Отчет о целевом использовании средств тсж
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет о целевом использовании средств тсж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)9.5.2. Раскрытие информации в составе приложений к балансу
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)9.5.2. Раскрытие информации в составе приложений к балансу
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2020"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)9.5.2. Раскрытие информации в составе приложений к балансу
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)9.5.2. Раскрытие информации в составе приложений к балансу
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 22.08.2001 N 16-00-14/410
<О товариществах собственников жилья>В соответствии с вышеуказанными нормативными актами некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности только отчет о движении денежных средств (форма N 4), а при отсутствии соответствующих данных не представлять отчет об изменениях капитала (форма N 3) и приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5). Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности "Отчет о целевом использовании полученных средств" (форма N 6).
<О товариществах собственников жилья>В соответствии с вышеуказанными нормативными актами некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности только отчет о движении денежных средств (форма N 4), а при отсутствии соответствующих данных не представлять отчет об изменениях капитала (форма N 3) и приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5). Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности "Отчет о целевом использовании полученных средств" (форма N 6).
Формы
Вопрос: ...Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступающие ТСЖ от собственников жилья на управление, содержание и ремонт многоквартирного дома? Необходимо ли представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств?
(Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-06/2/24658)Вопрос: ТСЖ осуществляет управление многоквартирным домом и применяет УСН. Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступающие ТСЖ от собственников жилья на управление, содержание и ремонт многоквартирного дома? Необходимо ли представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств?
(Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-06/2/24658)Вопрос: ТСЖ осуществляет управление многоквартирным домом и применяет УСН. Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступающие ТСЖ от собственников жилья на управление, содержание и ремонт многоквартирного дома? Необходимо ли представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств?
Статья: Товарищества собственников жилья: проблемные вопросы ведения бухгалтерского учета, внутреннего контроля и механизмы их решения
(Усачева О.В., Чистякова О.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 31; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 23)Таким образом, аналитический учет на забалансовом сч. 012 "Сметные расходы" целесообразно организовать в разрезе статей сметы. Сопоставляя дебетовый и кредитовый обороты по данному счету ежемесячно, определяется экономия или перерасход по каждой статье сметы. Ведение этого счета имеет еще одно контрольное значение, а именно: сумма кредитовых оборотов по сч. 86 и 90.1 в корреспонденции со сч. 76 и 62 должны быть тождественны кредитовому обороту сч. 012, а кредитовый оборот по сч. 20 должен соответствовать дебетовому обороту сч. 012. Такая методика ведения бухгалтерского учета позволит оперативно формировать отчет о целевом использовании средств ТСЖ.
(Усачева О.В., Чистякова О.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 31; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 23)Таким образом, аналитический учет на забалансовом сч. 012 "Сметные расходы" целесообразно организовать в разрезе статей сметы. Сопоставляя дебетовый и кредитовый обороты по данному счету ежемесячно, определяется экономия или перерасход по каждой статье сметы. Ведение этого счета имеет еще одно контрольное значение, а именно: сумма кредитовых оборотов по сч. 86 и 90.1 в корреспонденции со сч. 76 и 62 должны быть тождественны кредитовому обороту сч. 012, а кредитовый оборот по сч. 20 должен соответствовать дебетовому обороту сч. 012. Такая методика ведения бухгалтерского учета позволит оперативно формировать отчет о целевом использовании средств ТСЖ.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Официальные разъяснения от 20.06.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)По окончании налогового периода организация должна представить в налоговые органы по месту своего учета Отчет о целевом использовании полученных целевых средств, форма которого установлена налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)По окончании налогового периода организация должна представить в налоговые органы по месту своего учета Отчет о целевом использовании полученных целевых средств, форма которого установлена налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.
Статья: Капитальный ремонт за счет средств Фонда содействия реформированию ЖКХ: новые правила - 2017
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Согласно абз. 5 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление домом ТСЖ, ЖК, ЖСК, УК на долевое финансирование проведения капитального ремонта МКД в соответствии с Законом N 185-ФЗ (код вида поступления в отчете о целевом использовании средств данному виду финансирования не присвоен). При этом, повторим, ранее всегда средства финансовой поддержки выделялись до проведения работ. Теперь же средства целевого финансирования выделяются на компенсацию уже осуществленных расходов, однако это не должно стать основанием для признания их налогооблагаемыми доходами, естественно, при условии что ранее осуществленные расходы не были включены в расчет налоговой базы управляющего МКД.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Согласно абз. 5 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление домом ТСЖ, ЖК, ЖСК, УК на долевое финансирование проведения капитального ремонта МКД в соответствии с Законом N 185-ФЗ (код вида поступления в отчете о целевом использовании средств данному виду финансирования не присвоен). При этом, повторим, ранее всегда средства финансовой поддержки выделялись до проведения работ. Теперь же средства целевого финансирования выделяются на компенсацию уже осуществленных расходов, однако это не должно стать основанием для признания их налогооблагаемыми доходами, естественно, при условии что ранее осуществленные расходы не были включены в расчет налоговой базы управляющего МКД.
Статья: Отчет о целевом использовании полученных средств
(Шишкоедова Н.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Однако в данном случае рекомендацию следует воспринимать, скорее, как руководство к действию, ведь подобный Отчет необходим заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности, чтобы контролировать и анализировать деятельность НКО. Тем более что согласно п. 6 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" <2> бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. А без Отчета о целевом использовании полученных средств бухгалтерскую отчетность НКО (к примеру, ТСЖ) вряд ли можно считать таковой.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Однако в данном случае рекомендацию следует воспринимать, скорее, как руководство к действию, ведь подобный Отчет необходим заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности, чтобы контролировать и анализировать деятельность НКО. Тем более что согласно п. 6 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" <2> бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. А без Отчета о целевом использовании полученных средств бухгалтерскую отчетность НКО (к примеру, ТСЖ) вряд ли можно считать таковой.
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии с Законом N 402-ФЗ бухгалтерская отчетность некоммерческой организации, а значит и ТСЖ, в общем случае состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. На это же указывает Минфин России в Письме от 13.08.2013 N 07-01-12/32729.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии с Законом N 402-ФЗ бухгалтерская отчетность некоммерческой организации, а значит и ТСЖ, в общем случае состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. На это же указывает Минфин России в Письме от 13.08.2013 N 07-01-12/32729.
Статья: Налоговики против ТСЖ
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Применительно к ТСЖ это означает, что нужно показать в налоговой декларации налогооблагаемые доходы и расходы, а также скорректировать данные отчета о целевом использовании средств. Что касается НДС, в налоговой декларации надо отразить налоговую базу (разницу между начисленной потребителям платой за жилищные и коммунальные услуги и стоимостью приобретения соответствующих подрядных работ и коммунальных ресурсов), а также (в разд. 7) стоимость не облагаемых налогом услуг, работ. Обратите внимание, что если налоговая база составляет менее 2 млн руб. за три последовательных календарных месяца, то можно воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ (подробнее см. статью К.О. Борисовой "Утрата права на применение УСНО: статьи 149 и 145 НК РФ", N 7, 2016).
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Применительно к ТСЖ это означает, что нужно показать в налоговой декларации налогооблагаемые доходы и расходы, а также скорректировать данные отчета о целевом использовании средств. Что касается НДС, в налоговой декларации надо отразить налоговую базу (разницу между начисленной потребителям платой за жилищные и коммунальные услуги и стоимостью приобретения соответствующих подрядных работ и коммунальных ресурсов), а также (в разд. 7) стоимость не облагаемых налогом услуг, работ. Обратите внимание, что если налоговая база составляет менее 2 млн руб. за три последовательных календарных месяца, то можно воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ (подробнее см. статью К.О. Борисовой "Утрата права на применение УСНО: статьи 149 и 145 НК РФ", N 7, 2016).
Вопрос: Должно ли ТСЖ составлять отчет о движении денежных средств и представлять его в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных указанным Законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, кроме случаев, предусмотренных Федеральным законом N 402-ФЗ и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (ч. 2 ст. 14).
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных указанным Законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, кроме случаев, предусмотренных Федеральным законом N 402-ФЗ и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (ч. 2 ст. 14).
Вопрос: ...Управляющая компания применяет метод начисления. В соответствии с перечнем работ по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома собственникам, нанимателям и арендаторам помещений ежемесячно производятся выплаты за ремонт общего имущества многоквартирного дома в размере 1/12 годовой стоимости ремонта. Относятся ли к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, денежные средства собственников помещений в многоквартирных домах, фактически поступившие на счет управляющей компании на финансирование проведения ремонта? Какая дата является датой получения дохода: дата поступления средств на расчетный счет компании или дата начисления платы за проведение ремонта в многоквартирном доме?
(Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/4/58)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами. Средствами целевого финансирования являются, в частности, средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
(Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/4/58)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами. Средствами целевого финансирования являются, в частности, средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
Статья: Как составлять отчетность за 2014 год: рекомендации Минфина
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Добавим, что благодаря поправкам к Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ТСЖ вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в частности упрощенные формы отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н для социально ориентированных некоммерческих организаций (см. Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 07-01-06/57795). Эти поправки вступили в силу 16.11.2014 <2>, поэтому, полагаем, воспользоваться упрощенными формами можно уже при составлении отчетности за 2014 г. Если ТСЖ формирует отчетность по таким упрощенным формам, то и при раскрытии существенной информации о доходах и расходах оно ориентируется на форму отчета о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства. Соответствующее указание дано в примечании к образцу упрощенной формы отчета о целевом использовании средств.
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Добавим, что благодаря поправкам к Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ТСЖ вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в частности упрощенные формы отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н для социально ориентированных некоммерческих организаций (см. Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 07-01-06/57795). Эти поправки вступили в силу 16.11.2014 <2>, поэтому, полагаем, воспользоваться упрощенными формами можно уже при составлении отчетности за 2014 г. Если ТСЖ формирует отчетность по таким упрощенным формам, то и при раскрытии существенной информации о доходах и расходах оно ориентируется на форму отчета о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства. Соответствующее указание дано в примечании к образцу упрощенной формы отчета о целевом использовании средств.