Освобождение от налогообложения кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от налогообложения кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)1. Освобождение прибыли КИК от налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Освобождение прибыли КИК от налогообложения
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов. Освобождена от налогообложения прибыль КИК, зарегистрированных в ЕАЭС, а также НКО и других организаций, указанных в п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ (ст. 25.15 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов. Освобождена от налогообложения прибыль КИК, зарегистрированных в ЕАЭС, а также НКО и других организаций, указанных в п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ (ст. 25.15 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
Статья: Законодательное регулирование налогового мониторинга в контексте Цифрового Налогового кодекса и других понятий, связанных с цифровизацией налогового мониторинга
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Требуется обозначить некоторые примеры согласно положениям ч. I и II НК РФ. Например, в ч. I действующего Кодекса термин "холдинг" используется применительно к международным холдинговым компаниям <21>. Можно встретить понятие "иностранная холдинговая компания" <22>, а также ряд других понятий <23> в контексте вопроса освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании. Данные понятия также используются в ч. II НК РФ применительно к отдельным налогам <24>. В свою очередь, термин "группа" применительно к налогоплательщикам можно встретить в связи с указанием консолидированной группы налогоплательщиков <25>, международной группы компаний <26>. О группе налогоплательщиков идет речь в п. 3 ст. 105.20 Кодекса <27>, словосочетание "группа компаний" можно встретить, например, в п. 27 ст. 200 НК РФ <28> и п. 18 ст. 343 НК РФ <29>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Требуется обозначить некоторые примеры согласно положениям ч. I и II НК РФ. Например, в ч. I действующего Кодекса термин "холдинг" используется применительно к международным холдинговым компаниям <21>. Можно встретить понятие "иностранная холдинговая компания" <22>, а также ряд других понятий <23> в контексте вопроса освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании. Данные понятия также используются в ч. II НК РФ применительно к отдельным налогам <24>. В свою очередь, термин "группа" применительно к налогоплательщикам можно встретить в связи с указанием консолидированной группы налогоплательщиков <25>, международной группы компаний <26>. О группе налогоплательщиков идет речь в п. 3 ст. 105.20 Кодекса <27>, словосочетание "группа компаний" можно встретить, например, в п. 27 ст. 200 НК РФ <28> и п. 18 ст. 343 НК РФ <29>.
Вопрос: Об освобождении от налогообложения прибыли КИК, если с государством (территорией) постоянного местонахождения КИК имеется международный договор РФ, отдельные положения которого приостановлены.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-12-11/2/11449)Вопрос: Об освобождении от налогообложения прибыли КИК, если с государством (территорией) постоянного местонахождения КИК имеется международный договор РФ, отдельные положения которого приостановлены.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-12-11/2/11449)Вопрос: Об освобождении от налогообложения прибыли КИК, если с государством (территорией) постоянного местонахождения КИК имеется международный договор РФ, отдельные положения которого приостановлены.
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 7 "Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании" соотнесите код основания с Приложением N 5 к Порядку заполнения и выберите (п. 9.9 Порядка заполнения):
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 7 "Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании" соотнесите код основания с Приложением N 5 к Порядку заполнения и выберите (п. 9.9 Порядка заполнения):
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)7.2.4. Когда прибыль КИК не надо облагать налогом
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)7.2.4. Когда прибыль КИК не надо облагать налогом
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Применение вышеперечисленных ограничений в Российской Федерации имеет свою особенность. С одной стороны, в целях соблюдения рекомендаций ОЭСР все они нашли свое отражение в российском налоговом законодательстве, но в мировой практике вышеуказанные условия ограничивают возникновение у налогоплательщиков обязанностей (как основной, так и производных). А в нашей стране налогоплательщикам предоставляется право на налоговую льготу в форме освобождения от налогообложения прибыли КИК при соблюдении ряда условий, но при этом сохраняются процессуальные обязанности по представлению документов, подтверждающих право на освобождение, подлежащих проверке налоговыми органами. По мнению автора, все вышеуказанные ограничения норм о КИК должны быть отражены в российском законодательстве о налогах и сборах не в форме налоговой льготы, а в качестве исключения из правил гл. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Применение вышеперечисленных ограничений в Российской Федерации имеет свою особенность. С одной стороны, в целях соблюдения рекомендаций ОЭСР все они нашли свое отражение в российском налоговом законодательстве, но в мировой практике вышеуказанные условия ограничивают возникновение у налогоплательщиков обязанностей (как основной, так и производных). А в нашей стране налогоплательщикам предоставляется право на налоговую льготу в форме освобождения от налогообложения прибыли КИК при соблюдении ряда условий, но при этом сохраняются процессуальные обязанности по представлению документов, подтверждающих право на освобождение, подлежащих проверке налоговыми органами. По мнению автора, все вышеуказанные ограничения норм о КИК должны быть отражены в российском законодательстве о налогах и сборах не в форме налоговой льготы, а в качестве исключения из правил гл. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Уведомление о КИК за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Уведомление о КИК обязаны подать те организации, которые признаются контролирующими лицами. Данное уведомление нужно подать, даже если прибыль КИК освобождена от налогообложения (этот факт подтверждается документально).
