Отчет о финансовых результатах при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет о финансовых результатах при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)2) налоговая декларация при применении специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)2) налоговая декларация при применении специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация - плательщик ЕНВД отражает информацию о налогах в отчете о финансовых результатах следующим образом (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027):
Нормативные акты
Решение Приморского УФАС России от 07.08.2024 по делу N 025/07/3-746/2024
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.А. Для юридических лиц: бухгалтерский баланс (Форма 1) и отчет о финансовых результатах (Форма 2) за 2023 год с отметкой ФНС о принятии;
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.А. Для юридических лиц: бухгалтерский баланс (Форма 1) и отчет о финансовых результатах (Форма 2) за 2023 год с отметкой ФНС о принятии;
Решение Свердловского УФАС России от 29.09.2022 по жалобе N 066/01/18.1-3142/2022
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
Статья: Как бухучет с упрощенкой разошелся (поясняем налоговикам причины расхождений доходов в бухгалтерской отчетности и в декларации по УСНО)
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 19)Кстати, если виды деятельности компании облагаются по разным налоговым режимам, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций <11>. Сделать это можно при помощи субсчетов, а в отчет о финансовых результатах целесообразно ввести строки, расшифровывающие полученную выручку по видам деятельности на ЕНВД и УСНО. Тогда и у налоговиков будет меньше вопросов.
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 19)Кстати, если виды деятельности компании облагаются по разным налоговым режимам, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций <11>. Сделать это можно при помощи субсчетов, а в отчет о финансовых результатах целесообразно ввести строки, расшифровывающие полученную выручку по видам деятельности на ЕНВД и УСНО. Тогда и у налоговиков будет меньше вопросов.
Статья: Отчетность за 2014 год: на что обратить внимание?
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Исходя из требований ПБУ 4/99 отчет о финансовых результатах должен содержать наряду с иными числовыми показателями показатели налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей. Если организация, не являясь плательщиком налога на прибыль, применяет специальные налоговые режимы (спецрежим в виде уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, др.), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам.
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Исходя из требований ПБУ 4/99 отчет о финансовых результатах должен содержать наряду с иными числовыми показателями показатели налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей. Если организация, не являясь плательщиком налога на прибыль, применяет специальные налоговые режимы (спецрежим в виде уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, др.), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам.
Статья: Расхождения в отчетности: можно ли их минимизировать?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Нужно понимать, что заведомо возникнут вопросы у контролеров в случае, если "упрощенец" сдает отчетность по упрощенной форме (что разрешено субъектам малого предпринимательства), в которой показатели отражаются без детализации (в частности, сведения о выручке от основной деятельности и прочих доходах в отчете о финансовых результатах такие субъекты показывают в одной строке). В общей форме такого отчета сведения о доходах отражаются развернуто. Это позволяет, к примеру, при совмещении налоговых режимов отделить выручку по УСНО от выручки по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Кроме того, в общей форме расшифровываются отдельные "прочие доходы", что позволяет выделить некоторые бухгалтерские доходы, не признаваемые в налоговом учете при УСНО (например, доходы в виде восстановленных резервов).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Нужно понимать, что заведомо возникнут вопросы у контролеров в случае, если "упрощенец" сдает отчетность по упрощенной форме (что разрешено субъектам малого предпринимательства), в которой показатели отражаются без детализации (в частности, сведения о выручке от основной деятельности и прочих доходах в отчете о финансовых результатах такие субъекты показывают в одной строке). В общей форме такого отчета сведения о доходах отражаются развернуто. Это позволяет, к примеру, при совмещении налоговых режимов отделить выручку по УСНО от выручки по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Кроме того, в общей форме расшифровываются отдельные "прочие доходы", что позволяет выделить некоторые бухгалтерские доходы, не признаваемые в налоговом учете при УСНО (например, доходы в виде восстановленных резервов).
Вопрос: Предприятие общепита находится на УСНО и в отношении одного из видов деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. По какой строке в отчете о финансовых результатах нужно указывать начисленные суммы по налогу, уплачиваемому в связи с использованием УСНО, и ЕНВД?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3
Статья: Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма выручки в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах. Сумму единого налога на вмененный доход в отчете о финансовых результатах показывают по отдельной строке, после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3). Это строка "Прочее" с кодом 2460.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма выручки в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах. Сумму единого налога на вмененный доход в отчете о финансовых результатах показывают по отдельной строке, после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3). Это строка "Прочее" с кодом 2460.
Статья: Рекомендации Минфина по составлению бухгалтерской отчетности за 2014 год
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Если организация применяет специальные налоговые режимы (в виде ЕНВД, УСН и др.), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по спецрежимам. Если уплата налогов по спецрежимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль (например, при совмещении ОСН и ЕНВД), то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно. Иными словами, суммы указанных налогов в отчете о финансовых результатах следует отражать в отдельных строках.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Если организация применяет специальные налоговые режимы (в виде ЕНВД, УСН и др.), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по спецрежимам. Если уплата налогов по спецрежимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль (например, при совмещении ОСН и ЕНВД), то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно. Иными словами, суммы указанных налогов в отчете о финансовых результатах следует отражать в отдельных строках.
Статья: Учет фискальных санкций
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
Статья: Налоги: бухгалтерский учет
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)В отчете о финансовых результатах при совмещении "вмененки" и "упрощенки" по соответствующим строкам приводятся совокупные суммы доходов и расходов. Выше приводилось, что для отражения налогов, фактически уплачиваемых из прибыли, существует две строки - 2410 и 2460. Указывать налоги, исчисленные при УСН и ЕНВД, в разных строках несколько нелогично, поскольку пользователи отчетности однозначно будут отдавать приоритет тому налогу, сумма которого будет указана по строке 2410. Один из налогов в таком случае к тому же станет прочим платежом, а это не совсем корректно. Поэтому логичнее будет отразить по строке 2410 совокупность сумм налогов, уплачиваемых при использовании УСН и ЕНВД.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)В отчете о финансовых результатах при совмещении "вмененки" и "упрощенки" по соответствующим строкам приводятся совокупные суммы доходов и расходов. Выше приводилось, что для отражения налогов, фактически уплачиваемых из прибыли, существует две строки - 2410 и 2460. Указывать налоги, исчисленные при УСН и ЕНВД, в разных строках несколько нелогично, поскольку пользователи отчетности однозначно будут отдавать приоритет тому налогу, сумма которого будет указана по строке 2410. Один из налогов в таком случае к тому же станет прочим платежом, а это не совсем корректно. Поэтому логичнее будет отразить по строке 2410 совокупность сумм налогов, уплачиваемых при использовании УСН и ЕНВД.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).