Освобождение от уплаты страховых взносов по уходу за ребенком
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от уплаты страховых взносов по уходу за ребенком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, оплата работникам дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, производится в рамках трудовых отношений, носит систематический характер, исчисляется исходя из среднего заработка, не поименована в перечне выплат, освобождаемых от уплаты страховых взносов, следовательно, такая выплата подлежит обложению страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, оплата работникам дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, производится в рамках трудовых отношений, носит систематический характер, исчисляется исходя из среднего заработка, не поименована в перечне выплат, освобождаемых от уплаты страховых взносов, следовательно, такая выплата подлежит обложению страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил страховые взносы на сумму среднего заработка, выплаченного работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, поскольку оплата работникам дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, производится в рамках трудовых отношений, носит систематический характер, исчисляется исходя из среднего заработка, не поименована в перечне выплат, освобождаемых от страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что данные выплаты носят характер государственной поддержки, направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять должный уход за ними, не относятся к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей или к материальной выгоде.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил страховые взносы на сумму среднего заработка, выплаченного работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, поскольку оплата работникам дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, производится в рамках трудовых отношений, носит систематический характер, исчисляется исходя из среднего заработка, не поименована в перечне выплат, освобождаемых от страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что данные выплаты носят характер государственной поддержки, направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять должный уход за ними, не относятся к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей или к материальной выгоде.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
(КонсультантПлюс, 2025)ИП без работников освобождается от уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком-инвалидом (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 6 ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП без работников освобождается от уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком-инвалидом (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 6 ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях).
Вопрос: Об уплате ИП, не являющимся работодателем, страховых взносов в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком с полутора до трех лет.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-15-05/24838)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 10.03.2025 по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя (не работодателя), временно не осуществляющего предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-15-05/24838)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 10.03.2025 по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя (не работодателя), временно не осуществляющего предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет, и сообщает следующее.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации воспроизводит положения части 6 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 года), которая была введена Федеральным законом от 3 декабря 2012 года N 243-ФЗ с учетом правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 182-О применительно к вопросу об освобождении индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, в течение которого предпринимательская деятельность не осуществлялась.
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации воспроизводит положения части 6 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 года), которая была введена Федеральным законом от 3 декабря 2012 года N 243-ФЗ с учетом правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 182-О применительно к вопросу об освобождении индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, в течение которого предпринимательская деятельность не осуществлялась.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.02.2016 N 218-О
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"Таким образом, положения статьи 14, включая оспариваемые заявителем ее части 4 и 4.1, Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в редакции, действовавшей до 1 января 2013 года, не предусматривали освобождение индивидуальных предпринимателей от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления ухода за ребенком до полутора лет, если в это время они не осуществляли предпринимательскую деятельность.
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"Таким образом, положения статьи 14, включая оспариваемые заявителем ее части 4 и 4.1, Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в редакции, действовавшей до 1 января 2013 года, не предусматривали освобождение индивидуальных предпринимателей от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления ухода за ребенком до полутора лет, если в это время они не осуществляли предпринимательскую деятельность.
Готовое решение: Как до 31.12.2022 включительно платить работнику ежемесячную компенсацию по уходу за ребенком до 3 лет
(КонсультантПлюс, 2022)Однако Минтруд России рассматривает компенсацию по уходу за ребенком именно как выплату в рамках трудовых отношений (Письмо от 08.10.2014 N 17-3/В-473), а в перечне выплат, освобождаемых от обложения взносами, эта выплата прямо не упомянута. В связи с этим во избежание судебных споров рекомендуем вам начислять на компенсацию по уходу за ребенком страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2022)Однако Минтруд России рассматривает компенсацию по уходу за ребенком именно как выплату в рамках трудовых отношений (Письмо от 08.10.2014 N 17-3/В-473), а в перечне выплат, освобождаемых от обложения взносами, эта выплата прямо не упомянута. В связи с этим во избежание судебных споров рекомендуем вам начислять на компенсацию по уходу за ребенком страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Готовое решение: Как рассчитывается средний заработок работника для оплаты пособий
(КонсультантПлюс, 2025)отпуска по уходу за ребенком;
(КонсультантПлюс, 2025)отпуска по уходу за ребенком;
Вопрос: Как облагается налогами и страховыми взносами деятельность оценщика, занимающегося частной практикой?
(Консультация эксперта, 2025)Исчерпывающий перечень случаев, в которых оценщики, занимающиеся частной практикой, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, определен в п. 7 ст. 430 НК РФ. Они освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов, в частности, за периоды прохождения военной службы по призыву, по контракту (при его заключении в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ) и периоды пребывания в добровольческом формировании, содействующем ВС РФ, периоды ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 года, но не более 6 лет в общей сложности, периоды ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет. Для получения освобождения нужно представить в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на такое освобождение. Указанное ограничение срока не распространяется на плательщиков, право на освобождение у которых возникло до 01.01.2025 (Письмо ФНС России от 17.04.2025 N СД-4-11/3927@).
(Консультация эксперта, 2025)Исчерпывающий перечень случаев, в которых оценщики, занимающиеся частной практикой, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, определен в п. 7 ст. 430 НК РФ. Они освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов, в частности, за периоды прохождения военной службы по призыву, по контракту (при его заключении в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ) и периоды пребывания в добровольческом формировании, содействующем ВС РФ, периоды ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 года, но не более 6 лет в общей сложности, периоды ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет. Для получения освобождения нужно представить в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на такое освобождение. Указанное ограничение срока не распространяется на плательщиков, право на освобождение у которых возникло до 01.01.2025 (Письмо ФНС России от 17.04.2025 N СД-4-11/3927@).
Статья: Новости от 21.06.2024
("Главная книга", 2024, N 13)При этом ИП без наемных работников вправе не платить взносы за периоды, когда он не вел бизнес-деятельности по причине ухода за ребенком в возрасте до полутора лет. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление и подтверждающие документы. А вот в период ухода за ребенком с полутора до 3 лет предприниматели не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате страховых взносов.
("Главная книга", 2024, N 13)При этом ИП без наемных работников вправе не платить взносы за периоды, когда он не вел бизнес-деятельности по причине ухода за ребенком в возрасте до полутора лет. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление и подтверждающие документы. А вот в период ухода за ребенком с полутора до 3 лет предприниматели не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате страховых взносов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-04-06/25046 <НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении в 2025 году> и Письму Министерства финансов РФ от 16.05.2025 N 03-04-05/48030
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и уходу за ребенком;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и уходу за ребенком;
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- перешел в календарном году применения ПСН на НПД. Индивидуальные предприниматели - плательщики НПД освобождаются от уплаты страховых взносов за период применения этого спецрежима <4>. То есть ИП не уплачивает взносы за себя со дня постановки на учет и по день снятия с учета в качестве плательщика НПД <5>;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- перешел в календарном году применения ПСН на НПД. Индивидуальные предприниматели - плательщики НПД освобождаются от уплаты страховых взносов за период применения этого спецрежима <4>. То есть ИП не уплачивает взносы за себя со дня постановки на учет и по день снятия с учета в качестве плательщика НПД <5>;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ доплата до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам
(КонсультантПлюс, 2025)С 01.01.2013 предусмотрен новый порядок расчета пособия. Средний дневной заработок определяется делением заработка за два года, предшествующие тому, в котором наступил страховой случай, на число календарных дней за указанные два года. При этом не учитываются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, а также период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если данная выплата освобождена от обложения страховыми взносами в ФСС РФ.
Облагается ли НДФЛ доплата до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам
(КонсультантПлюс, 2025)С 01.01.2013 предусмотрен новый порядок расчета пособия. Средний дневной заработок определяется делением заработка за два года, предшествующие тому, в котором наступил страховой случай, на число календарных дней за указанные два года. При этом не учитываются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, а также период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если данная выплата освобождена от обложения страховыми взносами в ФСС РФ.
Вопрос: Об освобождении ИП от страховых взносов за себя при уходе за ребенком с полутора до трех лет.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50599)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 20.05.2024, по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя (не работодателя), временно не осуществляющего предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50599)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 20.05.2024, по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя (не работодателя), временно не осуществляющего предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет, и сообщает следующее.
Вопрос: О представлении территориальному органу ФСС РФ сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица в целях назначения и выплаты страхового обеспечения.
(Письмо СФР от 21.02.2023 N 19-20/26411)С 01.01.2023 приказ Минтруда России от 30.04.2013 N 182н "Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись" (далее - Справка N 182н) утратил силу.
(Письмо СФР от 21.02.2023 N 19-20/26411)С 01.01.2023 приказ Минтруда России от 30.04.2013 N 182н "Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись" (далее - Справка N 182н) утратил силу.