Освобождение от ндфл при продаже акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от ндфл при продаже акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при продаже акций российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-04-06/95711)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при продаже акций российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-04-06/95711)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при продаже акций российских и (или) иностранных организаций.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Несколько непоследовательным является и отсутствие синхронизации инвестиционных налоговых льгот, предоставляемых для операций с привычными финансовыми инструментами и не предоставляемых для операций с ЦФА. К примеру, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года. Поскольку ЦФА выполняют ту же самую функцию, что и облигации, было бы разумно освободить от НДФЛ также операции с ЦФА, выпущенными на аналогичных приведенным условиях компаниями высокотехнологичного сектора.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Несколько непоследовательным является и отсутствие синхронизации инвестиционных налоговых льгот, предоставляемых для операций с привычными финансовыми инструментами и не предоставляемых для операций с ЦФА. К примеру, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года. Поскольку ЦФА выполняют ту же самую функцию, что и облигации, было бы разумно освободить от НДФЛ также операции с ЦФА, выпущенными на аналогичных приведенным условиях компаниями высокотехнологичного сектора.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов, получаемых от продажи акций.
(Письма Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/100998, от 11.03.2024 N 03-04-05/21375)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов, получаемых от продажи акций.
(Письма Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/100998, от 11.03.2024 N 03-04-05/21375)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов, получаемых от продажи акций.
Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации акций высокотехнологичного (инновационного) сектора, в частности, если в периоде владения произошло дробление акций.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76096)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации акций высокотехнологичного (инновационного) сектора, в частности, если в периоде владения произошло дробление акций.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76096)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации акций высокотехнологичного (инновационного) сектора, в частности, если в периоде владения произошло дробление акций.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/1107)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/1107)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
Вопрос: О применении Перечня офшорных зон в целях применения освобождения от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-08-09/56508)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон в целях применения освобождения от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-08-09/56508)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон в целях применения освобождения от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций.
Вопрос: О предложениях по предоставлению экспортерам прав на программное обеспечение и (или) баз данных дополнительных преференций по НДС и освобождению от НДФЛ доходов нерезидентов от реализации акций.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-09/106455)Вопрос: О предложениях по предоставлению экспортерам прав на программное обеспечение и (или) баз данных дополнительных преференций по НДС и освобождению от НДФЛ доходов нерезидентов от реализации акций.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-09/106455)Вопрос: О предложениях по предоставлению экспортерам прав на программное обеспечение и (или) баз данных дополнительных преференций по НДС и освобождению от НДФЛ доходов нерезидентов от реализации акций.
Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. Также не подлежат обложению НДФЛ доходы от реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, полученные в 2022 году по сделкам, заключенным в 2022 году, налогоплательщиком, в отношении которого на дату заключения таких сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 году и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. Также не подлежат обложению НДФЛ доходы от реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, полученные в 2022 году по сделкам, заключенным в 2022 году, налогоплательщиком, в отношении которого на дату заключения таких сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 году и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года.
Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.