Освобождение от сдачи декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от сдачи декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу, что задекларированные обществом медицинские изделия должны облагаться НДС по ставке 10 процентов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%", а не освобождаться от уплаты НДС в соответствии с Перечнем медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042), поскольку не относятся к товарам, поименованным в нем. Суд указал, что для освобождения от уплаты НДС на ввезенное медицинское изделие должно быть получено регистрационное удостоверение, ввезенный товар по коду ТН ВЭД и коду по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) или коду Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) должен быть включен в Перечень N 1042. При этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС является одновременное совпадение кода ТН ВЭД и кода по ОКП (кода по ОКПД 2) в рамках одного пункта Перечня N 1042. Установив, что при декларировании спорные товары классифицированы по коду ТН ВЭД и указанный в регистрационном удостоверении код ОКП ввезенных товаров соответствует коду ОКП медицинских изделий, указанному в Перечне N 1042, суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для освобождения ввоза задекларированных медицинских изделий от обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу, что задекларированные обществом медицинские изделия должны облагаться НДС по ставке 10 процентов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%", а не освобождаться от уплаты НДС в соответствии с Перечнем медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042), поскольку не относятся к товарам, поименованным в нем. Суд указал, что для освобождения от уплаты НДС на ввезенное медицинское изделие должно быть получено регистрационное удостоверение, ввезенный товар по коду ТН ВЭД и коду по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) или коду Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) должен быть включен в Перечень N 1042. При этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС является одновременное совпадение кода ТН ВЭД и кода по ОКП (кода по ОКПД 2) в рамках одного пункта Перечня N 1042. Установив, что при декларировании спорные товары классифицированы по коду ТН ВЭД и указанный в регистрационном удостоверении код ОКП ввезенных товаров соответствует коду ОКП медицинских изделий, указанному в Перечне N 1042, суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для освобождения ввоза задекларированных медицинских изделий от обложения НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал декларанту в освобождении от уплаты НДС, поскольку при ввозе товара для целей освобождения от уплаты НДС необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. По мнению таможни, ввозимый товар (зонд для бронхоскопии) не является самостоятельным медицинским изделием, прошедшим в установленном порядке государственную регистрацию, в связи с чем при отсутствии отдельного регистрационного удостоверения на медицинское изделие не подлежит освобождению от уплаты НДС. Суд пришел к выводу о неправомерном отказе в применении освобождения, отметив, что действие регистрационного удостоверения распространяется как на медицинское изделие, так и на его составляющие и принадлежности. Ссылка таможни на то, что освобождение от уплаты НДС может быть предоставлено только при наличии самостоятельного регистрационного удостоверения на отдельные компоненты этой системы, была отклонена судом, поскольку регистрационное удостоверение было выдано как на медицинское изделие, так и на составляющие его компоненты, указанные в приложении. Суд отдельно обратил внимание на то, что право на освобождение от уплаты НДС предоставлено в отношении всех указанных компонентов, образующих зарегистрированное изделие медицинского назначения, и при этом не имеет правового значения, ввозятся указанные компоненты в совокупности или по отдельности, а также по количественным составляющим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал декларанту в освобождении от уплаты НДС, поскольку при ввозе товара для целей освобождения от уплаты НДС необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. По мнению таможни, ввозимый товар (зонд для бронхоскопии) не является самостоятельным медицинским изделием, прошедшим в установленном порядке государственную регистрацию, в связи с чем при отсутствии отдельного регистрационного удостоверения на медицинское изделие не подлежит освобождению от уплаты НДС. Суд пришел к выводу о неправомерном отказе в применении освобождения, отметив, что действие регистрационного удостоверения распространяется как на медицинское изделие, так и на его составляющие и принадлежности. Ссылка таможни на то, что освобождение от уплаты НДС может быть предоставлено только при наличии самостоятельного регистрационного удостоверения на отдельные компоненты этой системы, была отклонена судом, поскольку регистрационное удостоверение было выдано как на медицинское изделие, так и на составляющие его компоненты, указанные в приложении. Суд отдельно обратил внимание на то, что право на освобождение от уплаты НДС предоставлено в отношении всех указанных компонентов, образующих зарегистрированное изделие медицинского назначения, и при этом не имеет правового значения, ввозятся указанные компоненты в совокупности или по отдельности, а также по количественным составляющим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Кто освобожден от подачи декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Кто освобожден от подачи декларации по НДС
