Освобождение от НДС ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от НДС ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФИП - покупатели имущества, указанного в п. 3 ст. 161 НК РФ, даже если они применяют освобождение от уплаты НДС >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении ИП размера выручки от реализации в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-07/109883)Вопрос: Согласно п. 5 ст. 145 НК РФ, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение.
(Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-07/109883)Вопрос: Согласно п. 5 ст. 145 НК РФ, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
(ред. от 17.11.2025)Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Вопрос: Об обязанности по применению освобождения от НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-11/113385)Вопрос: Об обязанности по применению освобождения от НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-11/113385)Вопрос: Об обязанности по применению освобождения от НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании ИП услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-07/29250)Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании ИП услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-07/29250)Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании ИП услуг общественного питания.
Вопрос: Об освобождении от НДС организаций и ИП, перешедших с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения либо специальный режим, а затем повторно перешедших на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)Вопрос: Будет ли утеряно право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - право на освобождение от НДС), сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), при переходе на иную систему налогообложения?
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)Вопрос: Будет ли утеряно право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - право на освобождение от НДС), сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), при переходе на иную систему налогообложения?
Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, с 1 января 2025 г.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-11/82892)Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, с 1 января 2025 г.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-11/82892)Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, с 1 января 2025 г.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ в письме Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-07/116594 сообщается, что на основании абзаца третьего подпункта 2 пункта 2 статьи 149 главы 21 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются оказываемые населению медицинскими организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2001 г. N 132.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ в письме Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-07/116594 сообщается, что на основании абзаца третьего подпункта 2 пункта 2 статьи 149 главы 21 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются оказываемые населению медицинскими организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2001 г. N 132.
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС применяется организациями и ИП на УСН, если их доходы не превышают 60 млн руб. за год (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС применяется организациями и ИП на УСН, если их доходы не превышают 60 млн руб. за год (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие организации и ИП на УСН освобождены от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие организации и ИП на УСН освобождены от НДС
Статья: Благотворительная деятельность организаций и предпринимателей
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Решение, пользоваться ли освобождением от НДС, остается за организацией или ИП. Дело в том, что при наличии других операций, облагаемых НДС, применение освобождения по благотворительной реализации ведет к необходимости раздельного учета по НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). Кроме того, не заплатив НДС со стоимости благотворительных ценностей, работ или услуг, нельзя принять к вычету относящийся к ним "входной" и "ввозной" НДС. Поэтому далеко не все благотворители пользуются таким освобождением.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Решение, пользоваться ли освобождением от НДС, остается за организацией или ИП. Дело в том, что при наличии других операций, облагаемых НДС, применение освобождения по благотворительной реализации ведет к необходимости раздельного учета по НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). Кроме того, не заплатив НДС со стоимости благотворительных ценностей, работ или услуг, нельзя принять к вычету относящийся к ним "входной" и "ввозной" НДС. Поэтому далеко не все благотворители пользуются таким освобождением.