Освобождение от уплаты НДС муниципальных учреждений
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от уплаты НДС муниципальных учреждений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Государственное (муниципальное) учреждение заключает сделки в своих интересах
(КонсультантПлюс, 2025)Государственное (муниципальное) учреждение заключает сделки в своих интересах
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФИП - покупатели имущества, указанного в п. 3 ст. 161 НК РФ, даже если они применяют освобождение от уплаты НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Таким образом, операции по передаче на безвозмездной основе, оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование имущества, являющегося объектами основных средств, органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Таким образом, операции по передаче на безвозмездной основе, оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование имущества, являющегося объектами основных средств, органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предоставление в аренду медицинским организациям государственной и муниципальной систем здравоохранения автомобилей скорой помощи с экипажем и перевозка такими автомобилями бригад скорой помощи не подлежат налогообложению НДС (08.08.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предоставление в аренду медицинским организациям государственной и муниципальной систем здравоохранения автомобилей скорой помощи с экипажем и перевозка такими автомобилями бригад скорой помощи не подлежат налогообложению НДС (08.08.2024)
Определение Конституционного Суда РФ от 09.06.2005 N 287-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Законодательного собрания Иркутской области о проверке конституционности положения статьи 27 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Как утверждает заявитель, из названного положения следует, что с 1 января 2001 года до 1 января 2004 года от обложения налогом на добавленную стоимость освобождалась реализация услуг по содержанию и ремонту жилья в домах жилищно-строительных кооперативов, предоставление же аналогичных услуг муниципальными и государственными жилищно-эксплуатационными организациями нанимателям государственных и муниципальных жилых помещений, собственникам приватизированных квартир в государственном и муниципальном жилищном фонде данным налогом облагалось; поскольку источником уплаты налога на добавленную стоимость являются денежные средства получателей услуг (граждан - нанимателей и собственников жилых помещений), оспариваемое положение не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 7, 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 и 2) и 40, в той мере, в какой оно служит основанием для оплаты гражданами - нанимателями государственных и муниципальных жилых помещений, собственниками приватизированных квартир в государственном и муниципальном жилищном фонде услуг по содержанию и ремонту жилья по тарифам, более высоким из-за начисления налога на добавленную стоимость, чем тарифы на эти же услуги для владельцев жилых помещений в жилищно-строительных кооперативах, имеющих налоговую льготу.
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Законодательного собрания Иркутской области о проверке конституционности положения статьи 27 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Как утверждает заявитель, из названного положения следует, что с 1 января 2001 года до 1 января 2004 года от обложения налогом на добавленную стоимость освобождалась реализация услуг по содержанию и ремонту жилья в домах жилищно-строительных кооперативов, предоставление же аналогичных услуг муниципальными и государственными жилищно-эксплуатационными организациями нанимателям государственных и муниципальных жилых помещений, собственникам приватизированных квартир в государственном и муниципальном жилищном фонде данным налогом облагалось; поскольку источником уплаты налога на добавленную стоимость являются денежные средства получателей услуг (граждан - нанимателей и собственников жилых помещений), оспариваемое положение не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 7, 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 и 2) и 40, в той мере, в какой оно служит основанием для оплаты гражданами - нанимателями государственных и муниципальных жилых помещений, собственниками приватизированных квартир в государственном и муниципальном жилищном фонде услуг по содержанию и ремонту жилья по тарифам, более высоким из-за начисления налога на добавленную стоимость, чем тарифы на эти же услуги для владельцев жилых помещений в жилищно-строительных кооперативах, имеющих налоговую льготу.
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи и предоставлению их в аренду.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-07-11/77078)В соответствии с подпунктами 31.1 и 31.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость:
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-07-11/77078)В соответствии с подпунктами 31.1 и 31.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость:
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Платить "импортный" НДС нужно, даже если вы применяете ПСН или освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ (например, если вы освобождены от НДС на УСН) (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Платить "импортный" НДС нужно, даже если вы применяете ПСН или освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ (например, если вы освобождены от НДС на УСН) (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Выставлять счета-фактуры и вести журналы учета нужно, даже если вы применяете освобождение от НДС (например, при УСН) или не являетесь плательщиком НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выставлять счета-фактуры и вести журналы учета нужно, даже если вы применяете освобождение от НДС (например, при УСН) или не являетесь плательщиком НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей госконтракты, если для производства продуктов питания привлекаются сторонние организации.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-07-15/24797)Позиция, согласно которой освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, применяется при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае, если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-07-15/24797)Позиция, согласно которой освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, применяется при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае, если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации.
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)переходите на УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, иной спецрежим;
(КонсультантПлюс, 2025)переходите на УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, иной спецрежим;
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации продуктов питания организацией общественного питания, если для их производства привлекаются сторонние организации.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-07/36772)В связи с этим применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-07/36772)В связи с этим применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Федеральным законом от 19.12.2023 N 595-ФЗ п. 3 ст. 149 НК РФ дополнен новым подпунктом 40, в соответствии с которым от обложения НДС освобождаются операции по передаче международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества, которые носят "инвестиционный" характер и связаны с правом таких компаний на применение пониженной ставки по налогу на прибыль организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Федеральным законом от 19.12.2023 N 595-ФЗ п. 3 ст. 149 НК РФ дополнен новым подпунктом 40, в соответствии с которым от обложения НДС освобождаются операции по передаче международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества, которые носят "инвестиционный" характер и связаны с правом таких компаний на применение пониженной ставки по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)вы переходите на спецрежимы: УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, ПСН;
(КонсультантПлюс, 2025)вы переходите на спецрежимы: УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, ПСН;