Отчет комитенту ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет комитенту ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2025 N 01АП-4564/2025 по делу N А11-7608/2020
Требование: О взыскании убытков по договору страхования гражданской ответственности.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В пунктах 8.1, 8.2, 8.3 договора комиссии (с учетом дополнительных соглашений к нему) стороны согласовали, что при выполнении настоящего договора комитент платит комиссионеру комиссионную плату (вознаграждение) в размере 40% от стоимости проданного товара. Процентное соотношение вознаграждения определяется от объемов розничного товарооборота с НДС, достигнутого с комиссионером в периоде, за который выплачивается вознаграждение. Право на вознаграждение комиссионер получает с даты представления и утверждения комитентом надлежащим образом оформленного отчета о реализованном товаре при условии перечисления комитенту средств за реализованный по настоящему договору товар, и при отсутствии какой-либо иной задолженности комиссионера по отношению к комитенту.
Требование: О взыскании убытков по договору страхования гражданской ответственности.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В пунктах 8.1, 8.2, 8.3 договора комиссии (с учетом дополнительных соглашений к нему) стороны согласовали, что при выполнении настоящего договора комитент платит комиссионеру комиссионную плату (вознаграждение) в размере 40% от стоимости проданного товара. Процентное соотношение вознаграждения определяется от объемов розничного товарооборота с НДС, достигнутого с комиссионером в периоде, за который выплачивается вознаграждение. Право на вознаграждение комиссионер получает с даты представления и утверждения комитентом надлежащим образом оформленного отчета о реализованном товаре при условии перечисления комитенту средств за реализованный по настоящему договору товар, и при отсутствии какой-либо иной задолженности комиссионера по отношению к комитенту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> При реализации товаров (работ, услуг) покупателям - неплательщикам НДС посредник может обойтись без выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если посредник при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляет, то ему нечего регистрировать в журналах. В такой ситуации посреднику достаточно отразить информацию о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в отчете, передаваемом комитенту. Комитент будет исчислять НДС и заполнять свою книгу продаж на основании данных, отраженных в отчете посредника.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> При реализации товаров (работ, услуг) покупателям - неплательщикам НДС посредник может обойтись без выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если посредник при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляет, то ему нечего регистрировать в журналах. В такой ситуации посреднику достаточно отразить информацию о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в отчете, передаваемом комитенту. Комитент будет исчислять НДС и заполнять свою книгу продаж на основании данных, отраженных в отчете посредника.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)Статья 999. Отчет комиссионера
(ред. от 24.06.2025)Статья 999. Отчет комиссионера
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента операции по приобретению товаров через комиссионера и возмещению ему расходов на хранение этих товаров согласно условиям договора комиссии?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация-комитент приобретает товары через комиссионера, для чего комиссионеру перечислены денежные средства в размере 354 000 руб. По условиям договора комиссионное вознаграждение устанавливается в фиксированной сумме, равной 23 400 руб. (в том числе НДС 3 900 руб.). Согласно отчету комиссионера товары приобретены за 354 000 руб. (в том числе НДС 59 000 руб.). Кроме того, договором комиссии предусмотрено возмещение комиссионеру расходов по хранению товаров в сумме 3 540 руб. (в том числе НДС 590 руб.). Комиссионное вознаграждение и затраты по хранению товаров перечислены комитентом после утверждения отчета комиссионера. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация-комитент приобретает товары через комиссионера, для чего комиссионеру перечислены денежные средства в размере 354 000 руб. По условиям договора комиссионное вознаграждение устанавливается в фиксированной сумме, равной 23 400 руб. (в том числе НДС 3 900 руб.). Согласно отчету комиссионера товары приобретены за 354 000 руб. (в том числе НДС 59 000 руб.). Кроме того, договором комиссии предусмотрено возмещение комиссионеру расходов по хранению товаров в сумме 3 540 руб. (в том числе НДС 590 руб.). Комиссионное вознаграждение и затраты по хранению товаров перечислены комитентом после утверждения отчета комиссионера. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Пример 9.3. Согласно заключенному между организациями договору комиссии головная организация агрохолдинга является комиссионером (посредником), а дочерняя - комитентом. В соответствии с условиями договора комиссионер должен продать партию сельскохозяйственной продукции, полученной от комитента, на общую сумму 220 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб., за это комиссионеру причитается комиссионное вознаграждение в размере 17 700 руб., в том числе НДС 2 950 руб. Для комитента себестоимость готовой продукции, переданной на комиссию, составляла 150 000 руб. Комиссионер в расчетах не участвует, следовательно, деньги за проданные товары покупатели перечисляют на расчетный счет комитента. В договоре зафиксировано, что обязанности комиссионера по договору считаются выполненными, когда стороны подпишут соответствующий отчет.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Пример 9.3. Согласно заключенному между организациями договору комиссии головная организация агрохолдинга является комиссионером (посредником), а дочерняя - комитентом. В соответствии с условиями договора комиссионер должен продать партию сельскохозяйственной продукции, полученной от комитента, на общую сумму 220 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб., за это комиссионеру причитается комиссионное вознаграждение в размере 17 700 руб., в том числе НДС 2 950 руб. Для комитента себестоимость готовой продукции, переданной на комиссию, составляла 150 000 руб. Комиссионер в расчетах не участвует, следовательно, деньги за проданные товары покупатели перечисляют на расчетный счет комитента. В договоре зафиксировано, что обязанности комиссионера по договору считаются выполненными, когда стороны подпишут соответствующий отчет.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Налогообложение у комитента - организации на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Налогообложение у комитента - организации на ОСН
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (действующего от своего имени и участвующего в расчетах) реализацию товара комитента, а также последующий возврат покупателем товара в связи с выявлением существенных нарушений требований к качеству товара (неустранимого брака)? Возврат товара произведен после исполнения сторонами обязательств по договору комиссии и после принятия покупателем товара к учету. Комиссионер возвращает покупателю уплаченные за товар денежные средства, которые впоследствии возмещаются комитентом...
