Освобождение от налога на прибыль медицинских организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от налога на прибыль медицинских организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию. Должна ли организация уплатить налог на прибыль по ставке 25% с суммы субсидии?
(Консультация эксперта, 2025)- субсидий, поименованных в ст. 251 НК РФ в качестве необлагаемых, - не учитываются при расчете налога на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)- субсидий, поименованных в ст. 251 НК РФ в качестве необлагаемых, - не учитываются при расчете налога на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)По вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщается, что согласно пункту 10 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)По вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщается, что согласно пункту 10 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Нормативные акты
Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 20.02.2019
"Послание Президента Федеральному Собранию"Напомню также, что медицинские и образовательные организации освобождены от налога на прибыль. Однако эта льгота заканчивается 1 января 2020 года. Предлагаю не только сделать ее бессрочной, но и распространить на региональные и муниципальные музеи, театры и библиотеки. Это, кстати говоря, позволит им ежегодно экономить примерно 4 миллиарда рублей и направить их на свое развитие, на повышение зарплат сотрудников. И конечно, эта мера станет стимулом для частных инвестиций в культурные объекты на местах.
"Послание Президента Федеральному Собранию"Напомню также, что медицинские и образовательные организации освобождены от налога на прибыль. Однако эта льгота заканчивается 1 января 2020 года. Предлагаю не только сделать ее бессрочной, но и распространить на региональные и муниципальные музеи, театры и библиотеки. Это, кстати говоря, позволит им ежегодно экономить примерно 4 миллиарда рублей и направить их на свое развитие, на повышение зарплат сотрудников. И конечно, эта мера станет стимулом для частных инвестиций в культурные объекты на местах.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)8) организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль организаций, а также использующие право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
(ред. от 28.11.2025)8) организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль организаций, а также использующие право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
Вопрос: ИП на ОСН оплачивает лечение работника за счет средств, оставшихся после уплаты НДФЛ. Можно ли применить п. 10 ст. 217 НК РФ и не облагать эту сумму НДФЛ как доход работника?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: От уплаты НДФЛ освобождаются суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: От уплаты НДФЛ освобождаются суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями по договорам ДМС и за оказание медицинских услуг работникам.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523)В соответствии с пунктом 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523)В соответствии с пунктом 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах при оплате работодателем медицинских услуг своим работникам.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71092)Пунктом 10 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71092)Пунктом 10 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Вопрос: Об НДФЛ при оплате ИП медицинских услуг своим работникам.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-05/5155)Пунктом 10 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-05/5155)Пунктом 10 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Вопрос: Об освобождении от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, и применении ставки налога на прибыль 0% медицинской организацией.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99861)Касательно налогообложения прибыли организаций сообщается, что согласно пункту 1 статьи 284.1 Кодекса организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных статьей 284.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99861)Касательно налогообложения прибыли организаций сообщается, что согласно пункту 1 статьи 284.1 Кодекса организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных статьей 284.1 Кодекса.
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Вместе с тем в силу п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Вместе с тем в силу п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Вопрос: Об освобождении от НДС и применении ставки 0% по налогу на прибыль при оказании медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-07/53307)Таким образом, медицинские услуги, поименованные в вышеуказанном подпункте 2 пункта 2 статьи 149 Кодекса, оказываемые медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, освобождаются от налогообложения НДС при наличии соответствующей лицензии.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-07/53307)Таким образом, медицинские услуги, поименованные в вышеуказанном подпункте 2 пункта 2 статьи 149 Кодекса, оказываемые медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, освобождаются от налогообложения НДС при наличии соответствующей лицензии.
Вопрос: О налогах, уплачиваемых организациями, использующими труд инвалидов, а также физлицами-инвалидами при осуществлении ремесленной деятельности (создании продукции ручной работы).
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)10) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)10) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации работодателем расходов на лечение работникам?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам из средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (п. 10 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам из средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;