Освобождение от НДС ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от НДС ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФИП - покупатели имущества, указанного в п. 3 ст. 161 НК РФ, даже если они применяют освобождение от уплаты НДС >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении ИП размера выручки от реализации в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-07/109883)Вопрос: Согласно п. 5 ст. 145 НК РФ, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение.
(Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-07/109883)Вопрос: Согласно п. 5 ст. 145 НК РФ, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Вопрос: Об освобождении от НДС организаций и ИП, перешедших с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения либо специальный режим, а затем повторно перешедших на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)Вопрос: Будет ли утеряно право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - право на освобождение от НДС), сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), при переходе на иную систему налогообложения?
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)Вопрос: Будет ли утеряно право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - право на освобождение от НДС), сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), при переходе на иную систему налогообложения?
Вопрос: О применении ИП, применяющим УСН, освобождения от НДС в отношении услуг в сфере кинопроизводства.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116366)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы", ИП осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116366)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы", ИП осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.09.2024 N 03-07-11/82892 <Когда упрощенец будет освобожден от НДС с 2025 года?>
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Как восстановить освобождение от НДС индивидуальному предпринимателю на УСН в связи с новым порядком уплаты НДС, разъяснил Минфин России в Письме от 02.09.2024 N 03-07-11/82892.
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Как восстановить освобождение от НДС индивидуальному предпринимателю на УСН в связи с новым порядком уплаты НДС, разъяснил Минфин России в Письме от 02.09.2024 N 03-07-11/82892.
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Решение о применении освобождения от НДС организаций и ИП на ОСНО должно приниматься на основе детального налогового планирования и анализа бизнес-модели. Ошибка на этом этапе может стоить компании не только денег, но и деловой репутации.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Решение о применении освобождения от НДС организаций и ИП на ОСНО должно приниматься на основе детального налогового планирования и анализа бизнес-модели. Ошибка на этом этапе может стоить компании не только денег, но и деловой репутации.
Вопрос: ИП, освобожденный от уплаты НДС, при продаже товара, подлежащего прослеживаемости, выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС по ставке 20%, исчислил налог и отразил его в декларации по НДС. Обязан ли в этом случае ИП подать в ИФНС России отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, освобожденный от уплаты НДС, при продаже товара, подлежащего прослеживаемости, выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС по ставке 20%, исчислил налог и отразил его в декларации по НДС. Обязан ли в этом случае ИП подать в ИФНС России отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, освобожденный от уплаты НДС, при продаже товара, подлежащего прослеживаемости, выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС по ставке 20%, исчислил налог и отразил его в декларации по НДС. Обязан ли в этом случае ИП подать в ИФНС России отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости?
Вопрос: О применении ИП освобождения от НДС при реализации входных билетов на цирковые представления.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-07/131772)Вопрос: ИП осуществляет деятельность по постановке, организации и проведению цирковых представлений. ИП разрабатывает программу циркового представления и осуществляет постановку номеров, демонстрируемых в ходе представления. Такой программе впоследствии присваивается уникальное название, содержащее слово "цирк" (например, "Цирк на льду").
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-07/131772)Вопрос: ИП осуществляет деятельность по постановке, организации и проведению цирковых представлений. ИП разрабатывает программу циркового представления и осуществляет постановку номеров, демонстрируемых в ходе представления. Такой программе впоследствии присваивается уникальное название, содержащее слово "цирк" (например, "Цирк на льду").
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие организации и ИП на УСН освобождены от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие организации и ИП на УСН освобождены от НДС
Вопрос: ИП на УСН оказывает услуги по проведению физкультурных мероприятий физлицам. Физлица приобретают его клубные карты. ИП исчисляет НДС по ставке 5%. Может ли ИП на УСН применять освобождение от НДС при оказании услуг по проведению физкультурных мероприятий физлицам по клубным картам?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН оказывает услуги по проведению физкультурных мероприятий физлицам. Физлица приобретают его клубные карты. ИП исчисляет НДС по ставке 5%. Может ли ИП на УСН применять освобождение от НДС при оказании услуг по проведению физкультурных мероприятий физлицам по клубным картам?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН оказывает услуги по проведению физкультурных мероприятий физлицам. Физлица приобретают его клубные карты. ИП исчисляет НДС по ставке 5%. Может ли ИП на УСН применять освобождение от НДС при оказании услуг по проведению физкультурных мероприятий физлицам по клубным картам?
Вопрос: О применении освобождения от НДС услуг, оказываемых сетью фитнес-клубов ИП в рамках единого абонемента.
(Письмо Минфина России от 17.12.2025 N 03-07-11/122857)Вопрос: Индивидуальный предприниматель является владельцем сети фитнес-клубов и предлагает клиентам единый абонемент на посещение этих клубов. В рамках данного абонемента физические лица получают доступ к комплексу услуг, связанных с организацией и проведением физкультурных и физкультурно-оздоровительных мероприятий, в любом фитнес-клубе без ограничений.
(Письмо Минфина России от 17.12.2025 N 03-07-11/122857)Вопрос: Индивидуальный предприниматель является владельцем сети фитнес-клубов и предлагает клиентам единый абонемент на посещение этих клубов. В рамках данного абонемента физические лица получают доступ к комплексу услуг, связанных с организацией и проведением физкультурных и физкультурно-оздоровительных мероприятий, в любом фитнес-клубе без ограничений.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)НДС (в том числе налог, уплачиваемый ИП в качестве налогового агента, и НДС при ввозе товаров в РФ). В некоторых случаях ИП освобождается от его исчисления и уплаты. Если есть освобождение, ИП платит только НДС при ввозе товаров и НДС в качестве налогового агента (п. п. 1, 3 ст. 145, п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)НДС (в том числе налог, уплачиваемый ИП в качестве налогового агента, и НДС при ввозе товаров в РФ). В некоторых случаях ИП освобождается от его исчисления и уплаты. Если есть освобождение, ИП платит только НДС при ввозе товаров и НДС в качестве налогового агента (п. п. 1, 3 ст. 145, п. 5 ст. 346.11 НК РФ);