Освобождение от уплаты ндс при реализации металла
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от уплаты ндс при реализации металла (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил освобождение от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов при отсутствии лицензии на соответствующую деятельность (до 01.01.2018 - подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил освобождение от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов при отсутствии лицензии на соответствующую деятельность (до 01.01.2018 - подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках небанковской кредитной организации.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-05/35770)Вопрос: В АО (далее - Банк) обратилась небанковская кредитная организация, желающая заключить договор на приобретение у Банка драгоценных металлов в слитках. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками ЦБ РФ, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках ЦБ РФ и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-05/35770)Вопрос: В АО (далее - Банк) обратилась небанковская кредитная организация, желающая заключить договор на приобретение у Банка драгоценных металлов в слитках. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками ЦБ РФ, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках ЦБ РФ и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации организацией монет из драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-07-11/64322)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации организацией монет из драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-07-11/64322)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации организацией монет из драгоценных металлов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.09.2025 N СД-4-3/8268@
"О доведении письма Минфина России по НДС и НДФЛ"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-15/86695)Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежит обложению НДС реализация драгоценных металлов в слитках банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).
"О доведении письма Минфина России по НДС и НДФЛ"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-15/86695)Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежит обложению НДС реализация драгоценных металлов в слитках банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС не применяется при реализации лома (отходов) драгоценных металлов лицу, которое не является субъектом производства и (или) аффинажа драгоценных металлов, даже если в дальнейшем это лицо реализует лом (отходы) драгоценных металлов другому лицу, непосредственно осуществляющему их производство и (или) аффинаж (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174, от 13.06.2023 N 03-07-07/54247, от 28.09.2022 N 03-07-05/93690).
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС не применяется при реализации лома (отходов) драгоценных металлов лицу, которое не является субъектом производства и (или) аффинажа драгоценных металлов, даже если в дальнейшем это лицо реализует лом (отходы) драгоценных металлов другому лицу, непосредственно осуществляющему их производство и (или) аффинаж (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174, от 13.06.2023 N 03-07-07/54247, от 28.09.2022 N 03-07-05/93690).
Статья: Драгметаллы и НДС: разъяснения компетентных органов
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)От обложения НДС освобождены операции по реализации драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, организации, изготавливающей банкноты и монету ЦБ РФ, и банкам.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)От обложения НДС освобождены операции по реализации драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, организации, изготавливающей банкноты и монету ЦБ РФ, и банкам.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации доверительным управляющим ПИФа драгоценных металлов, в том числе в слитках, банкам.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123484)Вопрос: Основным видом деятельности ООО является доверительное управление имуществом. В рамках основного вида деятельности ООО имеет лицензию ФСФР России на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами (далее - ПИФ) и негосударственными пенсионными фондами.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123484)Вопрос: Основным видом деятельности ООО является доверительное управление имуществом. В рамках основного вида деятельности ООО имеет лицензию ФСФР России на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами (далее - ПИФ) и негосударственными пенсионными фондами.
Статья: Производителям и продавцам изделий из серебра хотят вернуть право на спецрежимы
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ были внесены поправки во вторую часть НК РФ, касающиеся продажи драгметаллов и ювелирных изделий. Согласно им с 1 марта 2022 г. от НДС была освобождена реализация банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам, а также установлен запрет на применение с 1 января 2023 г. УСН и ПСН налогоплательщиками, осуществляющими производство и (или) реализацию ювелирных и других изделий из драгметаллов. Кроме того, согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, с 31 августа 2023 г. указанным лицам запрещено применять АУСН. Введение запрета на применение спецрежимов в ювелирной отрасли Правительство РФ обосновало тем, что их использование создает неравные условия для производителей ювелирных изделий, которые находятся на ОСНО и уплачивают НДС как при производстве, так и при реализации изделий, что фактически приводит к выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под обложения НДС.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ были внесены поправки во вторую часть НК РФ, касающиеся продажи драгметаллов и ювелирных изделий. Согласно им с 1 марта 2022 г. от НДС была освобождена реализация банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам, а также установлен запрет на применение с 1 января 2023 г. УСН и ПСН налогоплательщиками, осуществляющими производство и (или) реализацию ювелирных и других изделий из драгметаллов. Кроме того, согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, с 31 августа 2023 г. указанным лицам запрещено применять АУСН. Введение запрета на применение спецрежимов в ювелирной отрасли Правительство РФ обосновало тем, что их использование создает неравные условия для производителей ювелирных изделий, которые находятся на ОСНО и уплачивают НДС как при производстве, так и при реализации изделий, что фактически приводит к выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под обложения НДС.