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Уведомление о КИК обязаны подать те организации, которые признаются контролирующими лицами. Данное уведомление нужно подать, даже если прибыль КИК освобождена от налогообложения (этот факт подтверждается документально).
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Законодатель стремится сделать экономически непривлекательным перевод прибыли в низконалоговые, непрозрачные для налогового контроля юрисдикции. Так, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения ее доходов (прибыли) - не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль и постоянным местонахождением является государство, с которым у Российской Федерации есть международный налоговый договор, за исключением государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (их перечень утверждается приказом ФНС России). Тем самым очерчивается некая "серая" зона - юрисдикции, в отношении которых действуют особые, более обременительные правила. В то же время, например, от налогообложения освобождается прибыль контролируемой иностранной компании, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеющей в нем постоянное местонахождение <12>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Законодатель стремится сделать экономически непривлекательным перевод прибыли в низконалоговые, непрозрачные для налогового контроля юрисдикции. Так, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения ее доходов (прибыли) - не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль и постоянным местонахождением является государство, с которым у Российской Федерации есть международный налоговый договор, за исключением государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (их перечень утверждается приказом ФНС России). Тем самым очерчивается некая "серая" зона - юрисдикции, в отношении которых действуют особые, более обременительные правила. В то же время, например, от налогообложения освобождается прибыль контролируемой иностранной компании, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеющей в нем постоянное местонахождение <12>.
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Также отметим, что приостановление СОИДН <3> не означает его денонсации. Для денонсации соглашения требуется надлежащим образом оформленный отказ от соглашения обоих государств - сторон договора. Приостановление, а не денонсация в некоторых случаях работает на налогоплательщика. Например, п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ устанавливает, что прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения, если постоянным ее местонахождением является государство, с которым у России имеется международный договор (за исключением государств, не обменивающихся информацией). Таким образом, само наличие СОИДН, хотя и с приостановленными отдельными положениями, сохраняет для российских налогоплательщиков ряд предусмотренных НК РФ преимуществ.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Также отметим, что приостановление СОИДН <3> не означает его денонсации. Для денонсации соглашения требуется надлежащим образом оформленный отказ от соглашения обоих государств - сторон договора. Приостановление, а не денонсация в некоторых случаях работает на налогоплательщика. Например, п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ устанавливает, что прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения, если постоянным ее местонахождением является государство, с которым у России имеется международный договор (за исключением государств, не обменивающихся информацией). Таким образом, само наличие СОИДН, хотя и с приостановленными отдельными положениями, сохраняет для российских налогоплательщиков ряд предусмотренных НК РФ преимуществ.
Вопрос: О документальном подтверждении освобождения от налогообложения прибыли КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в нем.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-12-11/2/104893)Вопрос: О документальном подтверждении освобождения от налогообложения прибыли КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в нем.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-12-11/2/104893)Вопрос: О документальном подтверждении освобождения от налогообложения прибыли КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в нем.
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Такие уведомления нужно подавать в налоговый орган, даже если прибыль КИК освобождается от налогообложения (Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-08-05/57368).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие уведомления нужно подавать в налоговый орган, даже если прибыль КИК освобождается от налогообложения (Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-08-05/57368).