Освобождение от НДС по 145 статье декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от НДС по 145 статье декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налогоплательщики, пользующиеся освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, налоговую декларацию по НДС в общем случае не сдают.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налогоплательщики, пользующиеся освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, налоговую декларацию по НДС в общем случае не сдают.
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)При освобождении от НДС по ст. 145.1 НК РФ резидент Сколково подает декларации по этому налогу лишь в определенных случаях, например если является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При освобождении от НДС по ст. 145.1 НК РФ резидент Сколково подает декларации по этому налогу лишь в определенных случаях, например если является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок представления декларации по НДС - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок представления декларации по НДС - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.
<Письмо> ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"Организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие специальные режимы налогообложения, либо использующие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 145 либо статьей 145.1 Кодекса, признаются налоговыми агентами и представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в случае совершения ими операций, перечисленных в статье 161 Кодекса.
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"Организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие специальные режимы налогообложения, либо использующие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 145 либо статьей 145.1 Кодекса, признаются налоговыми агентами и представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в случае совершения ими операций, перечисленных в статье 161 Кодекса.
Вопрос: В какие сроки нужно сдать отчетность по итогам года при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу на плательщиков НДС возлагается обязанность по представлению декларации по НДС. Вместе с тем организации и ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС и не совершающие операции, при которых налог нужно уплачивать несмотря на освобождение (например, при исполнении обязанностей налогового агента), декларацию не подают (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу на плательщиков НДС возлагается обязанность по представлению декларации по НДС. Вместе с тем организации и ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС и не совершающие операции, при которых налог нужно уплачивать несмотря на освобождение (например, при исполнении обязанностей налогового агента), декларацию не подают (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, уплачивающей ЕСХН и применяющей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, приобретение объекта основных средств и его продажу в следующем за годом приобретения году, в котором право на освобождение по ст. 145 НК РФ сохранено?..
(Консультация эксперта, 2025)<***> При продаже оборудования организация, уплачивающая ЕСХН и при этом в силу ст. 145 НК РФ освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС:
(Консультация эксперта, 2025)<***> При продаже оборудования организация, уплачивающая ЕСХН и при этом в силу ст. 145 НК РФ освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как указано выше, в общем случае налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, декларацию по НДС в налоговые органы не сдают. Такие налогоплательщики в случае осуществления посреднической деятельности ежеквартально сдают в налоговые органы не декларации по НДС, а только журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журналы сдаются в налоговую инспекцию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как указано выше, в общем случае налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, декларацию по НДС в налоговые органы не сдают. Такие налогоплательщики в случае осуществления посреднической деятельности ежеквартально сдают в налоговые органы не декларации по НДС, а только журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журналы сдаются в налоговую инспекцию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Только если у упрощенца есть полное автоматическое НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ, он может не подавать НДС-декларации в 2025 г. <3> Если такого освобождения нет (доходы более 60 млн руб. за 2024 г.), то надо было подать НДС-декларацию за I квартал 2025 г. Если были операции, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ, их надо отразить в разделе 7 НДС-декларации <4>. Так инспекция сможет проверить, правильно ли применяется НДС-освобождение.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Только если у упрощенца есть полное автоматическое НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ, он может не подавать НДС-декларации в 2025 г. <3> Если такого освобождения нет (доходы более 60 млн руб. за 2024 г.), то надо было подать НДС-декларацию за I квартал 2025 г. Если были операции, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ, их надо отразить в разделе 7 НДС-декларации <4>. Так инспекция сможет проверить, правильно ли применяется НДС-освобождение.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этих условиях, по нашему мнению, при заявлении налогоплательщиком УСН уменьшения "авансового" НДС, исчисленного при применении ставки НДС 20%, посредством представления указанной уточненной декларации по НДС после перехода на применение специальных налоговых ставок (5%, 7%) или на освобождение по ст. 145 НК РФ вероятность возникновения претензий со стороны налогового органа минимальна.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этих условиях, по нашему мнению, при заявлении налогоплательщиком УСН уменьшения "авансового" НДС, исчисленного при применении ставки НДС 20%, посредством представления указанной уточненной декларации по НДС после перехода на применение специальных налоговых ставок (5%, 7%) или на освобождение по ст. 145 НК РФ вероятность возникновения претензий со стороны налогового органа минимальна.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Пример заполнения разд. 12 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример заполнения разд. 12 декларации по НДС
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если же доход организации за 2024 г. составит менее 60 млн руб., то восстановить соответствующие НДС-вычеты при переходе на УСН с 2025 г. надо в декларации по НДС за IV квартал 2024 г. <4> Ведь в таком случае начиная с 2025 г. организация будет автоматически применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. И соответственно, декларацию по НДС за I квартал 2025 г. она подавать не будет (разумеется, если доходы за этот квартал будут меньше 60 млн руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если же доход организации за 2024 г. составит менее 60 млн руб., то восстановить соответствующие НДС-вычеты при переходе на УСН с 2025 г. надо в декларации по НДС за IV квартал 2024 г. <4> Ведь в таком случае начиная с 2025 г. организация будет автоматически применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. И соответственно, декларацию по НДС за I квартал 2025 г. она подавать не будет (разумеется, если доходы за этот квартал будут меньше 60 млн руб.).
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В других ситуациях представлять декларацию вы не должны. Однако из этого правила есть исключение. Если вы не являетесь налогоплательщиком (освобождены от уплаты НДС), но выставили своему контрагенту счет-фактуру с выделенным налогом, то должны подать декларацию (ст. ст. 145, 145.1, 145.2, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В других ситуациях представлять декларацию вы не должны. Однако из этого правила есть исключение. Если вы не являетесь налогоплательщиком (освобождены от уплаты НДС), но выставили своему контрагенту счет-фактуру с выделенным налогом, то должны подать декларацию (ст. ст. 145, 145.1, 145.2, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
Вопрос: О применении организацией, применяющей УСН и уплачивающей НДС в 2025 г., освобождения от НДС, если сумма дохода в 2025 г. не превысила 60 млн руб., и представлении декларации по НДС в 2026 г.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-11/113540)Иными словами, на основании п. 1 ст. 145 НК РФ организация освобождена от представления деклараций по НДС в 2026 г. или обязана исчислять и уплачивать НДС по ставке 5%, несмотря на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-11/113540)Иными словами, на основании п. 1 ст. 145 НК РФ организация освобождена от представления деклараций по НДС в 2026 г. или обязана исчислять и уплачивать НДС по ставке 5%, несмотря на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ?