Освобождение от налогообложения доходов полученных при ликвидации иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от налогообложения доходов полученных при ликвидации иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации и при продаже полученного имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-04-05/52511)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации и при продаже полученного имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-04-05/52511)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации и при продаже полученного имущества (имущественных прав).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(ред. от 17.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате брокером доходов по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)В соответствии с разъяснениями Минфина России на основании пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ подлежат налогообложению доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации по расчетным производным финансовым инструментам. В то же время, когда иностранная организация, деятельность которой не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, получает доходы (от исполнения, прекращения, а также доходы в виде вариационной маржи) по поставочным производным финансовым инструментам, указанные доходы иностранной организации налогообложению у источника выплаты не подлежат на основании положений п. 2 ст. 309 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)В соответствии с разъяснениями Минфина России на основании пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ подлежат налогообложению доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации по расчетным производным финансовым инструментам. В то же время, когда иностранная организация, деятельность которой не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, получает доходы (от исполнения, прекращения, а также доходы в виде вариационной маржи) по поставочным производным финансовым инструментам, указанные доходы иностранной организации налогообложению у источника выплаты не подлежат на основании положений п. 2 ст. 309 НК РФ.
Вопрос: О переводе на русский язык и нотариальном заверении перевода документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от НДФЛ дохода, полученного при ликвидации КИК.
(Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-04-05/124431)Вопрос: Исходя из п. 60 ст. 217 НК РФ доходы контролирующего лица не облагаются НДФЛ, если одновременно с налоговой декларацией представлен пакет документов, в числе которых есть документы, содержащие сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации на дату получения этого имущества. Необходимо ли, чтобы эти документы были переведены на русский язык и нотариально заверены?
(Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-04-05/124431)Вопрос: Исходя из п. 60 ст. 217 НК РФ доходы контролирующего лица не облагаются НДФЛ, если одновременно с налоговой декларацией представлен пакет документов, в числе которых есть документы, содержащие сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации на дату получения этого имущества. Необходимо ли, чтобы эти документы были переведены на русский язык и нотариально заверены?
Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в порядке дарения (наследования).
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/448)В соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 13 статьи 214.1 Кодекса в случае, если переданные дарителем (наследодателем) налогоплательщику в порядке дарения или наследования ценные бумаги получены им при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) и данные доходы освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 Кодекса, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) таких ценных бумаг налогоплательщик имеет право в качестве документально подтвержденных расходов учитывать сумму, равную стоимости этих ценных бумаг по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения дарителем (наследодателем) этих ценных бумаг от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом статьи 105.3 Кодекса на дату получения дарителем (наследодателем) этих ценных бумаг от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/448)В соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 13 статьи 214.1 Кодекса в случае, если переданные дарителем (наследодателем) налогоплательщику в порядке дарения или наследования ценные бумаги получены им при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) и данные доходы освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 Кодекса, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) таких ценных бумаг налогоплательщик имеет право в качестве документально подтвержденных расходов учитывать сумму, равную стоимости этих ценных бумаг по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения дарителем (наследодателем) этих ценных бумаг от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом статьи 105.3 Кодекса на дату получения дарителем (наследодателем) этих ценных бумаг от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
Вопрос: ООО находится в стадии ликвидации, проведены расчеты с контрагентами. Оставшиеся денежные средства будут перечисляться учредителям-нерезидентам. Нужно ли организации представлять налоговый расчет о сумме выплаченных доходов иностранным организациям, если сумма перечислений меньше взноса в УК ООО?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, доход, получаемый иностранной организацией в результате распределения в ее пользу имущества организаций при их ликвидации, в части, не превышающей взнос этого иностранного участника в уставный капитал организации (ООО), не относится к доходу от источников в РФ и не подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ. Соответственно, полагаем, что налоговый расчет в данном случае представлять не нужно.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, доход, получаемый иностранной организацией в результате распределения в ее пользу имущества организаций при их ликвидации, в части, не превышающей взнос этого иностранного участника в уставный капитал организации (ООО), не относится к доходу от источников в РФ и не подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ. Соответственно, полагаем, что налоговый расчет в данном случае представлять не нужно.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при определении финансового результата в налоговом периоде, в котором были получены доходы от их реализации (погашения), в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/119177)Согласно абзацу первому пункта 13.2 статьи 214.1 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 13.5 статьи 214.1 Кодекса, при реализации (погашении) ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 Кодекса, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса на дату получения налогоплательщиком ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/119177)Согласно абзацу первому пункта 13.2 статьи 214.1 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 13.5 статьи 214.1 Кодекса, при реализации (погашении) ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 Кодекса, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса на дату получения налогоплательщиком ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Были определены особенности выплаты доходов, полученных в виде дивидендов и средств, а также в результате распределения в пользу иностранных организаций имущества российской организации при ее ликвидации и выплачиваемых российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Законе N 108-ФЗ и являющимся иностранными организациями. Выплата таких доходов не подлежала налогообложению у источника выплаты, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных Законом N 108-ФЗ (п. 2.1 ст. 309 НК РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Были определены особенности выплаты доходов, полученных в виде дивидендов и средств, а также в результате распределения в пользу иностранных организаций имущества российской организации при ее ликвидации и выплачиваемых российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Законе N 108-ФЗ и являющимся иностранными организациями. Выплата таких доходов не подлежала налогообложению у источника выплаты, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных Законом N 108-ФЗ (п. 2.1 ст. 309 НК РФ).