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором комиссии продажная цена товара составляет 480 000 руб. (с учетом НДС), комиссионное вознаграждение установлено в фиксированной сумме, равной 48 000 руб. (в том числе НДС 8 000 руб.), и удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя за товар. Покупатель товара является плательщиком НДС. Отчет комиссионера принят комитентом в месяце реализации товара.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором комиссии продажная цена товара составляет 480 000 руб. (с учетом НДС), комиссионное вознаграждение установлено в фиксированной сумме, равной 48 000 руб. (в том числе НДС 8 000 руб.), и удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя за товар. Покупатель товара является плательщиком НДС. Отчет комиссионера принят комитентом в месяце реализации товара.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<255> При реализации товаров (работ, услуг) покупателям - неплательщикам НДС посредник может обойтись без выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если посредник при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляет, то ему нечего регистрировать в журналах. В такой ситуации посреднику достаточно отразить информацию о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в отчете, передаваемом комитенту. Комитент будет исчислять НДС и заполнять свою книгу продаж на основании данных, отраженных в отчете посредника.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<255> При реализации товаров (работ, услуг) покупателям - неплательщикам НДС посредник может обойтись без выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если посредник при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляет, то ему нечего регистрировать в журналах. В такой ситуации посреднику достаточно отразить информацию о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в отчете, передаваемом комитенту. Комитент будет исчислять НДС и заполнять свою книгу продаж на основании данных, отраженных в отчете посредника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, если по условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, фактически уплаченной продавцу за товар? По условиям договора комиссии комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору комиссии комиссионер приобретает для комитента товар по цене, не превышающей 472 000 руб. (с учетом НДС). По исполнении поручения комиссионер представляет отчет, который утверждается комитентом после передачи ему приобретенного товара. Право на вознаграждение в виде разницы между указанной комитентом максимальной ценой и фактической ценой приобретения товара возникает у комиссионера в момент утверждения его отчета. До утверждения отчета указанная разница считается предоплатой, полученной комиссионером. В случае если товар приобретен по максимальной цене, комиссионеру выплачивается вознаграждение в размере 1% от стоимости товара. Денежные средства на приобретение товара перечислены комитентом на счет комиссионера. Товар приобретен комиссионером за 436 600 руб. (в том числе НДС) и передан комитенту.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору комиссии комиссионер приобретает для комитента товар по цене, не превышающей 472 000 руб. (с учетом НДС). По исполнении поручения комиссионер представляет отчет, который утверждается комитентом после передачи ему приобретенного товара. Право на вознаграждение в виде разницы между указанной комитентом максимальной ценой и фактической ценой приобретения товара возникает у комиссионера в момент утверждения его отчета. До утверждения отчета указанная разница считается предоплатой, полученной комиссионером. В случае если товар приобретен по максимальной цене, комиссионеру выплачивается вознаграждение в размере 1% от стоимости товара. Денежные средства на приобретение товара перечислены комитентом на счет комиссионера. Товар приобретен комиссионером за 436 600 руб. (в том числе НДС) и передан комитенту.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Дело в том, что комиссионер не является покупателем и право собственности на товар к нему никогда не переходит. То есть между сторонами договора комиссии не произойдет реализации и, следовательно, не возникнет объекта налогообложения НДС. До получения от комиссионера извещения об отгрузке товаров покупателям комитент выручку от реализации в учете не начисляет. Поэтому в строку 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах он ничего не вписывает.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Дело в том, что комиссионер не является покупателем и право собственности на товар к нему никогда не переходит. То есть между сторонами договора комиссии не произойдет реализации и, следовательно, не возникнет объекта налогообложения НДС. До получения от комиссионера извещения об отгрузке товаров покупателям комитент выручку от реализации в учете не начисляет. Поэтому в строку 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах он ничего не вписывает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (магазина розничной торговли) реализацию населению за наличный расчет товаров, полученных от комитента? По условиям договора комиссии комиссионер удерживает сумму вознаграждения из денежных средств, поступивших от покупателей за проданный товар и подлежащих перечислению комитенту...
(Консультация эксперта, 2025)Датой оказания посреднических услуг является день, когда комиссионер признается исполнившим поручение комитента согласно условиям договора. Следовательно, исходя из пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ сумма комиссионного вознаграждения включается в налоговую базу по НДС на дату утверждения комитентом отчета комиссионера.
(Консультация эксперта, 2025)Датой оказания посреднических услуг является день, когда комиссионер признается исполнившим поручение комитента согласно условиям договора. Следовательно, исходя из пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ сумма комиссионного вознаграждения включается в налоговую базу по НДС на дату утверждения комитентом отчета комиссионера.
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)если вы - бюджетное (автономное) учреждение на ОСН, то учитывайте комиссионное вознаграждение (иной доход) без НДС в составе доходов от реализации в рамках приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если вы - бюджетное (автономное) учреждение на ОСН, то учитывайте комиссионное вознаграждение (иной доход) без НДС в составе доходов от реализации в рамках приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)При этом на необходимость приложения к отчету агента копий первичных документов указывает финансовое ведомство. В Письме Минфина РФ от 14.11.2006 N 03-04-09/20 разъяснено, что:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)При этом на необходимость приложения к отчету агента копий первичных документов указывает финансовое ведомство. В Письме Минфина РФ от 14.11.2006 N 03-04-09/20 разъяснено, что: