Освобождение от уплаты земельного налога, объект культурного наследия
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от уплаты земельного налога, объект культурного наследия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.07.2021 N 304-ЭС21-11473 по делу N А67-3611/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа в части, обязании устранить нарушения, возврате налога и пеней.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части признания неправомерным доначисления налога по участку, занятому учебным ядерным реактором, и участку, который за учреждением на вещном праве не закреплен. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку спорные участки не ограничены в обороте.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, признав недоказанным заявителем нахождение на спорных земельных участках особо ценных объектов культурного наследия народов Российской Федерации, объектов, включенных в Список всемирного наследия, историко-культурных заповедников, объектов археологического наследия, музеев-заповедников, суды пришли к выводам об отсутствии оснований для отнесения земельных участков к ограниченным в обороте согласно пункту 4 части 5 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации и освобождения заявителя от уплаты земельного налога в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа в части, обязании устранить нарушения, возврате налога и пеней.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части признания неправомерным доначисления налога по участку, занятому учебным ядерным реактором, и участку, который за учреждением на вещном праве не закреплен. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку спорные участки не ограничены в обороте.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, признав недоказанным заявителем нахождение на спорных земельных участках особо ценных объектов культурного наследия народов Российской Федерации, объектов, включенных в Список всемирного наследия, историко-культурных заповедников, объектов археологического наследия, музеев-заповедников, суды пришли к выводам об отсутствии оснований для отнесения земельных участков к ограниченным в обороте согласно пункту 4 части 5 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации и освобождения заявителя от уплаты земельного налога в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность подп. 3 п. 4 ст. 374, п. 2 ст. 389, п. 3 ст. 401, п. 5 ст. 406 НК РФ, поскольку они не предполагают освобождение от налогообложения налогом на имущество и земельным налогом объектов недвижимого имущества, относящихся к объектам культурного наследия регионального значения. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что освобождение от уплаты налогов по своей природе льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции РФ (ст. ст. 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность подп. 3 п. 4 ст. 374, п. 2 ст. 389, п. 3 ст. 401, п. 5 ст. 406 НК РФ, поскольку они не предполагают освобождение от налогообложения налогом на имущество и земельным налогом объектов недвижимого имущества, относящихся к объектам культурного наследия регионального значения. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что освобождение от уплаты налогов по своей природе льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции РФ (ст. ст. 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на землю: проблемы и пути совершенствования
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)Во-первых, федеральным законодательством одновременно с чисто налоговыми льготами установлен достаточно широкий перечень земельных участков, которые не могут быть объектами налогообложения и их пользователи, соответственно, не входят в число лиц, получивших налоговые льготы в соответствии с федеральным законодательством. В частности, в число освобожденных от уплаты налога на землю включены земельные участки, изъятые из оборота, а также ограниченные в обороте в связи с тем, что они заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками. Не признаны в качестве объектов налогообложения также и земельные участки из состава земель лесного фонда и занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, а также некоторые иные земельные участки.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)Во-первых, федеральным законодательством одновременно с чисто налоговыми льготами установлен достаточно широкий перечень земельных участков, которые не могут быть объектами налогообложения и их пользователи, соответственно, не входят в число лиц, получивших налоговые льготы в соответствии с федеральным законодательством. В частности, в число освобожденных от уплаты налога на землю включены земельные участки, изъятые из оборота, а также ограниченные в обороте в связи с тем, что они заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками. Не признаны в качестве объектов налогообложения также и земельные участки из состава земель лесного фонда и занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, а также некоторые иные земельные участки.
Вопрос: Об освобождении от уплаты земельного налога земельных участков, занятых объектами культурного наследия народов РФ.
(Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-05-05-02/57723)Вопрос: Об освобождении от уплаты земельного налога земельных участков, занятых объектами культурного наследия народов РФ.
(Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-05-05-02/57723)Вопрос: Об освобождении от уплаты земельного налога земельных участков, занятых объектами культурного наследия народов РФ.
Нормативные акты
<Информация> ФНС РФ от 13.07.2011
"Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц"Таким образом, факт отсутствия государственной регистрации прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога.
"Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц"Таким образом, факт отсутствия государственной регистрации прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога.
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 01.11.2005 N 1681
"О Петербургской стратегии сохранения культурного наследия"5. Внести в Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" дополнения, предусматривающие освобождение от уплаты налога организаций, основным видом деятельности которых является реставрация объектов культурного наследия.
"О Петербургской стратегии сохранения культурного наследия"5. Внести в Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" дополнения, предусматривающие освобождение от уплаты налога организаций, основным видом деятельности которых является реставрация объектов культурного наследия.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности в Пермском крае, и земельном налоге в отношении участка, занятого объектом культурного наследия.
(Письмо Минфина России от 22.10.2018 N 03-05-06-01/75696)В отношении налогообложения земельного участка, на котором расположен используемый в предпринимательской деятельности объект культурного наследия народов Российской Федерации, сообщается, что на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса объектом налогообложения по земельному налогу не признаются земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 22.10.2018 N 03-05-06-01/75696)В отношении налогообложения земельного участка, на котором расположен используемый в предпринимательской деятельности объект культурного наследия народов Российской Федерации, сообщается, что на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса объектом налогообложения по земельному налогу не признаются земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации.
Статья: "Вмененщику" о земельном налоге
(Зайцева С.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Организации и индивидуальные предприниматели (плательщики ЕНВД) могут приобрести земельный участок, чтобы, например, оборудовать на нем стоянку для хранения автотранспортных средств либо занять этот участок под строительство кафе или... впрочем, не важно для чего. И, вероятнее всего, такой участок будет являться объектом обложения земельным налогом (согласно п. 2 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения не признаются земельные участки, изъятые из оборота либо ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ <1> (пп. 1, 2 и 5), земли лесного фонда (пп. 4) и земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (пп. 6)). Тогда перед "вмененщиком" встанет задача исчислить и уплатить в бюджет земельный налог (специальный налоговый режим препятствием тому не будет, ведь обязанность уплаты названного налога не зависит от применяемой системы налогообложения). А если вы - организация, придется еще оформить декларацию по земельному налогу (начиная с отчетности за 2015 г. коммерсанты от этой обязанности освобождены; теперь налог для них рассчитывают налоговые контролеры, они же оповещают ипэшников (путем уведомления) о сумме, подлежащей уплате в бюджет).
(Зайцева С.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Организации и индивидуальные предприниматели (плательщики ЕНВД) могут приобрести земельный участок, чтобы, например, оборудовать на нем стоянку для хранения автотранспортных средств либо занять этот участок под строительство кафе или... впрочем, не важно для чего. И, вероятнее всего, такой участок будет являться объектом обложения земельным налогом (согласно п. 2 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения не признаются земельные участки, изъятые из оборота либо ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ <1> (пп. 1, 2 и 5), земли лесного фонда (пп. 4) и земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (пп. 6)). Тогда перед "вмененщиком" встанет задача исчислить и уплатить в бюджет земельный налог (специальный налоговый режим препятствием тому не будет, ведь обязанность уплаты названного налога не зависит от применяемой системы налогообложения). А если вы - организация, придется еще оформить декларацию по земельному налогу (начиная с отчетности за 2015 г. коммерсанты от этой обязанности освобождены; теперь налог для них рассчитывают налоговые контролеры, они же оповещают ипэшников (путем уведомления) о сумме, подлежащей уплате в бюджет).
Вопрос: О подтверждении принадлежности объектов к объектам культурного наследия народов РФ для освобождения университета от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, на которых такие объекты находятся.
(Письмо Минфина России от 25.06.2015 N 03-05-05-02/36790)Вопрос: О подтверждении принадлежности объектов к объектам культурного наследия народов РФ для освобождения университета от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, на которых такие объекты находятся.
(Письмо Минфина России от 25.06.2015 N 03-05-05-02/36790)Вопрос: О подтверждении принадлежности объектов к объектам культурного наследия народов РФ для освобождения университета от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, на которых такие объекты находятся.
Вопрос: Религиозные объединения освобождаются от уплаты земельного налога за земли, на которых находятся используемые ими здания. Какие документы являются основанием для освобождения от уплаты земельного налога?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Ответ: Пунктом 4 ст.12 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями) установлено, что от уплаты земельного налога полностью освобождаются религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Ответ: Пунктом 4 ст.12 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями) установлено, что от уплаты земельного налога полностью освобождаются религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры.
Вопрос: Предоставленный налогоплательщику в бессрочное пользование архитектурный ансамбль является особо ценным объектом культурного наследия народов РФ, который в силу пп. 2 п. 2 ст. 389 НК РФ освобождается от уплаты земельного налога. Может ли налогоплательщик воспользоваться данной налоговой льготой, если им был утерян паспорт на указанный объект культурного наследия?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Предоставленный налогоплательщику в бессрочное пользование архитектурный ансамбль является особо ценным объектом культурного наследия народов РФ, который в силу пп. 2 п. 2 ст. 389 НК РФ освобождается от уплаты земельного налога. Может ли налогоплательщик воспользоваться данной налоговой льготой, если им был утерян паспорт на указанный объект культурного наследия?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Предоставленный налогоплательщику в бессрочное пользование архитектурный ансамбль является особо ценным объектом культурного наследия народов РФ, который в силу пп. 2 п. 2 ст. 389 НК РФ освобождается от уплаты земельного налога. Может ли налогоплательщик воспользоваться данной налоговой льготой, если им был утерян паспорт на указанный объект культурного наследия?