Отчет о представительских расходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет о представительских расходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Представительские расходы: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Представительские расходы подтверждает отчет о мероприятии. Укажите в нем программу, участников, время и место проведения встречи, состав, перечень расходов. К отчету обязательно приложите первичные документы на расходы - накладные, акты, чеки. Кроме отчета можно составить приказ и смету расходов (Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288).
(Издательство "Главная книга", 2025)Представительские расходы подтверждает отчет о мероприятии. Укажите в нем программу, участников, время и место проведения встречи, состав, перечень расходов. К отчету обязательно приложите первичные документы на расходы - накладные, акты, чеки. Кроме отчета можно составить приказ и смету расходов (Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288).
Типовая ситуация: Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для подтверждения представительских расходов, кроме обычных первичных документов, подтверждающих затраты (накладные, акты и т.п.), обязательно надо оформить отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем учреждения. В таком отчете должны быть указаны:
(Издательство "Главная книга", 2025)Для подтверждения представительских расходов, кроме обычных первичных документов, подтверждающих затраты (накладные, акты и т.п.), обязательно надо оформить отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем учреждения. В таком отчете должны быть указаны:
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 1.6. Для оформления представительских расходов в организации разработана форма ПУД - отчет о представительских расходах. При этом правилами документооборота установлено, что такой отчет оформляется и представляется в бухгалтерию работником, ответственным за проведение соответствующего представительского мероприятия, в срок не позднее трех рабочих дней с даты его проведения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 1.6. Для оформления представительских расходов в организации разработана форма ПУД - отчет о представительских расходах. При этом правилами документооборота установлено, что такой отчет оформляется и представляется в бухгалтерию работником, ответственным за проведение соответствующего представительского мероприятия, в срок не позднее трех рабочих дней с даты его проведения.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Представительские расходы бюджетным учреждениям другого уровня разрешаются лишь в рамках внебюджетной деятельности. На суммы, выданные под отчет на представительские расходы, в бюджетном учете составляется бухгалтерская проводка:
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Представительские расходы бюджетным учреждениям другого уровня разрешаются лишь в рамках внебюджетной деятельности. На суммы, выданные под отчет на представительские расходы, в бюджетном учете составляется бухгалтерская проводка:
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)- отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)- отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие документы необходимы для подтверждения представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство указывает, что документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности, приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели, смета, первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций, отчет о представительских расходах.
Какие документы необходимы для подтверждения представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство указывает, что документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности, приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели, смета, первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций, отчет о представительских расходах.
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Из Писем Минфина России от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288 и ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852 следует, что в гл. 25 НК РФ не предусмотрен конкретный перечень подтверждающих документов. Примером может служить отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. При этом расходы, указанные в таком отчете, должны быть подтверждены первичными документами.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Из Писем Минфина России от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288 и ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852 следует, что в гл. 25 НК РФ не предусмотрен конкретный перечень подтверждающих документов. Примером может служить отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. При этом расходы, указанные в таком отчете, должны быть подтверждены первичными документами.
Статья: Право на доступ к материалам дела и информации: от конституционного закрепления к общему принципу административного права
(Курындин П.А., Ревазов М.А.)
("Административное право и процесс", 2024, N 12)Однако, несмотря на широкую законодательную формулировку, судебное преломление данной гарантии имеет свои нюансы. Основной вопрос связан с охраной данных о третьих лицах. В одном из недавних дел у мэрии Парижа были запрошены данные о ее деятельности: документы, отражающие расходы на питание мэра и членов его администрации, а также другие представительские расходы мэра. Государственный совет, с одной стороны, отметил, что "отчеты о расходах и путевые квитанции, а также отчеты о расходах на питание и квитанции на представительские расходы местных выборных должностных лиц или государственных должностных лиц представляют собой административные документы, которые могут быть переданы любому лицу, которое запросит их, на условиях и с оговорками, предусмотренными в статьях L.300-2, L.311-1, L.311-6 и L.311-7 Кодекса о регулировании отношений населения и администрации" <28>. В этом деле высшая судебная инстанция не стала использовать законодательную формулу "документы, связанные с политической деятельностью", поэтому они не подлежат судебной оценке, и в целом иное означало бы вмешательство одной ветви власти в другую <29>. С другой стороны, административный орган может скрыть данные в силу статей L.311-5 и L.311-6 Кодекса о регулировании отношений <30>, предварительно обосновав такое исключение.
(Курындин П.А., Ревазов М.А.)
("Административное право и процесс", 2024, N 12)Однако, несмотря на широкую законодательную формулировку, судебное преломление данной гарантии имеет свои нюансы. Основной вопрос связан с охраной данных о третьих лицах. В одном из недавних дел у мэрии Парижа были запрошены данные о ее деятельности: документы, отражающие расходы на питание мэра и членов его администрации, а также другие представительские расходы мэра. Государственный совет, с одной стороны, отметил, что "отчеты о расходах и путевые квитанции, а также отчеты о расходах на питание и квитанции на представительские расходы местных выборных должностных лиц или государственных должностных лиц представляют собой административные документы, которые могут быть переданы любому лицу, которое запросит их, на условиях и с оговорками, предусмотренными в статьях L.300-2, L.311-1, L.311-6 и L.311-7 Кодекса о регулировании отношений населения и администрации" <28>. В этом деле высшая судебная инстанция не стала использовать законодательную формулу "документы, связанные с политической деятельностью", поэтому они не подлежат судебной оценке, и в целом иное означало бы вмешательство одной ветви власти в другую <29>. С другой стороны, административный орган может скрыть данные в силу статей L.311-5 и L.311-6 Кодекса о регулировании отношений <30>, предварительно обосновав такое исключение.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 1.1. Для оформления представительских расходов в организации разработана форма ПУД - Отчет о представительских расходах. При этом правилами документооборота установлено, что такой отчет оформляется и представляется в бухгалтерию работником, ответственным за проведение соответствующего представительского мероприятия, в срок не позднее трех рабочих дней с даты его проведения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 1.1. Для оформления представительских расходов в организации разработана форма ПУД - Отчет о представительских расходах. При этом правилами документооборота установлено, что такой отчет оформляется и представляется в бухгалтерию работником, ответственным за проведение соответствующего представительского мероприятия, в срок не позднее трех рабочих дней с даты его проведения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.04.2025 N 03-15-06/44169 <НДФЛ и страховые взносы с подотчетных сумм>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Минфин России в Письме от 30.04.2025 N 03-15-06/44169 разъяснил, когда с выданных работнику денежных средств под отчет на представительские расходы нужно заплатить НДФЛ и страховые взносы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Минфин России в Письме от 30.04.2025 N 03-15-06/44169 разъяснил, когда с выданных работнику денежных средств под отчет на представительские расходы нужно заплатить НДФЛ и страховые взносы.
Статья: Выдача денег под отчет - 2024
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Деньги под отчет предприятия выдают работникам и подрядчикам часто. Это рутинная операция. Средства могут понадобиться для большого количества самых разных деловых целей: оплатить товары, нужные предприятию, расходы в командировке, потратить деньги под отчет на представительские расходы и т.д.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Деньги под отчет предприятия выдают работникам и подрядчикам часто. Это рутинная операция. Средства могут понадобиться для большого количества самых разных деловых целей: оплатить товары, нужные предприятию, расходы в командировке, потратить деньги под отчет на представительские расходы и т.д.