Освобождение от НДС по 145 статье декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от НДС по 145 статье декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налогоплательщики, пользующиеся освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, налоговую декларацию по НДС в общем случае не сдают.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налогоплательщики, пользующиеся освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, налоговую декларацию по НДС в общем случае не сдают.
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)При освобождении от НДС по ст. 145.1 НК РФ резидент Сколково подает декларации по этому налогу лишь в определенных случаях, например если является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При освобождении от НДС по ст. 145.1 НК РФ резидент Сколково подает декларации по этому налогу лишь в определенных случаях, например если является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании права на освобождение (об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, предусмотренное статьями 145.2 и 246.1-1 Налогового кодекса Российской Федерации (КНД 1150153) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании права на освобождение (об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, предусмотренное статьями 145.2 и 246.1-1 Налогового кодекса Российской Федерации (КНД 1150153) >>>
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок представления декларации по НДС - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок представления декларации по НДС - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.
Статья: Изменения по НДС для упрощенцев - 2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для таких упрощенцев с 01.01.2025 никаких кардинальных изменений фактически не будет. Формально изменение огромное: они автоматически станут плательщиками НДС. Однако так же автоматически они получат и НДС-освобождение по ст. 145 НК на 2025 г. И тогда им не придется ни подавать НДС-декларацию, ни выставлять покупателям счета-фактуры (даже без НДС), не надо будет вести НДСные книги (покупок и продаж) <1>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для таких упрощенцев с 01.01.2025 никаких кардинальных изменений фактически не будет. Формально изменение огромное: они автоматически станут плательщиками НДС. Однако так же автоматически они получат и НДС-освобождение по ст. 145 НК на 2025 г. И тогда им не придется ни подавать НДС-декларацию, ни выставлять покупателям счета-фактуры (даже без НДС), не надо будет вести НДСные книги (покупок и продаж) <1>.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если применяете УСН и освобождены от НДС, заполнять и представлять декларацию не нужно (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если применяете УСН и освобождены от НДС, заполнять и представлять декларацию не нужно (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Вопрос: О применении организацией, применяющей УСН и уплачивающей НДС в 2025 г., освобождения от НДС, если сумма дохода в 2025 г. не превысила 60 млн руб., и представлении декларации по НДС в 2026 г.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-11/113540)Иными словами, на основании п. 1 ст. 145 НК РФ организация освобождена от представления деклараций по НДС в 2026 г. или обязана исчислять и уплачивать НДС по ставке 5%, несмотря на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-11/113540)Иными словами, на основании п. 1 ст. 145 НК РФ организация освобождена от представления деклараций по НДС в 2026 г. или обязана исчислять и уплачивать НДС по ставке 5%, несмотря на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ?
Вопрос: Как облагается НДС реализация ювелирных изделий?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Организации и индивидуальные предприниматели, использующие предусмотренное ст. 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и в период данного освобождения не выставлявшие покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполнявшие обязанности налогового агента по НДС, налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета не представляют (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Организации и индивидуальные предприниматели, использующие предусмотренное ст. 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и в период данного освобождения не выставлявшие покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполнявшие обязанности налогового агента по НДС, налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета не представляют (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044).
Вопрос: О применении с 01.01.2025 ставки НДС 0% организацией, оказывающей услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и применяющей УСН, а также порядке возмещения НДС из бюджета.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130057)В связи с этим если с 1 января 2025 года организация, применяющая УСН и не имеющая оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения применяет налоговую ставку по НДС в размере 0 процентов, предусмотренную подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса, то такая организация применяет нормы вышеуказанного пункта 2 статьи 173 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130057)В связи с этим если с 1 января 2025 года организация, применяющая УСН и не имеющая оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения применяет налоговую ставку по НДС в размере 0 процентов, предусмотренную подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса, то такая организация применяет нормы вышеуказанного пункта 2 статьи 173 Кодекса.
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если же доход организации за 2024 г. составит менее 60 млн руб., то восстановить соответствующие НДС-вычеты при переходе на УСН с 2025 г. надо в декларации по НДС за IV квартал 2024 г. <4> Ведь в таком случае начиная с 2025 г. организация будет автоматически применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. И соответственно, декларацию по НДС за I квартал 2025 г. она подавать не будет (разумеется, если доходы за этот квартал будут меньше 60 млн руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если же доход организации за 2024 г. составит менее 60 млн руб., то восстановить соответствующие НДС-вычеты при переходе на УСН с 2025 г. надо в декларации по НДС за IV квартал 2024 г. <4> Ведь в таком случае начиная с 2025 г. организация будет автоматически применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. И соответственно, декларацию по НДС за I квартал 2025 г. она подавать не будет (разумеется, если доходы за этот квартал будут меньше 60 млн руб.).
Вопрос: Какие возможны последствия, если налогоплательщик на УСН с доходом менее 60 млн руб., освобождаемый с 2025 г. от НДС, выставит счет-фактуру с пометкой "без НДС"? Нужно ли в этом случае вести книгу продаж и регистрировать в ней выставленный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае выставления покупателям счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщик, применяющий освобождение на основании ст. 145 НК РФ, обязан исчислить и уплатить НДС в бюджет, а также представить налоговую декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавочную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, п. 14 Методических рекомендаций). Кроме того, в данном случае счет-фактура с выделенной суммой НДС подлежит регистрации в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае выставления покупателям счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщик, применяющий освобождение на основании ст. 145 НК РФ, обязан исчислить и уплатить НДС в бюджет, а также представить налоговую декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавочную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, п. 14 Методических рекомендаций). Кроме того, в данном случае счет-фактура с выделенной суммой НДС подлежит регистрации в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Вопрос: В какие сроки нужно сдать отчетность по итогам года при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу на плательщиков НДС возлагается обязанность по представлению декларации по НДС. Вместе с тем организации и ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС и не совершающие операции, при которых налог нужно уплачивать несмотря на освобождение (например, при исполнении обязанностей налогового агента), декларацию не подают (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу на плательщиков НДС возлагается обязанность по представлению декларации по НДС. Вместе с тем организации и ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС и не совершающие операции, при которых налог нужно уплачивать несмотря на освобождение (например, при исполнении обязанностей налогового агента), декларацию не подают (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, участник проекта, применяющий освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 145.1 НК РФ, должен представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговую декларацию в случае исполнения им обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость, а также при выставлении покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, участник проекта, применяющий освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 145.1 НК РФ, должен представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговую декларацию в случае исполнения им обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость, а также при выставлении покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример заполнения разд. 12 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример заполнения разд. 12 декларации по НДС