства выдаются по распоряжению руководителя службы или его заместителя в подотчет на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. Аванс выдается в пределах сумм, определяемых целевым назначением. Работник, получивший деньги под отчет, должен отчитаться о произведенных расходах.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Денежные средства выдаются по распоряжению руководителя службы или его заместителя в подотчет на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. Аванс выдается в пределах сумм, определяемых целевым назначением. Работник, получивший деньги под отчет, должен отчитаться о произведенных расходах.
Статья: Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Мероприятие можно замаскировать под бизнес-встречу с контрагентами (кроме затрат на выступление артистов - такие затраты связаны исключительно с отдыхом). Тогда в теории траты на него могут быть учтены в составе представительских расходов. Размер таких расходов не может быть выше 4% от суммы ФОТ <4>. Бремя "маскировки" ложится на саму компанию: руководителю нужно издать приказ о проведении бизнес-встречи, составить смету и отчет о ее проведении. И самое главное - запастись аргументами для налоговой, что за деловая встреча на 40 человек проходила декабрьским вечером <5>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Мероприятие можно замаскировать под бизнес-встречу с контрагентами (кроме затрат на выступление артистов - такие затраты связаны исключительно с отдыхом). Тогда в теории траты на него могут быть учтены в составе представительских расходов. Размер таких расходов не может быть выше 4% от суммы ФОТ <4>. Бремя "маскировки" ложится на саму компанию: руководителю нужно издать приказ о проведении бизнес-встречи, составить смету и отчет о ее проведении. И самое главное - запастись аргументами для налоговой, что за деловая встреча на 40 человек проходила декабрьским вечером <5>.
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете расходы на организацию и проведение конференции?
(Консультация эксперта, 2025)Законодательство недостаточно четко разграничивает эти виды расходов. Налогоплательщику с учетом целей проводимой конференции следует самостоятельно определять, к какому виду расходов относятся те или иные затраты, возникшие при ее организации и проведении. При этом расходы должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Определять экономическую обоснованность проведения конференций (семинаров) необходимо исходя из целей проведения мероприятия. Документами, подтверждающими расходы, могут быть соответствующие договоры, акты выполненных работ, оказанных услуг, приказ (распоряжение) руководителя о проведении мероприятия, смета расходов на проведение мероприятия, программа мероприятия с обозначенными целями конференции, отчет о проведенном мероприятии и др. (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-03-06/1/551, Определение ВАС РФ от 30.11.2009 N ВАС-15476/09).
(Консультация эксперта, 2025)Законодательство недостаточно четко разграничивает эти виды расходов. Налогоплательщику с учетом целей проводимой конференции следует самостоятельно определять, к какому виду расходов относятся те или иные затраты, возникшие при ее организации и проведении. При этом расходы должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Определять экономическую обоснованность проведения конференций (семинаров) необходимо исходя из целей проведения мероприятия. Документами, подтверждающими расходы, могут быть соответствующие договоры, акты выполненных работ, оказанных услуг, приказ (распоряжение) руководителя о проведении мероприятия, смета расходов на проведение мероприятия, программа мероприятия с обозначенными целями конференции, отчет о проведенном мероприятии и др. (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-03-06/1/551, Определение ВАС РФ от 30.11.2009 N ВАС-15476/09).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие документы необходимы для подтверждения представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовая служба указала, что в гл. 25 НК РФ не предусмотрено конкретного перечня документов, подтверждающих представительские расходы. Таким образом, помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения товаров, работ, услуг (в том числе прилагаемых к авансовому отчету), достаточно любого первичного документа, из содержания которого ясно, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, предусмотренных п. 2 ст. 264 НК РФ.
Какие документы необходимы для подтверждения представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовая служба указала, что в гл. 25 НК РФ не предусмотрено конкретного перечня документов, подтверждающих представительские расходы. Таким образом, помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения товаров, работ, услуг (в том числе прилагаемых к авансовому отчету), достаточно любого первичного документа, из содержания которого ясно, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, предусмотренных п. 2 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: Как составить программу аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами?
(Консультация эксперта, 2025)2.4. Проверка оформления представительских расходов в соответствии с НК РФ
(Консультация эксперта, 2025)2.4. Проверка оформления представительских расходов в соответствии с НК РФ
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;
Статья: О разницах в учете представительских расходов
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)- Дебет 26 (44) Кредит 60 (71, 76) - учтены представительские расходы на основании авансового отчета лица, ответственного за проведение мероприятия (учтены расходы по счету обслуживающей организации, например транспортной компании);
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)- Дебет 26 (44) Кредит 60 (71, 76) - учтены представительские расходы на основании авансового отчета лица, ответственного за проведение мероприятия (учтены расходы по счету обслуживающей организации, например транспортной компании);