Вопрос: О применении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и представлении декларации при осуществлении в данный период операций, не подлежащих налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820)Вопрос: Организация применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, предусмотренное ст. 145 НК РФ, в соответствии с которой организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
(Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820)Вопрос: Организация применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, предусмотренное ст. 145 НК РФ, в соответствии с которой организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.12.2013 N ЕД-4-15/21594
"Об обязательном представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"Организации и индивидуальные предприниматели имеют право не представлять налоговые декларации по НДС в следующих случаях:
"Об обязательном представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"Организации и индивидуальные предприниматели имеют право не представлять налоговые декларации по НДС в следующих случаях:
Вопрос: Обязана ли организация на ОСН, являющаяся резидентом "Сколково" и использующая освобождение по налогу на прибыль и НДС, представлять в ИФНС России декларации по налогу на прибыль и по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Обязана ли организация на ОСН, являющаяся резидентом "Сколково" и использующая освобождение по налогу на прибыль и НДС, представлять в ИФНС России декларации по налогу на прибыль и по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Обязана ли организация на ОСН, являющаяся резидентом "Сколково" и использующая освобождение по налогу на прибыль и НДС, представлять в ИФНС России декларации по налогу на прибыль и по НДС?
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок подать уточненную декларацию по НДС для освобождения от налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)2. В какой срок подать уточненную декларацию по НДС для освобождения от налоговой ответственности
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.1. Сдают ли декларацию организации (ИП), которые освобождены от обязанности плательщика НДС?
Вопрос: О применении организацией - участником проекта "Сколково" на УСН освобождения от НДС и о представлении ею декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-07-11/7526)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ в редакции, вступающей в силу 1 января 2025 г. (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ), организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-07-11/7526)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ в редакции, вступающей в силу 1 января 2025 г. (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ), организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Заполняйте декларацию в общем порядке с учетом некоторых особенностей. Форма декларации, Порядок ее заполнения и электронный Формат предусмотрены Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@. Декларацию подавать не нужно, если вы освобождены от НДС и не совершали операции, по которым налог нужно уплатить, несмотря на освобождение. Срок подачи декларации по НДС в инспекцию - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно подать не позднее первого следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполняйте декларацию в общем порядке с учетом некоторых особенностей. Форма декларации, Порядок ее заполнения и электронный Формат предусмотрены Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@. Декларацию подавать не нужно, если вы освобождены от НДС и не совершали операции, по которым налог нужно уплатить, несмотря на освобождение. Срок подачи декларации по НДС в инспекцию - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно подать не позднее первого следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Статья: Резидентство в "Сколково": как получить, какие преимущества дает
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС сдавать не нужно. Освобождение от НДС не действует на операции по ввозу товаров в РФ и в случае, если резидент является налоговым агентом. За это резидентам придется платить налог.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС сдавать не нужно. Освобождение от НДС не действует на операции по ввозу товаров в РФ и в случае, если резидент является налоговым агентом. За это резидентам придется платить налог.
Готовое решение: Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Может ли подача уточненной декларации по НДС освободить от штрафа за несвоевременную сдачу первичной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Может ли подача уточненной декларации по НДС освободить от штрафа за несвоевременную сдачу первичной декларации
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)Если освобождение применяется, то декларация по НДС представляется только в отдельных ситуациях, например (п. 5 ст. 174, п. п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если освобождение применяется, то декларация по НДС представляется только в отдельных ситуациях, например (п. 5 ст. 174, п. п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ):